根據(jù)財政部《關于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會計處理規(guī)定》【財會字[1995]6號】第二條規(guī)定,企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記“銀行存款”科目,貸記“補貼收入”科目。對于直接減免的增值稅,借記“應交稅金---應交增值稅(減免稅款)”科目,應增設“補貼收入”科目。第三條規(guī)定,企業(yè)應在“應交增值稅明細表“已交稅金”項目下,增設“減免稅款”項目,反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款,應根據(jù)“應交稅金---應交增值稅”科目的記錄填列。 財政部關于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會計處理規(guī)定的通知財會字[1995]6號
頒布時間:1995-1-24發(fā)文單位:財政部
國務院各部委,各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局): 根據(jù)財政部、國家稅務總局(94)財稅字第074號《關于減免及返還的流轉(zhuǎn)稅并入企業(yè)利潤征收所得稅的通知》,現(xiàn)對企業(yè)有關會計處理問題規(guī)定如下: 一、企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的營業(yè)稅、消費稅,借記“銀行存款”科目,貸記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“商品銷售稅金及附加”、“營業(yè)稅金及附加”等科目。 對于直接減免的營業(yè)稅、消費稅,不作賬務處理。 二、企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記“銀行存款”科目,貸記“補貼收入”科目。 對于直接減免的增值稅,借記“應交稅金-應交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“補貼收入”科目。 未設置“補貼收入”會計科目的企業(yè),應增設“補貼收入”科目。 三、企業(yè)應在“應交增值稅明細表”“已交稅金”項目下,增設“減免稅款”項目(8行),反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款,根據(jù)“應交稅金-應交增值稅”科目的記錄填列。 財政部
一九九五年一月二十四號 一、我公司主營農(nóng)藥銷售(已認定為一般納稅人).屬免交增值稅企業(yè).每月只須按時進行申報.只能開具普通發(fā)票。
1、我公司和供貨商均是免增值稅企業(yè),使用的都是普通發(fā)票,所以不能向供貨方收取增值稅作為進項稅,所以不存在進項稅。在購進時只作如下分錄對嗎? 借:庫存商品 貸:銀行存款(應付賬款) 2、銷售時:銷售價格為含稅價,是否應還原為不含稅價格再進行會計處理?會計分錄怎么做呢?每月的減免稅額是否要進行結(jié)轉(zhuǎn)呢?轉(zhuǎn)入哪個科目?會計分錄該怎么做呢? 帳務處理:
1、購進貨物時 借:庫存商品 貸:銀行存款(或應付帳款) 2、銷售時,收入按不含稅價格做帳 借:銀行存款(或應收賬款) 貸:主營業(yè)務收入 貸:應交稅金--應交增值稅 3、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借:主營業(yè)務成本 貸:庫存商品 4、減免的增值稅,年終時要向單位主管稅務部門進行審批,審批后,進行帳務處理: 借:應交稅金--應交增值稅 貸:營業(yè)外收入(或補貼收入) 注:如果執(zhí)行新會計準則記入“營業(yè)外收入”科目。 二、一般納稅人免稅企業(yè),購進的產(chǎn)品也要進行認證。
2、會計分錄 (1)購進時 借:庫存商品 10000 借:應交稅費--增值稅(進項稅額)1300 貨:銀行存款 11300 (2)銷售時(假如不含稅銷售13000元) 借:銀行存款等 14690 貸:主營業(yè)務收入 13000 貸:應交稅費--增值稅(銷項稅額)1690 (3)應交稅金:1690-1300=390 借:應交稅金--增值稅 390 貸:補貼收入(或營業(yè)外收入)390 注:企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增值稅,除國家規(guī)定有指定用途的項目外,都應并入企業(yè)利潤,借記“銀行存款”科目,貸記“補貼收入”科目。 |
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