培訓(xùn)提綱

v一、抄報稅

v二、認(rèn)證

v三、丟失已開具增值稅專用發(fā)票的處理

v四、發(fā)票作廢

v五、紅字發(fā)票的申請

v六、申報

v七、網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳

一、抄報稅：

1                   抄稅、報稅是兩個步驟。

抄稅：納稅人在企業(yè)端的開票子系統(tǒng)中將開票信息（專用發(fā)票、普通發(fā)票）讀入到IC卡的過程。

報稅：將納稅人IC卡中的數(shù)據(jù)讀入到稅務(wù)端的服務(wù)器的過程

抄報稅時限：每月15日之前。

若企業(yè)本月因金稅卡的故障而進行了金稅卡的更換或重發(fā)的，次月的抄稅時限只到10日。

2                   報稅的兩種方式：上門報稅和遠程報稅。

遠程抄報稅的對象：已進入防偽稅控開票系統(tǒng)的納稅人，但輔導(dǎo)期和一機多卡開票系統(tǒng)的納稅人暫不能實行遠程抄報。

3                   非征期抄報稅

一般情況下每個企業(yè)每月只需在征期（申報期）的時候進行一次抄報稅處理。但對于開票量大的企業(yè)則會要進行兩次或兩次以上的抄報稅，這是因為稅控IC卡的容量是有限的， 64K的IC卡的發(fā)票容量是1320份，當(dāng)企業(yè)當(dāng)月的開票數(shù)量（包括專用發(fā)票和普通發(fā)票）達到1320份的時候，系統(tǒng)就會提示需要進行抄報稅處理了，否則將無法繼續(xù)開票。當(dāng)企業(yè)的開票份數(shù)未達到限額的時候，不要進行非征期的抄報稅處理，以免造成不必要的麻煩，一旦進行了抄報稅處理發(fā)票，即使是當(dāng)月的，納稅人也不能在開票系統(tǒng)里將需要作廢的發(fā)票進行作廢操作了，而只能申請開具紅字發(fā)票。

二、認(rèn)證

1、認(rèn)證時限：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

2                   認(rèn)證方式：上門認(rèn)證和網(wǎng)上認(rèn)證

   網(wǎng)上認(rèn)證：網(wǎng)上認(rèn)證是指增值稅一般納稅人使用掃描儀采集增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過互聯(lián)網(wǎng)報送稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)進行解密認(rèn)證，并將認(rèn)證結(jié)果信息返回納稅人的一種進項發(fā)票認(rèn)證方式。網(wǎng)上認(rèn)證在查詢的時候要注意進行遠程查詢，本地查詢的數(shù)據(jù)有可能不完整。

網(wǎng)上認(rèn)證能夠做到全天候24小時認(rèn)證，納稅人能及時辨別進項發(fā)票的真?zhèn)危苊庠斐山?jīng)濟損失，也不用月底的時候到大廳排長隊。

認(rèn)證系統(tǒng)現(xiàn)僅限于增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河運輸發(fā)票和機動車銷售發(fā)票的認(rèn)證。

海關(guān)完稅憑證和鐵路運輸發(fā)票的進項通過ABC3000電子申報系統(tǒng)的四小票采集軟件采集后上傳。

3、認(rèn)證通過的發(fā)票，數(shù)據(jù)將無法刪除。且必須作為購貨方的記帳憑證，不得退還銷售方。購方認(rèn)證后，銷售方又作廢了的，先按正常程序處理，待稽查局核實后再做相關(guān)處理。

三、發(fā)票丟失的處理：

購貨方丟失進項發(fā)票的，銷售方不能進行作廢處理重新開票，而要按以下程序處理：（進行作廢處理，銷售方要登報申明作廢、因丟失發(fā)票要接受處理、要重復(fù)計銷項稅額）

A 種：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，

1如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；

2如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

3網(wǎng)上認(rèn)證的企業(yè)必須攜帶《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》和記賬聯(lián)復(fù)印件到大廳認(rèn)證，不得自行網(wǎng)上認(rèn)證。

B 種：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，

1如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋?o:p>

2如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/SPAN>

C 種：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，

可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/SPAN>

國稅發(fā)〔2007〕18號 《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》

四、發(fā)票作廢

1、一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

2、一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的（跨月、非征期抄報稅的），或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

五、紅字發(fā)票的申請

1、由銷售方申請開具紅字發(fā)票通知單的情況

A、因銷售方開票有誤購買方拒收的

自開票之日起180天之內(nèi)辦理，并提供由購買方出具的拒收的情況說明。銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

B、 因銷售方開票有誤尚未將發(fā)票交付給購貨方的

在開票的當(dāng)月或次月辦理，并提供銷售方出具的書面情況說明。銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

2、由購買方申請開具紅字發(fā)票通知單的情況：銷貨退回或銷售折讓

銷售折讓需提供的資料（限于價格折讓和商品折讓）

A、企業(yè)申請報告（詳細(xì)說明原因及情況，并加蓋企業(yè)公章）

B、銷售方折讓證明或雙方折讓協(xié)議

C、購進貨物發(fā)票抵扣聯(lián)原件、復(fù)印件、發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證明細(xì)表復(fù)印件

D、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件

銷貨退回需提供的資料

A、企業(yè)申請報告（詳細(xì)說明原因及情況，并加蓋企業(yè)公章）

B、銷售方收回貨物證明或雙方退貨協(xié)議

C、購貨方退貨時貨物運輸發(fā)票復(fù)印件或銷售方收回貨物入庫單復(fù)印件

D、購進貨物發(fā)票抵扣聯(lián)原件、復(fù)印件、發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證明細(xì)表復(fù)印件

E、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件

4、購買方因銷售折讓或銷貨退回辦理了紅字發(fā)票申請單的，必須在辦理了紅字發(fā)票申請單的次月申報期內(nèi)依據(jù)紅字發(fā)票申請單的稅額作進項稅額轉(zhuǎn)出，收到銷方開具的紅字發(fā)票不需要再進行認(rèn)證。

 六、申報

1、2003版增值稅一般納稅人電子申報中25-30欄邏輯關(guān)系的監(jiān)控

在主表25欄（期初未繳稅額）數(shù)據(jù)是系統(tǒng)自動帶出，“表示該企業(yè)上月實際已繳稅額-----上期24欄發(fā)生額（應(yīng)納稅額合計）”企業(yè)在進行電子申報時應(yīng)將25欄數(shù)據(jù)填寫到主表的第30欄，主表的第25.27.30欄三欄數(shù)據(jù)必須相等。（在本期無預(yù)繳稅款和繳納欠稅的前提下）。27欄—本期已繳稅額；30欄—本期繳納上期應(yīng)納稅額。

2、多繳稅款抵正稅的流程；

輔導(dǎo)期一般納稅人因發(fā)票增量，當(dāng)月預(yù)繳稅款，在次月申報的時候，應(yīng)在申報表的28欄“分期預(yù)繳稅款”中填列，系統(tǒng)將自動遞減本期的應(yīng)繳稅金，如應(yīng)繳稅金小于分期預(yù)繳稅款的，就是多繳稅款，以負(fù)數(shù)形式體現(xiàn)在下個月申報表的25欄。多繳稅款可以在以后的月份申請抵繳當(dāng)期稅款，但必須要稅務(wù)機關(guān)申請辦理抵繳手續(xù)。

企業(yè)申請多繳稅款抵正稅時，應(yīng)先進行抄報稅及電子申報成后，并填寫“退稅申請審批表”，由稅管員及管理科長簽字審核，再在大廳21號異常申報窗口，做抵繳操作。

3、輔導(dǎo)期一般納稅人，前期認(rèn)證的進項稅金如何申報抵扣？

正式一般納稅人的進項稅額實行“當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣”政策；輔導(dǎo)期一般納稅人實行“當(dāng)月認(rèn)證、次月憑交叉稽核比對結(jié)果抵扣”政策。

納稅人要將稽核結(jié)果中注明的進項稅金，填寫到《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》23欄中即可。

4、輔導(dǎo)期一般納稅人，當(dāng)月認(rèn)證進項稅未進行稽核比對之前，應(yīng)如何填寫申報表？

根據(jù)填表要求，納稅人應(yīng)將當(dāng)月全部認(rèn)證的進項發(fā)票，包括份數(shù)、金額、稅額，分別填寫到《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》24、25、35三欄中。等到次月征期，大廳將所有輔導(dǎo)期一般納稅人的稽核比對信息下載，同時上傳到區(qū)局FTP上，納稅人直接去綜合服務(wù)窗口進行報稅、比對處理，比對無誤直接清卡。

如果因為填表錯誤、或者納稅人錯誤的申報抵扣進項稅金，前臺 會體現(xiàn)比對不符，這種情況會導(dǎo)致納稅人清卡不成功，則需要納稅人填報“前臺數(shù)據(jù)維護通知單”，要將錯誤的內(nèi)容以及需要更正的內(nèi)容填寫在“前臺數(shù)據(jù)維護通知單”中，稅管員審核簽字。同時需要納稅人出具一份正確的申報表并告知到大廳異常申報窗口受理。

七、網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳

v網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳可以進行稅務(wù)登記、發(fā)票驗舊等各類文書的填寫提交，查詢審批結(jié)果，進行電子申報、遠程報稅、專用發(fā)票運費發(fā)票認(rèn)證、各種表證單書下載等，為納稅人提供了一個方便快捷的辦稅平臺。

1、如何辦理網(wǎng)上辦稅大廳開戶手續(xù)？

答：請到主管國稅機關(guān)辦稅大廳領(lǐng)取或進入網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳的主頁，在“納稅人登錄”欄處下載、打印并按要求填寫《網(wǎng)上辦稅注冊申請表》，然后攜帶《網(wǎng)上辦稅注冊申請表》（加蓋公章）、稅務(wù)登記證副本、企業(yè)法人（負(fù)責(zé)人）和辦稅員身份證，到主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理網(wǎng)上辦稅業(yè)務(wù)開通手續(xù)。

2、為什么辦理了網(wǎng)上辦稅大廳注冊，卻不能馬上登錄網(wǎng)上辦稅大廳？

答：這是由于你單位是新辦稅務(wù)登記的納稅人，在辦理網(wǎng)上辦稅大廳注冊后，需要24小時后才能登錄網(wǎng)上辦稅大廳。其他納稅人不會出現(xiàn)這樣的情況。

3、忘記了網(wǎng)上辦稅大廳的登錄密碼怎么辦？

答：如果你已經(jīng)在網(wǎng)上辦稅大廳中通過“修改個人資料”填寫了完整的資料，就可以通過網(wǎng)上辦稅大廳首頁“納稅人登錄”處的“忘記密碼”功能找回自己的密碼，密碼將以E-mail的方式發(fā)送到你單位填寫的郵箱中。

    如果未填寫完整的資料，你需要在網(wǎng)上辦稅大廳首頁“納稅人登錄”處下面下載并填寫《湖南國稅網(wǎng)上辦稅事項變更申請表》，然后到主管國稅機關(guān)辦理密碼重置手續(xù)。

4、如何在網(wǎng)上辦稅大廳獲得幫助或指導(dǎo)？

   答：請進入網(wǎng)上辦稅大廳的主頁，點擊左邊飄頁上的“操作手冊”，就可以按需要分功能模塊選擇下載相關(guān)操作手冊；點擊左邊飄頁上的“咨詢服務(wù)電話”，就可以查看相關(guān)服務(wù)咨詢電話；點擊右邊飄頁上的“常見問題”，就可以查看網(wǎng)上辦稅大廳常見問題的解答。

5、使用網(wǎng)上辦稅廳中哪些功能需要安裝“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳控件”？

答：在使用網(wǎng)上辦稅大廳的一些模塊時需要先從“涉稅軟件下載”中下載并安裝“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳控件”，包括：“電子申報”中的“增值稅一般納稅人申報”、“網(wǎng)上認(rèn)證”中的“增值稅專用發(fā)票認(rèn)證”和“貨運發(fā)票認(rèn)證”、“遠程抄報”中的“防偽稅控抄報稅”和“稅控收款機抄報稅 ”。

6、v怎樣安裝“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳控件”？

v答：“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳控件”安裝順序如下：

v1、進入網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳

v2、打開“涉稅軟件下載”頁面

v3、點擊下載“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳控件”，保存到本地后再進行安裝（一直按下一步即可安裝成功）

v4、重新運行IE瀏覽器

v5、再登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，即可正常使用“網(wǎng)上電子申報、網(wǎng)上認(rèn)證、遠程抄報”等功能。

7、 v安裝“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳控件”時有哪些注意事項？

v1、請不要使用“超級旋風(fēng) ”下載該控件。請用鼠標(biāo)右擊，選擇“目標(biāo)另存為”進行下載。

v2、如果納稅人電腦安裝有雅虎助手，請進入“控制面板”-〉“添加/刪除程序”卸載該軟件。

v3、在安裝完控件后，請將所有的IE瀏覽器全部關(guān)閉，重新打開再使用。

v4、在進行網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳“網(wǎng)上電子申報、網(wǎng)上認(rèn)證、遠程抄報”功能操作時，某些殺毒軟件彈出的提示信息，請點擊“總是允許”。

v5、安裝順序：必須先安裝ABC3000電子申報繳稅軟件，再安裝網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳控件。如果用戶重新安裝了ABC3000電子申報繳稅軟件，請重新安裝控件。

v（備注：該控件安裝內(nèi)包含了所有網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳所需要的控件，一次安裝后即可全部使用）

8、v我在網(wǎng)上辦稅大廳填寫了《發(fā)票交舊驗舊申請表》，為什么國稅征管系統(tǒng)里面無法查到這張表？

v答：這是由于你填寫的申請表只是進行了“保存”操作，并沒有進行“提交”操作。你需要先“提交”申請表，主管國稅機關(guān)才能看到相關(guān)表單（申請表的狀態(tài)應(yīng)為“已提交”）。

9、v為什么在網(wǎng)上認(rèn)證貨運發(fā)票后不能打印“認(rèn)證結(jié)果通知書”？

v答：這是由于網(wǎng)上貨運發(fā)票認(rèn)證的“認(rèn)證結(jié)果通知書”是PDF格式，如果無法查看到“認(rèn)證結(jié)果通知書”，請先安裝閱讀PDF文件的工具（可以自行在網(wǎng)上下載，也可以從“涉稅軟件下載”中下載“PDF閱讀器”）。

10、v我在網(wǎng)上辦稅廳“提交”一份申請表后，發(fā)現(xiàn)其中有些內(nèi)容填寫錯誤，應(yīng)如何處理？

v答：這時候該申請表已經(jīng)傳送至稅務(wù)機關(guān)，你不能再修改了，你可以直接與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，請稅務(wù)機關(guān)相關(guān)人員“退回”該申請表，然后再修改后“提交”，或者直接再填寫一份新的申請表，在到主管稅務(wù)機關(guān)具體辦理此事項時向稅務(wù)機關(guān)辦理人員說明情況即可。

11、v為什么我在網(wǎng)上辦稅廳中進行相關(guān)申請時，不能進行“填新表”操作？

v答：這是由于你已經(jīng)填寫了一份同類型的申請表，并且只是“保存”了但是沒有“提交”，這時候你可以先“刪除”這一份申請表后再點擊“填新表”，或者直接點擊這一份狀態(tài)為“已保存”的申請表的“登記編號”打開申請表，然后直接修改此申請表后提交。