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中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1411號(hào)—— 利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作 （ 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)人員工作的責(zé)任，制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則適用于內(nèi)部審計(jì)可能與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)相關(guān)的情況，但不適用于內(nèi)部審計(jì)人員在注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)提供直接幫助的情況。 第三條 內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是由管理層和治理層確定的。盡管內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)不同，但用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些方式可能是相似的。 第四條 不論內(nèi)部審計(jì)的自主程度和客觀性如何，都不能像注冊(cè)會(huì)計(jì)師那樣對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見時(shí)獨(dú)立于被審計(jì)單位。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作而減輕。 第二章 定 義 第五條 內(nèi)部審計(jì)職責(zé)（簡(jiǎn)稱內(nèi)部審計(jì)），是指由被審計(jì)單位建立的或由外部機(jī)構(gòu)以服務(wù)形式提供的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)的職能包括檢查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性等。 第六條 內(nèi)部審計(jì)人員，是指執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的人員。內(nèi)部審計(jì)人員可能屬于內(nèi)部審計(jì)部門或履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的類似部門。 第三章 目 標(biāo) 第七條 在被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能與其審計(jì)相關(guān)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是： （一）確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作； （二）如果利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，確定該項(xiàng)工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。 第四章 要 求 第一節(jié) 確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作 第八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定： （一）內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的； （二）如果可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響。 第九條 在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)： （一）內(nèi)部審計(jì)的客觀性； （二）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力； （三）內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注； （四）內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。 第十條 在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮： （一）內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍； （二）針對(duì)特定的某類交易、賬戶余額和披露，評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)； （三）在評(píng)價(jià)支持相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的主觀程度。 第二節(jié) 利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作 第十一條 如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作并實(shí)施審計(jì)程序，以確定該項(xiàng)工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。 第十二條 在確定內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)： （一）內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行； （二）內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄； （三）內(nèi)部審計(jì)人員是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，使其能夠得出合理的結(jié)論； （四）內(nèi)部審計(jì)人員得出的結(jié)論是否恰當(dāng)，編制的報(bào)告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致； （五）內(nèi)部審計(jì)人員披露的例外或異常事項(xiàng)是否得到恰當(dāng)解決。 第三節(jié) 審計(jì)工作底稿 第十三條 如果利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)形成審計(jì)工作底稿： （一）針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員工作的恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)得出的結(jié)論； （二）針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作實(shí)施的審計(jì)程序。 第五章 附 則 |
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