本文看點：

■ 協(xié)調(diào)財務(wù)政策和銷售政策之間的矛盾；

■ 收回資金作為合同的一個前提和原則，注意避免三角債。

某企業(yè)2004年實際收入是1700多萬，但是由于企業(yè)涉及多筆三角債  ，賬上能確認(rèn)的收入和支出只有470萬，票據(jù)也就不能及時取得，做賬方面困難重重。

年終管理層向股東們匯報的時候，只能在提供給稅務(wù)部門的報表后面附一張內(nèi)部的報表，因為有這么多收入和支出不能確認(rèn)。賬上如果確認(rèn)了，稅務(wù)部門會要求出示合法票據(jù)，每一分錢都要說清楚，但是拿470萬的收支向股東又交代不過去。所以只好做另一套補充報表給股東看，但這樣的做法絕非長久之計。

三角債是企業(yè)經(jīng)營過程中經(jīng)常碰到的問題，不是什么新鮮事，所有企業(yè)都有可能會遇到三角債。三角債對財務(wù)管理有很大的影響，具體表現(xiàn)在：

第一，收入不能及時確認(rèn)。企業(yè)把產(chǎn)品賣出去以后，對方不及時付款，從而無法開立票據(jù)，形成有了收入也不能開票的狀況。這就導(dǎo)致收入無法及時確認(rèn)，財務(wù)上的收入確認(rèn)和實際業(yè)務(wù)相脫節(jié)。

第二，支出不能及時取得票據(jù)。這是反過來講上面的問題，例如，在三角債嚴(yán)重的情況下，企業(yè)之間賒銷產(chǎn)品的時候，需求方不付錢，供給方也不開票，因為開票就意味著要交稅，所以支出的時候票據(jù)不能及時取得。

第三，收入不能及時確認(rèn)、支出不能及時確認(rèn)。賬目建起來以后，該做收入的項目不做收入，該做支出的項目不做支出，業(yè)務(wù)實際上發(fā)生了，但是賬上沒有反映，導(dǎo)致了財務(wù)和業(yè)務(wù)嚴(yán)重脫節(jié)、核算根本不真實的狀況。

第四，三角債積久以后容易形成惡性循環(huán)，導(dǎo)致企業(yè)的資金循環(huán)鏈斷裂。企業(yè)的資金就相當(dāng)于人的血液。沒有了資金，沒有了資金流，就像人沒有血液一樣，循環(huán)不了，企業(yè)就不能生存了。從某種意義上說，企業(yè)沒有利潤可能不會倒閉，企業(yè)沒有現(xiàn)金流則一定倒閉，因為它形成不了循環(huán)了。

三角債拖到一定程度，就能把企業(yè)拖垮、拖死。愛多VCD的案例當(dāng)中，因為公司資產(chǎn)負(fù)債率比較高，供應(yīng)商起訴以后，資金鏈斷裂。它必須償還債務(wù)，還不了就得倒閉，由此可見現(xiàn)金流的重要性。三角債影響的恰恰就是現(xiàn)金流，該循環(huán)的不能循環(huán)，該支出的不能支出，企業(yè)就成了一潭死水了。因此:

第一，要選擇信譽度高的企業(yè)合作，這是老板要注意的。信譽度對企業(yè)來講是非常重要的。選擇信譽度高的企業(yè)進行合作是財務(wù)穩(wěn)健的必然要求，對于有不良信用記錄的企業(yè)，要盡可能避免與之打交道。否則就有可能形成三角債，產(chǎn)品賣出去了，貨款沒有收回來，不但不能盈利，連本金都有可能賠進去。

第二，在合同簽訂的時候，要將盡快收回資金作為合同的一個前提和原則，注意避免三角債。不能說為了達(dá)成交易，什么條件都答應(yīng)。

第三，協(xié)調(diào)財務(wù)政策和銷售政策之間的矛盾。財務(wù)部的運作原則是要求穩(wěn)健，資金越穩(wěn)越好，支出的越少越好，收回的越多越好。銷售部不一樣，銷售部是業(yè)務(wù)做得越大越好，傾向于先把業(yè)務(wù)做出來，遵循激進的原則。兩者之間不可避免地形成矛盾。在解決三角債問題時，要協(xié)調(diào)好這兩個部門的關(guān)系。

第四，加強清債力度。資金的應(yīng)付款要派專人進行管理，核算的時候派專人進行核算，要加強事前、事中、事后的控制。