稅務(wù)登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必須依法履行的義務(wù)。稅務(wù)登記證從企業(yè)的一誕生就如影相隨，記錄企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，并隨時(shí)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況的變化作適當(dāng)變更。本期《南京稅務(wù)》將為你解讀有關(guān)稅務(wù)登記的注意事項(xiàng)。

何時(shí)、何人辦理稅務(wù)登記

稅務(wù)登記又稱納稅登記，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。而根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號(hào)）第十五條的規(guī)定，企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

此外，稅務(wù)人員提醒，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

弄清楚辦理稅務(wù)登記的時(shí)間，那么究竟哪些主體需要辦理稅務(wù)登記呢？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善稅務(wù)登記管理若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]37號(hào)）第一條的規(guī)定，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定，除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人(自然人)和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，納稅人都應(yīng)當(dāng)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。國家機(jī)關(guān)所屬事業(yè)單位有經(jīng)營行為、取得應(yīng)稅收入、財(cái)產(chǎn)、所得的，也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記實(shí)行屬地管理，納稅人應(yīng)當(dāng)?shù)缴a(chǎn)、經(jīng)營所在地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定分別向生產(chǎn)經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

以南京某建筑企業(yè)分公司為例，其總部并不設(shè)在南京，而分公司的財(cái)務(wù)核算也全部在總部進(jìn)行。稅務(wù)人員判斷該分公司屬于非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，根據(jù)上述規(guī)定中“稅務(wù)等級(jí)實(shí)行屬地管理”的原則，該分公司也需要辦理稅務(wù)登記。

需要注意的是，根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

遺失、停業(yè)也要稅務(wù)登記

稅務(wù)登記證就如同企業(yè)的身份證，它是企業(yè)合法經(jīng)營的身份證明，納稅人在申請(qǐng)減稅、免稅、退稅、領(lǐng)購發(fā)票、開立銀行賬戶、等等都需要持有稅務(wù)登記證件。近日，溧水某金屬門窗制造公司的會(huì)計(jì)小王準(zhǔn)備購買發(fā)票，卻發(fā)現(xiàn)公司的稅務(wù)登記證遺失了？我們自己的身份證丟了需要補(bǔ)辦，稅務(wù)登記證是不是也可以補(bǔ)辦呢？

根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第三十九條的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，如實(shí)填寫《稅務(wù)登記證件遺失報(bào)告表》，并將納稅人的名稱、稅務(wù)登記證件名稱、稅務(wù)登記證件號(hào)碼、稅務(wù)登記證件有效期、發(fā)證機(jī)關(guān)名稱在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報(bào)刊上作遺失聲明，憑報(bào)刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。因此，根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)丟失稅務(wù)登記證件的應(yīng)在自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報(bào)刊上登報(bào)聲明后，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。

企業(yè)“出生”后即需辦理稅務(wù)登記，就連停業(yè)也不例外。小趙大學(xué)畢業(yè)后，和同學(xué)合伙開了一家小規(guī)模的手機(jī)店，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核成為可以不設(shè)置賬簿的個(gè)體工商戶，實(shí)行定期定額征收。由于缺乏經(jīng)營靜安，手機(jī)店目前的狀況并不好，而合伙的同學(xué)也提出退伙。為此，小趙打算暫停營業(yè)，尋找經(jīng)驗(yàn)豐富的新合伙人加盟，卻疑惑是否需要辦理稅務(wù)登記的停業(yè)。

對(duì)此，稅務(wù)人員解釋，根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，實(shí)行定期定額征收方式的額個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過一年。納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫停業(yè)申請(qǐng)登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并節(jié)慶應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。同時(shí)稅務(wù)人員提醒小趙，納稅人在停業(yè)期間發(fā)上納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。因此，如果在停業(yè)期間，小趙的手機(jī)店有零星銷售或者發(fā)生其他納稅義務(wù)事項(xiàng)，仍需要按照規(guī)定申報(bào)納稅，并不能因?yàn)橥I(yè)而免除納稅義務(wù)。

注意外經(jīng)證有效期

《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱《外經(jīng)證》）是納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具的一種外出經(jīng)營活動(dòng)證明。近期,浦口地稅局在對(duì)轄區(qū)內(nèi)某建筑企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目清算時(shí),發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有多份逾期未繳銷的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，有的甚至因管理不善而丟失,，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在聽取稅務(wù)人員詳細(xì)解釋后，承諾限期改正。

《外經(jīng)證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過180天。小部分納稅人在外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束,向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票結(jié)清稅款之后，就認(rèn)為納稅義務(wù)終結(jié)，而忽視了履行繳銷的義務(wù)，根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)在《外經(jīng)證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外經(jīng)證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外經(jīng)證》繳銷手續(xù)。對(duì)因外出經(jīng)營合同期限超過《外經(jīng)證》有效期限，納稅人可以提供相關(guān)資料申請(qǐng)重新開具的外經(jīng)證。納稅人外經(jīng)證未繳銷之前，同一項(xiàng)目不得再次申請(qǐng)出具外經(jīng)證。