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第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告 一、單項(xiàng)選擇題 1.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可以根據(jù)總賬科目余額直接填列的是（ ）。 A.短期借款 B.應(yīng)付賬款 C.長(zhǎng)期借款 D.固定資產(chǎn) 2.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目的是（ ）。 A.長(zhǎng)期應(yīng)收款 B.壞賬準(zhǔn)備 C.未實(shí)現(xiàn)融資收益 D.未確認(rèn)融資費(fèi)用 3.甲公司2010年發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入為1 500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為800萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為30萬(wàn)元，管理費(fèi)用為60萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬(wàn)元，投資收益為50萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為60萬(wàn)元（損失），公允價(jià)值變動(dòng)損益為30萬(wàn)元（收益），營(yíng)業(yè)外收入為45萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為20萬(wàn)元。甲公司2010年實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。 A.610 B.635 C.585 D.590 4.下列事項(xiàng)中，使得企業(yè)的現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生增減變動(dòng)的是（ ）。 A.向投資者分配股票股利 B.用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)三個(gè)月到期的國(guó)庫(kù)券 C.向投資者分配現(xiàn)金股利 D.以固定資產(chǎn)換入某企業(yè)的投資性房地產(chǎn) 5.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)減的項(xiàng)目是（ ）。 A.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo) C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的收益 D.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少 6.甲公司對(duì)存貨的核算采用實(shí)際成本法，2010年12月31日，“生產(chǎn)成本”科目的余額為80萬(wàn)元，“原材料”科目的余額為200萬(wàn)元，“庫(kù)存商品”科目余額為150萬(wàn)元，“委托加工物資”科目余額為50萬(wàn)元，“發(fā)出商品”科目余額為30萬(wàn)元，“工程物資”科目余額為60萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為20萬(wàn)元。則2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（ ）萬(wàn)元。 A.460 B.490 C.440 D.550 7.某企業(yè)2010年9月購(gòu)入一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備買(mǎi)價(jià)600萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上增值稅稅款為102萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，稅法規(guī)定可按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)2.7萬(wàn)元，設(shè)備預(yù)計(jì)使用6年，預(yù)計(jì)凈殘值12萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則該生產(chǎn)設(shè)備對(duì)2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的影響金額為（ ）萬(wàn)元。 A.561 B.562 C.654.5 D.581 8.宏達(dá)公司2009年5月20日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，入賬價(jià)值為750萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。2010年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，可收回金額為575萬(wàn)元。該項(xiàng)專利權(quán)列示在2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（ ?。┤f(wàn)元。 A.625 B.575 C.568.75 D.500 9.甲、乙、丙、丁、戊五家公司。他們之間的關(guān)系如下：甲公司持有丙公司60%的股份，持有乙公司10%的股份；丙公司持有乙公司15%的股份；甲公司和丁公司共同出資設(shè)立了戊公司。則下列各項(xiàng)中，不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（ ）。 A.甲公司和丙公司 B.甲公司和戊公司 C.甲公司和乙公司 D.甲公司和丁公司 10.宏達(dá)公司為增值稅一般納稅人。2011年度，宏達(dá)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為800萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為136萬(wàn)元；應(yīng)收賬款期初余額為80萬(wàn)元，期末余額為120萬(wàn)元；預(yù)收賬款期初余額為60萬(wàn)元，期末余額為75萬(wàn)元。另外，本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8萬(wàn)元，收到客戶用9.36萬(wàn)元的商品（貨款8萬(wàn)元，增值稅稅額1.36萬(wàn)元）抵償前欠賬款10萬(wàn)元。則宏達(dá)公司2011年度現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（ ）萬(wàn)元。 A.881 B.893 C.911 D.948 11.某企業(yè)2010年年初未分配利潤(rùn)的金額為500萬(wàn)元，2010年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，提取盈余公積80萬(wàn)元，對(duì)外分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。則2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中 “未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額為（ ）萬(wàn)元。 A.1 100 B.1 180 C.1 020 D.520 12.長(zhǎng)江公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)750萬(wàn)元，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用本期攤銷(xiāo)額為50萬(wàn)元，銷(xiāo)售商品發(fā)生現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為10萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)投資收益45萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)增加15萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加20萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊為28萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)為16萬(wàn)元。假設(shè)沒(méi)有其他影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為（ ）萬(wàn)元。 A.834 B.754 C.784 D.804 13.長(zhǎng)江公司2010年12月31日購(gòu)入大型設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備已經(jīng)運(yùn)達(dá)長(zhǎng)江公司，支付運(yùn)雜費(fèi)50萬(wàn)元，不需要安裝，當(dāng)日投入使用。購(gòu)貨合同約定，設(shè)備的總價(jià)款為3 000萬(wàn)元，分3年等額支付，每年12月31日支付款項(xiàng)。該項(xiàng)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法提取折舊。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（4）題。 A.3 050 B.3 000 C.2 673.01 D.2 723.02 （2）該項(xiàng)設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）萬(wàn)元。 A.544.60 B.610 C.600 D.534.60 （3）該設(shè)備對(duì)2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的影響金額為（ ）萬(wàn)元。 A.2 440 B.2 178.42 C.2 400 D.2 138.41 （4）該事項(xiàng)對(duì)2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目的影響金額為（ ）萬(wàn)元。 A.2000 B.1836.62 C.1833.40 D.1886.40 14.長(zhǎng)江公司2010年12月31日相關(guān)科目的余額如下表所示： 科目余額表 單位：萬(wàn)元
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（4）題。 A.590 B.610 C.540 D.480 （2）長(zhǎng)江公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目期末余額應(yīng)填列的金額為（ ）萬(wàn)元。 A.200 B.250 C.150 D.300 （3）長(zhǎng)江公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目期末余額應(yīng)填列的金額為（ ）萬(wàn)元。 A.210 B.100 C.150 D.110 （4）長(zhǎng)江公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目期末余額應(yīng)填列的金額為（ ）萬(wàn)元。 A.50 B.150 C.100 D.200 二、多項(xiàng)選擇題 1.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分包括（ ）。 2.下列關(guān)于金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上的列示，表述正確的有（ ）。 C.不滿足終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)出方不得將已轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)和相關(guān)負(fù)債進(jìn)行抵銷(xiāo) D.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在企業(yè)計(jì)劃以凈額結(jié)算時(shí)就可以在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)以抵銷(xiāo)后的凈額列示 E.如果企業(yè)具有抵銷(xiāo)已確認(rèn)金額的法定權(quán)利，但該權(quán)利不可執(zhí)行的，那么企業(yè)的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債不得以抵銷(xiāo)后的凈額反映在資產(chǎn)負(fù)債表 3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的有（ ）。 A.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額 B.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額 C.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額 D.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額 E.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額 4.下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（ ）。 A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失 B.資產(chǎn)負(fù)債表日可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損益 D.處置投資性房地產(chǎn)收到的價(jià)款 E.資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng) 5.采用間接法列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整的項(xiàng)目有（ ）。 A.實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用 B.實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益 C.不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益 D.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增減變動(dòng) E.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng) 6.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)披露的內(nèi)容有（ ）。 A.企業(yè)的基本情況 B.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) C.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明 D.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì) E.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明 7.下列各項(xiàng)中，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ）。 A.與該企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的資金提供者 B.與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間 C.僅僅同受?chē)?guó)家控制而不存在控制、共同控制或重大影響關(guān)系的企業(yè)之間 D.企業(yè)與其母公司之間 E.企業(yè)與其合營(yíng)企業(yè)之間 8.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。 A.吸收投資收到的現(xiàn)金 B.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利 C.向股東分配現(xiàn)金股利 D.支付發(fā)行債券的利息費(fèi)用 E.償還銀行借款支付的現(xiàn)金 9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目下列示的有（ ）。 A.收回投資收到的現(xiàn)金 B.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額 C.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 D.取得投資收益收到的現(xiàn)金 E.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 10.下列各項(xiàng)中，不屬于工業(yè)企業(yè)分部收入的有（ ）。 A.利息收入和采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的股利收入 B.營(yíng)業(yè)外收入 C.營(yíng)業(yè)收入 D.處置投資產(chǎn)生的凈收益 E.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益 11.下列各項(xiàng)中，不屬于工業(yè)企業(yè)分部費(fèi)用的有（ ）。 A.利息費(fèi)用 B.營(yíng)業(yè)外支出 C.營(yíng)業(yè)成本 D.銷(xiāo)售費(fèi)用 E.處置投資發(fā)生的凈損失 12.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。 A.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金 B.滿足資本化條件的開(kāi)發(fā)支出 C.取得借款收到的現(xiàn)金 D.為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分的利息支出 E.融資租入固定資產(chǎn)支付租賃費(fèi)的現(xiàn)金支出 13.下列關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注的編制中，表述正確的有（ ）。 A.中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)披露 B.應(yīng)當(dāng)對(duì)自上年度資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的全部的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行披露 C.應(yīng)當(dāng)披露企業(yè)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性或者周期性特征 D.應(yīng)當(dāng)披露企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍發(fā)生變化的情況 E.應(yīng)當(dāng)披露證券發(fā)行、回購(gòu)和償還情況 14.甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，2011年度甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下： （1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降100萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額； （2）計(jì)提與產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的支出在實(shí)際支出時(shí)可稅前扣除； （3）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升120萬(wàn)元（本年未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易事項(xiàng)）。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額； （4）計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。 甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（3）題。 （1）下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)形成暫時(shí)性差異的表述中，正確的有( )。 A.交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元 B.預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元 C.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異120萬(wàn)元 D.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異80萬(wàn)元 E.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元 （2）下列會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有（ ）。 A.甲公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額為307.5萬(wàn)元 B.甲公司2011年度利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用的金額為250萬(wàn)元 C.甲公司2011年度利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用的金額為280萬(wàn)元 D.甲公司2011年度利潤(rùn)表中其他綜合收益的金額為120萬(wàn)元 E.甲公司2011年度利潤(rùn)表中綜合收益總額的金額為840萬(wàn)元 （3）下列各項(xiàng)中，關(guān)于采用間接法計(jì)算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的表述中正確的有（ ）。 A.應(yīng)以凈利潤(rùn)為計(jì)算基礎(chǔ)，將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 B.對(duì)于本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)減 C.對(duì)于本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)增 D.對(duì)于本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)增 E.對(duì)于本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)減 三、計(jì)算分析題 某企業(yè)2011年度發(fā)生以下交易或事項(xiàng)： （1）以銀行存款購(gòu)買(mǎi)將于2個(gè)月后到期的國(guó)債100萬(wàn)元； （2）收回應(yīng)收賬款200萬(wàn)元； （3）確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)利得100萬(wàn)元； （4）支付生產(chǎn)人員工資150萬(wàn)元、支付在建工程人員工資50萬(wàn)元； （5）出售長(zhǎng)期股權(quán)投資收到現(xiàn)金150萬(wàn)元； （6）購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付300萬(wàn)元； （7）支付長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用10萬(wàn)元（其中包括費(fèi)用化的利息6萬(wàn)元和資本化的利息4萬(wàn)元）。 要求：分別判斷上述交易或事項(xiàng)是否產(chǎn)生現(xiàn)金流量，如果產(chǎn)生現(xiàn)金流量屬于何種活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，并分別計(jì)算其對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響金額。
甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司對(duì)所得稅的核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅額；商品銷(xiāo)售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷(xiāo)售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料及勞務(wù)銷(xiāo)售均為正常的商業(yè)交易。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 甲公司2011年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下： （1）甲公司與丙企業(yè)簽訂以舊換新業(yè)務(wù)合同，2011年12月5日按照合同約定向丙企業(yè)銷(xiāo)售某產(chǎn)品100臺(tái)，單價(jià)為3萬(wàn)元，每臺(tái)增值稅稅額為0.51萬(wàn)元，單位銷(xiāo)售成本為2.5萬(wàn)元，甲公司已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)收回100臺(tái)同類(lèi)舊商品入庫(kù)作為原材料，每件回收價(jià)為0.2萬(wàn)元，銷(xiāo)售款項(xiàng)扣除回收舊產(chǎn)品款項(xiàng)后的應(yīng)結(jié)算款項(xiàng)已收存銀行（假定不考慮回收舊產(chǎn)品的增值稅）。 （2）12月8日，向A公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。該批商品的實(shí)際成本為300萬(wàn)元。12月15日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣后的款項(xiàng)，并存入銀行。 （3）12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷(xiāo)售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷(xiāo)售價(jià)格為8000萬(wàn)元，實(shí)際成本為7200萬(wàn)元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。 （4）12月15日，收到B公司來(lái)函，由于向其售出產(chǎn)品發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題而要求對(duì)當(dāng)年3月10日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10%的折讓（甲公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，并收到款項(xiàng)）。經(jīng)查實(shí)，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并開(kāi)具增值稅紅字專用發(fā)票，同時(shí)甲公司將折讓款項(xiàng)退付給B公司。 （5）12月16日，與G公司簽訂合同銷(xiāo)售原材料一批。該批原材料的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元；實(shí)際成本為150萬(wàn)元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。 （6）12月20日，向H公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款為200萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該專利權(quán)的賬面余額為200萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷(xiāo)50萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元。 （7）12月31日，確認(rèn)并收到國(guó)家按產(chǎn)品銷(xiāo)量和規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算的定額補(bǔ)貼80萬(wàn)元。 （8）可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升150萬(wàn)元。 （9）12月31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12萬(wàn)元，計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備25萬(wàn)元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15萬(wàn)元。 （10）12月31日，出售一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，售價(jià)為200萬(wàn)元，該交易性金融資產(chǎn)系11月3日取得，取得時(shí)的成本為150萬(wàn)元。 （11）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，本月還發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用12萬(wàn)元，管理費(fèi)用30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出40萬(wàn)元。 （12）12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅 （假定除第（9）筆業(yè)務(wù)外，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）。 要求： （1）編制2011年12月甲公司上述（1）至（10）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （2）編制2011年12月甲公司與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （3）編制甲公司2011年12月份的利潤(rùn)表。 （“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額用萬(wàn)元表示）。 利潤(rùn)表 編制單位：甲公司 2010年度 12月 單位：萬(wàn)元
參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】A 【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；選項(xiàng)C，長(zhǎng)期借款項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列；選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額扣減相關(guān)的累計(jì)折舊和已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的金額計(jì)算填列。 2. 【答案】D 【解析】長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列。 3. 【答案】A 【解析】甲公司2010年實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1 500-800-30-60-20+50-60+30=610（萬(wàn)元）。 4. 【答案】C 【解析】選項(xiàng)A和D不涉及現(xiàn)金流量；選項(xiàng)B，屬于現(xiàn)金流量?jī)?nèi)部之間的增減，總額不會(huì)發(fā)生變化；選項(xiàng)C，企業(yè)的現(xiàn)金流量?jī)纛~減少。 5. 【答案】C 【解析】選項(xiàng)C，處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的收益屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，所以需要調(diào)減。 6. 【答案】B 【解析】存貨項(xiàng)目應(yīng)填列金額=80+200+150+50+30-20=490（萬(wàn)元）。工程物資不屬于企業(yè)的存貨，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 7. 【答案】A 【解析】2010年9月該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值=600+10×（1-7%）+2.7=612（萬(wàn)元），2010年該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提的折舊額=612×2/6×3/12=51（萬(wàn)元），所以該項(xiàng)設(shè)備對(duì)2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的影響金額=612-51=561（萬(wàn)元）。 8. 【答案】B 【解析】2009年5月至2010年12月31日該項(xiàng)專利權(quán)計(jì)提的攤銷(xiāo)額=750×（8+12）/（10×12）=125（萬(wàn)元），2010年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=750-125=625（萬(wàn)元）。2010年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為575萬(wàn)元，低于賬面價(jià)值625萬(wàn)元，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備625-575=50（萬(wàn)元），所以該項(xiàng)專利權(quán)對(duì)2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的影響金額=750-125-50=575（萬(wàn)元）。 9. 【答案】D 【解析】甲公司持有丙公司60%的股份，可以控制丙公司，所以甲公司與丙公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；甲公司直接持有乙公司10%的股份，通過(guò)間接方式擁有乙公司15%的股份，所以合計(jì)擁有乙公司25%的股份，對(duì)乙公司具有重大影響，故甲公司和乙公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；甲公司和丁公司共同出資設(shè)立了戊公司，所以甲公司和戊公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 10. 【答案】B 【解析】銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額”+應(yīng)收賬款本期減少額+應(yīng)收票據(jù)本期減少額+預(yù)收款項(xiàng)本期增加額+或-特殊調(diào)整業(yè)務(wù)=（800+136）+（80-120）+（75-60）-8-10=893（萬(wàn)元）。 11. 【答案】C 【解析】2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中 “未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額=500+800-80-200=1 020（萬(wàn)元）。 12. 【答案】D 【解析】企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=750+50-45-15+20+28+16=804（萬(wàn)元）。 13. 【答案】 （1）D 【解析】分期付款購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，合同具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)以各期付款的現(xiàn)值之和確定。即入賬價(jià)值=1000/（1+6%）+1000/（1+6%）2+1000/（1+6%）3+50=2723.02（萬(wàn)元）。 （2）A 【解析】該項(xiàng)設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=2723.02/5=544.60（萬(wàn)元）。 （3）B 【解析】該設(shè)備對(duì)2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的影響金額=2723.02-544.60=2178.42（萬(wàn)元）。 （4）C 【解析】2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用=3000-[1000/（1+6%）+1000/（1+6%）2+1000/（1+6%）3]=3000-2673.02=326.98（萬(wàn)元）；2011年度未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)額=（3000-326.98）×6%=160.38（萬(wàn)元）；該事項(xiàng)對(duì)2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目的影響金額=（3000-1000）-（326.98-160.38）=2000-166.60=1833.40（萬(wàn)元）。 14. 【答案】 （1）A 【解析】應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額=400+150+60-20=590（萬(wàn)元）。 （2）B 【解析】應(yīng)付賬款項(xiàng)目金額=200+50=250（萬(wàn)元）。 （3）A 【解析】預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目金額=160+50=210（萬(wàn)元）。 （4）B 【解析】預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目金額=100+50=150（萬(wàn)元）。 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】ABCDE 【解析】以上選項(xiàng)均正確。 2. 【答案】ACE 【解析】企業(yè)的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示，不得相互抵銷(xiāo)。但是，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以相互抵銷(xiāo)后的凈額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示：（1）企業(yè)具有抵銷(xiāo)已確認(rèn)金額的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利現(xiàn)在是可執(zhí)行的；（2）企業(yè)計(jì)劃以凈額計(jì)算，或同時(shí)變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負(fù)債。 3. 【答案】AC 【解析】選項(xiàng)B，“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；選項(xiàng)D，“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目；選項(xiàng)E，“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額,應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目。 4. 【答案】DE 【解析】選項(xiàng)A，因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入資本公積——其他資本公積，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)C，處置固定資產(chǎn)凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D，處置投資性房地產(chǎn)收到的價(jià)款計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)E，資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。 5. 【答案】ABCDE 【解析】以上選項(xiàng)均正確。 6. 【答案】ABCDE 【解析】以上選項(xiàng)均正確，相關(guān)內(nèi)容在教材第258至259頁(yè)。 7. 【答案】ABC 【解析】企業(yè)與其母公司以及其合營(yíng)企業(yè)之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以選項(xiàng)D、E錯(cuò)誤。 8. 【答案】ACDE 【解析】選項(xiàng)B，與企業(yè)的投資活動(dòng)有關(guān)，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 9. 【答案】ABDE 【解析】選項(xiàng)C，償還債務(wù)支付的現(xiàn)金在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目下列示。 10. 【答案】ABDE 【解析】分部收入通常不包括下列項(xiàng)目：①利息收入（包括因預(yù)付或借給其他分部款項(xiàng)而確認(rèn)的利息收入）和股利收入（采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的股利收入），但分部的日?；顒?dòng)是金融性質(zhì)的除外；②營(yíng)業(yè)外收入；③處置投資產(chǎn)生的凈收益，但分部的日?；顒?dòng)是金融性質(zhì)的除外。④采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益，但分部的日?；顒?dòng)是金融性質(zhì)的除外。 11. 【答案】ABE 【解析】分部費(fèi)用主要有可歸屬于分部的對(duì)外交易費(fèi)用構(gòu)成，通常包括營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用等。分部費(fèi)用通常不包括下列項(xiàng)目：①利息費(fèi)用（包括因預(yù)收或向其他分部借款而確認(rèn)的利息費(fèi)用），如發(fā)行債券等，但分部的日常活動(dòng)是金融性質(zhì)的除外；②營(yíng)業(yè)外支出；③處置投資發(fā)生的凈損失，但分部的日常活動(dòng)是金融性質(zhì)的除外；④采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的投資損失，但分部的日常活動(dòng)是金融性質(zhì)的除外；⑤與企業(yè)整體相關(guān)的管理費(fèi)用和其他費(fèi)用。 12. 【答案】AB 【解析】選項(xiàng)C，取得借款收到的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D、E，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 13. 【答案】ACDE 【解析】中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注應(yīng)當(dāng)對(duì)自上年度資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的重要的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行披露，而非對(duì)全部的交易或事項(xiàng)進(jìn)行披露，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。 14. 【答案】 （1）ABE 【解析】事項(xiàng)（1）產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元（對(duì)應(yīng)科目所得稅費(fèi)用）；事項(xiàng)（2）產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元（對(duì)應(yīng)科目所得稅費(fèi)用）；事項(xiàng)（3）產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬(wàn)元（對(duì)應(yīng)科目資本公積）；事項(xiàng)（4）產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元（對(duì)應(yīng)科目所得稅費(fèi)用）。 （2）ABE 【解析】甲公司2011年度應(yīng)交所得稅=（1000+100+50+80）×25%=307.5（萬(wàn)元）；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)貸方所得稅費(fèi)用的金額為（100+ 50+80）×25%=57.5（萬(wàn)元）；所以甲公司2011年度利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用的金額=307.5-57.5=250（萬(wàn)元）；其他綜合收益金額=120×（1-25%）=90（萬(wàn)元）；綜合收益總額=凈利潤(rùn)+其他綜合收益=（1000-250）+90=840（萬(wàn)元）。涉及的會(huì)計(jì)分錄為： 借：所得稅費(fèi)用 307.5 （3）AB 【解析】在采用間接法計(jì)算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量時(shí)是以凈利潤(rùn)為計(jì)算基礎(chǔ)的；本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)增加額應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)減；本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債增加額，由于對(duì)應(yīng)資本公積——其他資本公積，所以既不影響凈利潤(rùn)，也不影響現(xiàn)金流量，不需要調(diào)整。 三、計(jì)算分析題 【答案】 （1） ①事項(xiàng)（1），由于兩個(gè)月后到期的國(guó)債屬于現(xiàn)金等價(jià)物，所以該事項(xiàng)不會(huì)使現(xiàn)金流量總額發(fā)生變化。 ②事項(xiàng)（2），其會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款 200 屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入200萬(wàn)元。 ③事項(xiàng)（3），其會(huì)計(jì)處理為： 借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100 不涉及現(xiàn)金流入和流出。 ④事項(xiàng)（4），支付生產(chǎn)人員工資150萬(wàn)元屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出，支付在建工程人員工資50萬(wàn)元屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出。 ⑤事項(xiàng)（5），處置長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金150萬(wàn)元屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流入。 ⑥事項(xiàng)（6），購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金300萬(wàn)元屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出。 ⑦事項(xiàng)（7），支付長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用10萬(wàn)元屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出。 （2） 上述交易或事項(xiàng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響金額=200-150=50（萬(wàn)元）； 上述交易或事項(xiàng)對(duì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響金額=-50+150-300=-200（萬(wàn)元）； 上述交易或事項(xiàng)對(duì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響金額=10（萬(wàn)元）。 四、綜合題 【答案】 （1） ①借：銀行存款 331 原材料 20 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 51 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 250 貸：庫(kù)存商品 250 ②借：應(yīng)收賬款 468 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 68 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300 貸：庫(kù)存商品 300 借：銀行存款 460 財(cái)務(wù)費(fèi)用 8 貸：應(yīng)收賬款 468 ③借：發(fā)出商品 7 200 貸：庫(kù)存商品 7 200 ④借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5.1 貸：銀行存款 35.1 ⑤借：銀行存款 351 貸：其他業(yè)務(wù)收入 300 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 51 借：其他業(yè)務(wù)成本 150 貸：原材料 150 ⑥借：銀行存款 200 累計(jì)攤銷(xiāo) 50 貸：無(wú)形資產(chǎn) 200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 10 營(yíng)業(yè)外收入 40 ⑦借：銀行存款 80 貸：營(yíng)業(yè)外收入 80 ⑧借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 150 貸：資本公積——其他資本公積 150 ⑨借：資產(chǎn)減值損失 70 貸：壞賬準(zhǔn)備 8 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 12 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 10 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 25 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 15 ⑩借：銀行存款 200 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 150 投資收益 50 （2）利潤(rùn)總額=（300-250）+（400-300-8）-30+（300-150）+40+80-70+50-12-30-40=280（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅所得額=280+70=350（萬(wàn)元）； 遞延所得稅資產(chǎn)=70×25%=17.5(萬(wàn)元)； 遞延所得稅負(fù)債=150×25%=37.5（萬(wàn)元）。 借：所得稅費(fèi)用 70 遞延所得稅資產(chǎn) 17.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 87.5 借：資本公積——其他資本公積 37.5 貸：遞延所得稅負(fù)債 37.5 （3）填表： 利潤(rùn)表 編制單位：甲公司 2011年度 12月 單位：萬(wàn)元
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來(lái)自： 學(xué)習(xí)改變命運(yùn)34 > 《新聞》
