“經(jīng)理，這是市場部下個月的采購清單，請您審閱并簽字?！毙±畎褑螕?jù)放到了行政部經(jīng)理的桌上，心里盤算著還缺幾個領(lǐng)導的簽字，他們是否都在辦公室呢。行政經(jīng)理看到前面密密麻麻的幾個簽字，隨即也簽下了自己的名字，并將單據(jù)交還回去。小李說了聲謝謝后，繼續(xù)著他簽字的歷程，心想今天又什么都不用干了。

　　小李的故事，在很多企業(yè)中每天不斷上演著，美其名曰：加強控制。但是這樣的控制是否能夠達到領(lǐng)導期望的效果呢？結(jié)果只有他們自己知道了。

　　本來，采用互相牽制的方法，的確是出于加強控制，防范風險的目的。但是，在很多企業(yè)中，各部門領(lǐng)導聯(lián)合簽字等牽制方法已經(jīng)被視為一種過場。看到已經(jīng)有人在上面簽字，也就簽下了自己的名字，既不問為什么簽字，也不問所簽單據(jù)的內(nèi)容，當然更不會檢查單據(jù)的正確性、合法性。因為他們知道，就算自己所簽的單據(jù)出現(xiàn)問題，還有那么多的領(lǐng)導一起承擔，有什么好擔心的呢？本來一種好的方法，卻被不適當?shù)倪\用，結(jié)果造成了相互推諉，無人問則的局面?？刂茮]做好，反而出現(xiàn)了更多的問題，適得其反。

　　除了上文說的聯(lián)合簽字外，還有很多其他的控制方式，無法得到切實的落實，造成了內(nèi)控流于形式，管理失控、會計信息失真、虛假財務報告等舞弊事件頻繁發(fā)生。

　　近年來，內(nèi)控和風險成為了網(wǎng)絡上、報刊雜志中出現(xiàn)最為頻繁的詞匯。一時間，各大企業(yè)紛紛開始尋找第三方專業(yè)機構(gòu)為其開展培訓、制度和流程咨詢，但如同“平衡計分卡”熱類似，企業(yè)依然缺乏必要的工具，來固化流程、形成有執(zhí)行力的制度。

　　ERP時代的風險控制

　　過去20年，ERP一陣風似的風靡全中國，一談企業(yè)信息化好像就是ERP的代名詞，企業(yè)紛紛上馬ERP系統(tǒng)。通過ERP軟件，把企業(yè)的人、財、物、產(chǎn)、供、銷及相應的物流、信息流、資金流、管理流、增值流等緊密地集成起來，實現(xiàn)資源優(yōu)化和共享。但ERP并不僅僅只是一個功能龐大的軟件，更重要的是它代表一種管理思想，一種科學的業(yè)務運作模式，一種固化的業(yè)務操作流程。

　　由于ERP系統(tǒng)是一個復雜的企業(yè)管理系統(tǒng)，它利用現(xiàn)代計算機技術(shù)實現(xiàn)了對企業(yè)各職能領(lǐng)域的管理、控制和繼承，ERP的采用將涉及到業(yè)務流程的改進、最優(yōu)實踐的實施、企業(yè)內(nèi)部的繼承和企業(yè)間的匹配。因此，實施ERP首先是對企業(yè)基礎管理的重塑，其次才是IT技術(shù)的應用。
通過基礎管理重塑，建立起更為科學的管理體系和業(yè)務流程，通過ERP系統(tǒng)加以固化，使其更規(guī)范、更有效率。與此同時，信息化、流程化的管理模式，也降低了人為因素對過程管理的影響，減少可能出現(xiàn)的舞弊事件。

　　也許最初企業(yè)決策層上馬ERP系統(tǒng)時并沒有想讓其充當“防火墻”的角色，但其先進的管理思想、固化的管理流程，在一定程度上卻起到了這樣的作用。

　　后ERP時代的風險管理

　　隨著市場競爭的加劇，影響企業(yè)生存的因素變得越來越紛繁復雜，如何才能在不穩(wěn)定的市場環(huán)境中求得生存與發(fā)展，成為企業(yè)領(lǐng)導人關(guān)注的焦點之一；同時，幾場波及全球的舞弊丑聞事件，使內(nèi)部管理失控成為眾矢之的，如何才能在政府逐步加強控制的環(huán)境中求得生存與發(fā)展，成為領(lǐng)導人關(guān)注的焦點之二。

　　在這樣的背景下，建立一個符合企業(yè)自身經(jīng)營和管理特點，滿足國家相關(guān)管理部門法律法規(guī)的控制系統(tǒng)，成為企業(yè)領(lǐng)導人的首要任務。一個完整的控制系統(tǒng)包括：管理制度、管理流程、管理工具。管理制度幫助企業(yè)形成良好的控制文化；管理流程為各部門員工開展業(yè)務指明方向；管理工具則固化了制度和流程，幫助企業(yè)更為有效的實施控制?？梢姡?a title="ERP" href="http://ec./files/k_list.php?c1=226182&c2=1">ERP系統(tǒng)已經(jīng)不能滿足企業(yè)管理的需要了，更具針對性，更為精細化，能夠切實加強內(nèi)部控制、防范風險的管理工具成為管理層尋求的對象。這樣一個關(guān)系企業(yè)生死存亡的任務就交到了IT經(jīng)理的手中。

　　IT經(jīng)理們的壓力猛然增大，盲目實施ERP的時代已經(jīng)結(jié)束。選擇和引入滿足管理需要的軟件，搭建控制系統(tǒng)，成為IT經(jīng)理們每天必須要思考的事情。IT經(jīng)理通過對最新管理理念的了解，學習成功企業(yè)的實施經(jīng)驗，咨詢行業(yè)專家，已在腦海中構(gòu)建出一個控制系統(tǒng)的雛形，包含全面預算管理系統(tǒng)，加強過程控制，防止資源過度使用造成的風險；風險管理系統(tǒng)防范內(nèi)部管理失效，避免出現(xiàn)舞弊事件。

　　軟件需求定型

　　全面預算管理系統(tǒng)

　　全面預算管理，是一套綜合管理工具，也是一套系統(tǒng)的管理方法。它從公司戰(zhàn)略出發(fā)，通過合理分配人力、物力和財力等資源，對公司的經(jīng)營活動進行整體規(guī)劃和動態(tài)控制，以監(jiān)控戰(zhàn)略目標實施進度。控制過程如圖1所示：

圖 1

　　全面預算管理的引入，使企業(yè)領(lǐng)導人充分掌握組織的經(jīng)營情況和財務結(jié)果，通過過程監(jiān)控，及時指導業(yè)務活動的改善和調(diào)整。嚴格的預算審批程序，使企業(yè)資源按照經(jīng)濟、合理的方式使用，防止出現(xiàn)資金鏈斷裂造成企業(yè)癱瘓等事件的發(fā)生。為固化這一管理流程，IT經(jīng)理建議引入全面預算管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)不但在功能上覆蓋完整的預算管理循環(huán)，在管理流程方面，支持靈活的預算方案定義，同時提供預算編制、審批、控制、分析、調(diào)整等全過程的流程支持。如圖2所示：

圖2

　　其主要功能特點包括：

　　內(nèi)部控制系統(tǒng)

　　內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)搭建高效控制系統(tǒng)不可或缺的組成部分。隨著內(nèi)部控制在企業(yè)及政府中的地位逐漸提升，內(nèi)控工具也如雨后春筍般蓬勃發(fā)展，各類控制軟件層出不窮，讓企業(yè)挑花了眼。如何才能選擇一款適合企業(yè)具體情況，又能加強管理的信息系統(tǒng)，成為IT及其它相關(guān)管理部門的一項重要任務。

　　由于內(nèi)部控制涉及企業(yè)各個部門、各項業(yè)務，影響范圍之廣、之深可想而知，因此，IT部門在實施內(nèi)控信息化時，首要的任務就是與各部門溝通，獲取相關(guān)業(yè)務信息，包括：業(yè)務類型、操作流程、負責人員等等，據(jù)此選擇合適的信息系統(tǒng)。

　　一個完善的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)平臺，應使企業(yè)能有效的協(xié)調(diào)和管理整個組織共同參與到管理中。在設計上還應融入一些商務智能和模型，能夠與各種業(yè)務系統(tǒng)進行有效集成，從而使復雜的管理制度和流程變得更加簡易，提高企業(yè)的管理效率，有效地防范經(jīng)營風險，如圖3所示：

圖3

　　由于企業(yè)的具體情況不同，所重視的關(guān)鍵控制點亦不同，選擇控制軟件的功能自然也不同。但萬變不離其宗，有效的內(nèi)控軟件，應具備如下幾個特點：

　　首先，系統(tǒng)應使整個組織有效地參與管理。系統(tǒng)要提供了強大的權(quán)限控制和管理功能，既能夠讓不同部門的人員參與內(nèi)部控制管理，又能對其權(quán)限進行靈活控制，以保證公司經(jīng)營過程的安全。同時，系統(tǒng)還應實現(xiàn)內(nèi)部控制流程管理的自動化，高效的完成數(shù)據(jù)提交、分析、流轉(zhuǎn)的操作，同時保證全國布點企業(yè)的所有用戶都能參與到流程中來。

　　其次，系統(tǒng)應實現(xiàn)與實際數(shù)據(jù)的集成。系統(tǒng)應提供通用接口工具，支持與各種數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)、文本文件、Excel文件等進行數(shù)據(jù)集成。支持與SAP、Oracle及國內(nèi)大型ERP系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成，進行內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)控及分析。

　　最后，系統(tǒng)應促進經(jīng)營分析更及時準確。強大的自動分析能力，通過數(shù)據(jù)接口自動獲取實際數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可以自動進行數(shù)據(jù)的對比分析。同時，系統(tǒng)能夠?qū)⒎治龅慕Y(jié)果方便、快捷的以各種圖形展示出來，形成管理儀表盤，從而使內(nèi)部控制管理的制度、流程和結(jié)果更直觀，幫助領(lǐng)導更加便利地實現(xiàn)有效管控。

　　結(jié)論

　　強化內(nèi)部控制并不是一朝一夕的事情，具備完善的內(nèi)控制度、內(nèi)控流程、內(nèi)控工具，企業(yè)仍然不能說為正常運營加上了保險鎖。企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立，還需要管理人員及其員工長期不懈的努力，形成一種控制文化，自動抵御風險的侵襲。

“做百年老店”是中國許多企業(yè)家的夢想。什么樣的企業(yè)才能夠持續(xù)健康發(fā)展？哪些企業(yè)是中國企業(yè)做大做強的典范？《福布斯》中文版雜志今年針對中國上規(guī)模非國有企業(yè)進行了調(diào)查，并向讀者推出了兼顧做大與做強的100家企業(yè)的典范以及他們的業(yè)績水平。比起這些業(yè)績統(tǒng)計數(shù)字更有意義的發(fā)現(xiàn)是，精細化經(jīng)營是許多上榜企業(yè)的共同特點?？梢姡?guī)模擴張并不能保證企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，精細化經(jīng)營才是做成“百年老店”的良方。

　　由此可見，精細化經(jīng)營是企業(yè)高層管理人員追求的最佳管理實踐，涉及企業(yè)方方面面。怎樣才能推動企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，怎樣實現(xiàn)企業(yè)的精細化管理呢？不同企業(yè)給出的答案可能千差萬別，但有一點是相同的，那就是搭建符合企業(yè)自身經(jīng)營特點的信息化平臺。沒有信息化，精細化也只能是紙上談兵。

　　對于這個問題，A公司IT部門負責人李經(jīng)理頗有感觸。他在IT部門呆了10年，隨著A公司信息化的搭建和完善不斷成長起來。A公司發(fā)展初期，企業(yè)領(lǐng)導極力擴大生產(chǎn)運營規(guī)模，但與之配套的管理工具卻遠遠滯后，導致企業(yè)后期運營效率低下，發(fā)展嚴重受阻。為了解決這個問題，企業(yè)負責人親自指派經(jīng)驗豐富的李經(jīng)理搭建信息化平臺。受任之初，李經(jīng)理把目光集中在了當時流行的ERP系統(tǒng)上，經(jīng)過細致考量，多方比較，最終選定某供應商的ERP系統(tǒng)。系統(tǒng)上線，運行初期基本能夠滿足當時的管理需要，極大的提高了企業(yè)運營效率。信息化第一戰(zhàn)以勝利告終。

　　微利時代的成功法則——預算管理

　　但是，隨著市場競爭的進一步加劇，A公司的高層管理人員發(fā)現(xiàn)，組織規(guī)模擴大，收入增加，但凈利潤卻在不斷減少。就如同一件商品，賣得越多，虧得越多。為什么會發(fā)生這樣的問題，如何解決呢？管理層、業(yè)務層人員都在自己的工作中不斷尋找原因，最后發(fā)現(xiàn)：企業(yè)預算編制不準確，執(zhí)行不嚴肅，調(diào)整不靈活，控制不嚴格，分析不科學，導致超預算的情況經(jīng)常發(fā)生，蠶食掉部分利潤；企業(yè)成本管理不力，導致成本費用年年攀升，也是企業(yè)效益低下的一大禍首。這些問題的發(fā)生，都是由于公司管理粗放造成的。提高企業(yè)精細化管理程度，似乎成了解決這些問題的根本辦法。

　　發(fā)現(xiàn)問題，對癥下藥。為了提高公司預算管理水平，領(lǐng)導責成李經(jīng)理搭建預算管理信息化平臺。如此重任，頓時讓李經(jīng)理壓力驟增。市場上預算信息化軟件種類繁多，功能紛繁復雜，如何選擇，如何與現(xiàn)有系統(tǒng)匹配，如何使相關(guān)部門負責人配合，如何改變?nèi)藗兞晳T的工作流程，……，種種問題盤桓在李經(jīng)理的腦海中。

　　越是嚴峻的任務，越能激發(fā)李經(jīng)理的斗志，這也許是IT精英們特有的、攻破技術(shù)難關(guān)的韌勁造就的性格。由于對預算的不理解，李經(jīng)理從頭開始學習，基本上了解了預算的理念、作用、操作及管理方法。通過與財務部門、銷售部門、生產(chǎn)等相關(guān)業(yè)務部門負責人、員工的溝通和交流，對企業(yè)各項業(yè)務流程也有了一個整體的認識和把握，同時還把他們的一些需求和意見匯總起來。另外，他還廣泛學習實施預算信息化企業(yè)的經(jīng)驗教訓，咨詢相關(guān)專家學者。掌握大量專業(yè)與技術(shù)資料后，李經(jīng)理的頭腦中已經(jīng)初步形成了企業(yè)預算信息化平臺的雛形。

　　李經(jīng)理把自己對預算信息系統(tǒng)的想法向公司領(lǐng)導匯報后，得到了他們的全力支持。系統(tǒng)搭建工作有聲有色地開展起來，并在下年預算編制前完工。通過該系統(tǒng)的實施，重塑了業(yè)務流程，加強了控制力度，提升了企業(yè)的精細化管理程度。

　　微利時代的成功法則——精細化成本管理

　　由于預算系統(tǒng)的上線運行，企業(yè)的預算管理得到了加強，各業(yè)務部門在預算的控制下，如同穿上了“紅舞鞋”，不得不開始關(guān)注成本費用。生產(chǎn)部門要嚴格控制原材料成本；銷售部門要注意銷售費用；管理部要關(guān)注管理費用，……。各個部門在花每分錢的時候，都要精打細算。

　　開展精細化的成本管理，已成為微利時代中國企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢所必備的條件。如上文所述《福布斯》推薦的100家典范企業(yè)，其中上榜的幾家房地產(chǎn)公司，靠的就是精細化成本管理，在優(yōu)化價值鏈的同時，獲取鏈上每一點利潤，使自身的凈利潤增長率以十位數(shù)提升。

　　如何實現(xiàn)精細化成本管理，依靠傳統(tǒng)成本核算方式已不能滿足要求，需引入更為先進的、科學的核算方式。在這樣的背景下，作業(yè)成本法（ABC）應運而生。作業(yè)成本法改變了傳統(tǒng)成本會計對間接費用的分配方式，進而帶來了成本管理模式的變革。將成本核算與管理的對象從產(chǎn)品改變?yōu)樽鳂I(yè)，猶如物理學中對物體的研究由分子層次跨越到原子層次，極大地增強了企業(yè)成本核算與管理的精細化程度。

　　作業(yè)成本法引入企業(yè)，為各個層級的管理提供了更為準確的信息：戰(zhàn)略層面可根據(jù)這些信息科學地進行戰(zhàn)略決策；策略層面能高效地開發(fā)和培育企業(yè)資源；經(jīng)營層面能有效地利用資源。理論知識大家都可以明白并輕易接受，但真正落實到企業(yè)實際管理中，確實是個不小的問題。

　　引入作業(yè)成本法進行成本核算，必將增加財務人員的工作量，與此同時，眾多產(chǎn)品、業(yè)務，復雜的流程，也會加大成本核算的錯誤風險。怎樣才能既獲得準確的成本信息，又不會極大影響財務人員的工作？有什么樣的工具可使企業(yè)魚和熊掌兼得呢？引入成本信息系統(tǒng)似乎成為管理人員的不二選擇。李經(jīng)理再次臨危受命，搭建成本管理系統(tǒng)。理念的學習，系統(tǒng)的選型，業(yè)務流程的優(yōu)化、工作習慣的改變，仍然考驗著他的業(yè)務能力、溝通能力和承受能力。

　　系統(tǒng)需求定型

　　一個完善的預算管理系統(tǒng)應具備哪些特點，在本系列文章的第一味和第三味已有介紹，在此不再贅述。

　　作業(yè)成本管理軟件的引入，目的就是提高精細化成本管理的效率和效果。以此為出發(fā)點，一個完整的成本管理系統(tǒng)，應具備如下三個模塊：基礎數(shù)據(jù)、成本計算和成本分析，如圖1所示：

圖1

　　基礎數(shù)據(jù)包括系統(tǒng)配置、業(yè)務設置、ABC設置、業(yè)務和ABC模型對應設置。成本計算包括數(shù)據(jù)采集、作業(yè)計算、成本標的計算、成本過程的計算和查詢等。成本分析包括成本和作業(yè)過程的分析、成本規(guī)劃和成本查詢等?？梢苑謱哟畏诌^程的分析和查詢。

　　為了能夠?qū)崿F(xiàn)ABC作業(yè)成本法與業(yè)務系統(tǒng)的緊密結(jié)合，充分反映企業(yè)的業(yè)務需求，并使業(yè)務流程在軟件中得到體現(xiàn)，那么作業(yè)成本法軟件應具備哪些基本功能呢？

　　首先，基礎數(shù)據(jù)設置。

　　根據(jù)業(yè)務具體情況可以定義基礎數(shù)據(jù)：包括對活動的設置、作業(yè)的設置、作業(yè)中心，作業(yè)庫的設置、產(chǎn)品的分類與設置、成本的設置等。根據(jù)ABC的基本原理，設置成本費用、成本科目、活動信息、資源、動因、成本標的等。業(yè)務數(shù)據(jù)和ABC 數(shù)據(jù)的設立是ABC模型成立的基礎。

　　按照業(yè)務基礎數(shù)據(jù)和ABC基礎數(shù)據(jù)的對應關(guān)系，可以進行ABC模型設置，ABC模型設置實際上是把業(yè)務的流程和數(shù)據(jù)用ABC 的方法表現(xiàn)出來，包括：科目－資源關(guān)系、科目－活動關(guān)系、資源－活動關(guān)系、作業(yè)－資源、作業(yè)－資源－活動關(guān)系，科目－作業(yè)－活動等，配置完成后，系統(tǒng)還可以進行設置檢查。系統(tǒng)可以根據(jù)業(yè)務的具體情況進行適用的模型設置。

　　其次，數(shù)據(jù)采集。

　　ABC成本管理系統(tǒng)本身是需要和業(yè)務系統(tǒng)結(jié)合使用的，所以，它的數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)接口必須具備靈活和方便的特性。系統(tǒng)的數(shù)據(jù)可以來源于企業(yè)的信息系統(tǒng)，也可以直接手工輸入?？梢耘c企業(yè)的業(yè)務系統(tǒng)直接通過數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具實現(xiàn)，也可以通過數(shù)據(jù)的導入導出實現(xiàn)，數(shù)據(jù)的采集方式非常方便，有利于ABC系統(tǒng)對業(yè)務系統(tǒng)的控制。系統(tǒng)可以自動與ERP系統(tǒng)的財務、庫存、生產(chǎn)等模塊對接，獲取成本計算、分析所需的數(shù)據(jù)。

　　第三，成本計算

　　通過上述ABC模型的建立和數(shù)據(jù)的采集，系統(tǒng)就可以實現(xiàn)成本的計算功能了，這里的成本核算與傳統(tǒng)的成本核算是不同的，它可以提供過程成本，可以計算作業(yè)成本和成本標的成本（產(chǎn)品成本是成本標的成本的一種），也可以根據(jù)企業(yè)的具體情況進行多層面、多角度的成本計算。此外，系統(tǒng)還支持輔助部門費用的交互分配模型。

　　第四，成本分析查詢

　　系統(tǒng)還可以根據(jù)成本信息進行成本分析和查詢，例如產(chǎn)品成本查詢、項目成本查詢、成本趨勢分析、成本規(guī)劃、盈利分析、沉淀成本查詢和分析、閑置資源成本查詢和分析、不需用的作業(yè)成本查詢和分析，并且系統(tǒng)還可以根據(jù)成本的具體情況進行報價分析和決策。系統(tǒng)還能支持靈活的多維度分析，可以按產(chǎn)品、產(chǎn)品分類、訂單、客戶、工序、成本中心等多個維度進行任意組合的查詢和分析。

　　由于作業(yè)成本系統(tǒng)將成本核算細化到了作業(yè)（工序），因此可以提供分環(huán)節(jié)的成本結(jié)構(gòu)信息，系統(tǒng)支持按照工藝路線查詢、分析產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)變化的過程。

　　第五，成本報表

　　成本報表是靈活的，可以根據(jù)上述的成本等信息形成企業(yè)自己需要的多種報表，可以多角度、多層面、多步驟的展現(xiàn)成本報表和其他相關(guān)信息報表。

　　第六，成本預測

　　利用歷史的成本信息對新產(chǎn)品、訂單等成本對象的成本進行模擬，可以幫助企業(yè)更好的進行新產(chǎn)品和項目的定價決策。

　　ABC成本管理系統(tǒng)運用作業(yè)成本管理的理念，把業(yè)務中的作業(yè)合理的區(qū)分出來，并且在系統(tǒng)中對應，利用系統(tǒng)自身的計算水平，計算出每個作業(yè)的成本、產(chǎn)品成本、資源的利用效率，并對每個作業(yè)過程進行分析，把精細化管理提高到一個新的高度。

　　精細化管理為高層管理人員改善客戶關(guān)系、決定產(chǎn)品和市場組合、產(chǎn)品定價、評估公司競爭地位等提供了準確信息；對于控制層面的人員來講，精細化成本管理為其分析制定或調(diào)整資源投資策略，優(yōu)化產(chǎn)品路由設計，進行成本規(guī)劃和外包決策等奠定了準確的信息基礎；對運營層面的價值則體現(xiàn)得更加細致，如：優(yōu)化價值鏈、優(yōu)化業(yè)務流程，有效開展業(yè)務考核等。通過信息化的實施，加快了企業(yè)開展精細化成本管理的效率，提高了企業(yè)分析、控制、決策、改善、優(yōu)化成本的能力，為最終提升管理水平，增強企業(yè)競爭力奠定了堅實的基礎。

　　結(jié)論

　　越來越多的中國企業(yè)領(lǐng)導人意識到：規(guī)模擴張并不能保證企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，精細化經(jīng)營才是做成“百年老店”的良方。而精細化經(jīng)營又離不開信息系統(tǒng)的協(xié)助。為了中國企業(yè)的“長治久安”，IT精英們?nèi)耘f“路漫漫其修遠兮”，爾將上下而求索。