來源：2011-12-9中國稅務報  作者：藺紅  黃堅　

本報訊　12月1日~2日,2011年全國所得稅工作會議在廈門市召開。會議回顧總結(jié)了2011年所得稅工作,分析了形勢,明確了要求,研究部署了2012年所得稅工作任務。國家稅務總局副局長王力到會并講話。王力指出,2012年所得稅工作要繼續(xù)堅持企業(yè)所得稅“二十四字”工作方針和個人所得稅“四一三”工作思路,穩(wěn)步推進所得稅制改革和政策完善,深入開展所得稅專業(yè)化管理,重點抓好企業(yè)所得稅后續(xù)管理和對高收入者個人所得稅管理,進一步實施信息管稅,大力加強所得稅專業(yè)人才隊伍建設(shè),為推進“十二五”時期稅收事業(yè)科學發(fā)展作出新的貢獻。

中國注冊稅務師齊洪濤注：

企業(yè)所得稅“二十四字”工作方針（2008年最早提出）：“分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”。這24個字已成為加強新時期企業(yè)所得稅管理的新要求

個人所得稅“四一三”的思路（2005年最早提出）。即建立四項制度：個人收入檔案管理制度，代扣代繳明細賬制度，納稅人和扣繳義務人向稅務機關(guān)雙向申報制度和與社會各部門配合的協(xié)稅制度。建立一個系統(tǒng)：個人所得稅信息管理系統(tǒng)。實現(xiàn)三個管理：逐步實現(xiàn)對個人收入全員全額管理，對高收入者的重點管理和對稅源的源泉管理。

王力充分肯定了2011年所得稅工作取得的成績。他說,2011年是“十二五”開局之年。各級所得稅管理部門采取切實有力的工作措施,加強和改進所得稅管理,取得了新的工作成效:所得稅收入持續(xù)快速增長,聚財功能進一步增強;推進個人所得稅制改革,新稅法貫徹落實成效顯著;積極完善企業(yè)所得稅政策,調(diào)控經(jīng)濟作用進一步增強;深入推進專業(yè)化管理,企業(yè)所得稅管理質(zhì)量和效率明顯提升;重點加強對高收入者管理,個人所得稅征管基礎(chǔ)逐步夯實;大力實施信息管稅,所得稅信息化建設(shè)取得新進展;重視所得稅管理人才培養(yǎng),干部隊伍素質(zhì)不斷提高。

王力指出,2012年是實施“十二五”規(guī)劃的重要一年。稅收工作在貫徹落實黨的十七屆六中全會精神,加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式,加強和創(chuàng)新社會管理等方面,應當發(fā)揮職能作用,更好地服務科學發(fā)展,共建和諧稅收。所得稅作為我國的主體稅種之一,在籌集財政收入、調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)收入分配和維護國家權(quán)益當中,承擔著更加重要的職責和更為繁重的任務。隨著經(jīng)濟全球化和我國社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展,以及企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略的加快實施,作為市場主體的納稅人正在發(fā)生重大而深刻的變化。這也要求所得稅管理和服務工作必須與時俱進,不斷改進,創(chuàng)新管理方式,提高管理水平。根據(jù)新的形勢和任務,2012年所得稅工作的總體要求是:認真學習黨的十七屆六中全會精神,貫徹落實總局黨組的工作部署,繼續(xù)堅持企業(yè)所得稅“二十四字”工作方針和個人所得稅“四一三”工作思路,穩(wěn)步推進所得稅制改革和政策完善,深入開展所得稅專業(yè)化管理,重點抓好企業(yè)所得稅后續(xù)管理和對高收入者個人所得稅管理,進一步實施信息管稅,大力加強所得稅專業(yè)人才隊伍建設(shè),為推進“十二五”時期稅收事業(yè)科學發(fā)展作出新的貢獻。

會上,王力對2012年所得稅工作的主要任務進行了部署:一是做好所得稅組織收入工作。要落實組織收入的重點措施,切實提高所得稅收入預測水平,積極開展所得稅稅負分析。二是深入貫徹落實修改后的個人所得稅法。要不折不扣執(zhí)行新稅法相關(guān)規(guī)定,繼續(xù)開展新稅法宣傳和輔導,加強新稅法實施情況督導檢查和政策效應分析。三是積極落實和完善所得稅政策。要完善企業(yè)所得稅政策,推進個人所得稅改革并明確相關(guān)政策,強化所得稅政策執(zhí)行。四是切實加強企業(yè)所得稅專業(yè)化管理。繼續(xù)落實專業(yè)化管理要求,扎實開展分類管理,提升分行業(yè)管理水平,強化事項管理,大力加強稅源與稅基管理,持續(xù)深化風險預警和納稅評估工作;強化企業(yè)所得稅后續(xù)管理,要明確管理對象和要求,把握管理環(huán)節(jié),探索管理方法;要改進和加強匯總納稅管理,強化高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理。五是認真抓好個人所得稅管理工作。大力加強高收入者征管,要明確管理重點,完善征管手段,創(chuàng)新管理方式;切實強化征管基礎(chǔ)工作,要全面推進全員全額扣繳明細申報,堅持抓好年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報工作,強化稅源管理。六是不斷改進所得稅納稅服務。要突出服務重點,重點宣傳講解新出臺的所得稅政策和征管辦法、減免稅政策和管理規(guī)定以及操作流程,讓納稅人知曉政策,熟悉流程,懂得操作;要改進服務方式,切實維護納稅人合法權(quán)益,完善國地稅合作機制。七是深入實施所得稅信息管稅。要抓好企業(yè)所得稅管理信息系統(tǒng)的建設(shè)和管理軟件的推廣應用,繼續(xù)擴大個人所得稅管理系統(tǒng)推廣應用范圍和推進自然人數(shù)據(jù)庫建設(shè),拓展數(shù)據(jù)信息的增值應用。八是加快推進所得稅專業(yè)人才隊伍建設(shè)。要充實管理力量,落實分級培訓責任,拓寬培養(yǎng)方式,實施分級管理和使用,努力建設(shè)一支政治強、業(yè)務精、作風硬的高素質(zhì)的所得稅專業(yè)化人才隊伍。

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24字方針：完善企業(yè)所得稅管理的新要求 

來源：國家稅務總局網(wǎng)站   時間：2008年07月10日   

從在全國稅務系統(tǒng)企業(yè)所得稅管理與反避稅工作會議上獲悉，"分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅"這24個字成為加強新時期企業(yè)所得稅管理的新要求。國家稅務總局副局長王力在會上表示，新的總體要求體現(xiàn)了企業(yè)所得稅管理工作的繼承與發(fā)展，豐富了企業(yè)所得稅管理工作的內(nèi)涵……

據(jù)介紹，2004年，國家稅務總局提出了企業(yè)所得稅管理"核實稅基，完善匯繳，強化評估，分類管理"的工作要求。從近些年企業(yè)所得稅管理的實踐和成效看，這"16個字"是符合企業(yè)所得稅管理的特點和實際的。為適應新形勢，落實新時期加強企業(yè)所得稅管理的指導思想和主要目標，國家稅務總局充實了企業(yè)所得稅管理的總體要求。與以往相比，企業(yè)所得稅管理"24個字"的總體要求，把"分類管理"放在最前面，突出了企業(yè)所得稅專業(yè)化管理的重要地位；增加了"優(yōu)化服務"，表明了優(yōu)化服務在加強企業(yè)所得稅管理中的重要作用；補充了"防范避稅"，強調(diào)了在經(jīng)濟全球化背景下，強化企業(yè)所得稅反避稅工作、維護國家稅收權(quán)益的重要性。

王力具體闡述了企業(yè)所得稅管理"24個字"的主要內(nèi)容及要把握和落實的關(guān)鍵所在：

——分類管理是企業(yè)所得稅管理的基本方法。重點是針對不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同類型企業(yè)和企業(yè)的不同事項的特點，科學進行分類，合理配置征管力量，采取不同管理方法，加強薄弱環(huán)節(jié)，以體現(xiàn)專業(yè)化管理的要求。

分行業(yè)管理要求各地稅務機關(guān)詳細掌握本地區(qū)企業(yè)的行業(yè)分布情況，針對不同行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務會計核算的特點，采取不同的企業(yè)所得稅管理辦法。分規(guī)模管理要求各地稅務機關(guān)科學分配企業(yè)所得稅管理力量，對大型企業(yè)和中小型企業(yè)實施分層級管理，將管理重點放到大型企業(yè)上。同時考慮到大型企業(yè)尤其是特大型企業(yè)往往跨地域經(jīng)營，基層稅務機關(guān)難以組織實施跨地域稅務檢查和納稅評估的情況，應探索省市以上稅務機關(guān)對跨地域經(jīng)營的大型企業(yè)負責納稅評估和日常稅務檢查等管理職責。分行業(yè)管理和分規(guī)模管理相互聯(lián)系，各地應因地制宜，綜合運用。

匯總納稅企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位、減免稅企業(yè)、異常申報企業(yè)，不同于一般企業(yè)，因此，在管理上不僅要引起各地稅務機關(guān)的足夠重視，而且要根據(jù)不同企業(yè)的特點，制定相應的管理辦法，防止出現(xiàn)管理漏洞。企業(yè)合并、分立、改組改制、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務重組、資產(chǎn)評估以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈等事項，一般比較復雜，具有不確定性，稅收管理難度較大，要實行企業(yè)事先報告和稅務機關(guān)跟蹤管理制度，切實加以管理。

非居民企業(yè)所得稅管理的對象是外國居民、企業(yè)或其他經(jīng)濟組織的跨國經(jīng)濟活動以及由此產(chǎn)生的所得，稅源具有流動性大、隱蔽性高的特點，稅收收入易流失，稅收征管難度大，在多數(shù)國家被列為稅收征管高風險領(lǐng)域。為此，要建立健全非居民企業(yè)所得稅稅源日常監(jiān)控機制，把握其流動規(guī)律，重點要加強對外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理、預提所得稅管理以及非民企業(yè)承包工程與提供勞務稅收管理，防范稅源流失風險。

——優(yōu)化服務是企業(yè)所得稅管理的基本要求。重點是突出服務特色，創(chuàng)新服務措施，真正達到降低納稅成本、提高納稅遵從度的效果。

要根據(jù)企業(yè)所得稅政策復雜、涉及環(huán)節(jié)多、管理難度大、稅源國際化等特點，緊密結(jié)合當?shù)仄髽I(yè)的實際，在企業(yè)所得稅管理的各個環(huán)節(jié)，分別采取加強和改進服務的針對性措施。要加大企業(yè)所得稅政策宣傳輔導的力度，幫助企業(yè)正確理解各項政策和優(yōu)惠；要嚴格按照規(guī)定簡化減免稅、財產(chǎn)損失等事項的審批、審核程序，提高效率；要推行電子申報，提高企業(yè)財務信息采集效率；要加強國際稅收交流與合作，為跨國納稅人提供更多、更及時、更準確的有效幫助。

——核實稅基是企業(yè)所得稅管理的核心工作。重點是在夯實稅源管理基礎(chǔ)上，綜合運用各種方法，加強收入、扣除項目、關(guān)聯(lián)交易和企業(yè)清算管理，確保企業(yè)所得稅稅基真實、完整和準確。

稅源管理是核實稅基的基礎(chǔ)。應抓住企業(yè)登記、納稅人認定、重要涉稅事項、重點稅源管理、跨國稅源管理、引導企業(yè)建立健全財務會計核算制度等環(huán)節(jié)，提出管理要求。收入管理和扣除項目管理是核實稅基的兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要通過完善不同收入項目的確認原則和標準，以發(fā)票等各種憑據(jù)為抓手，利用稅收綜合征管信息系統(tǒng)，加強收入管理。通過分行業(yè)規(guī)范企業(yè)成本歸集內(nèi)容、扣除范圍和標準，嚴格查驗據(jù)以扣除的憑證，加強費用扣除審核，對跨年度收入和扣除項目實行臺帳管理，規(guī)范財產(chǎn)損失扣除管理等措施，加強稅前扣除管理。

關(guān)聯(lián)交易管理和清算管理是核實稅基不可忽視的內(nèi)容。特別是在企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策較多、稅負差異較大的情況下，加強關(guān)聯(lián)交易管理更加重要。各級稅務機關(guān)要通過拓展關(guān)聯(lián)交易信息、健全關(guān)聯(lián)交易臺賬、加強關(guān)聯(lián)交易行為審核、建立聯(lián)合檢查制度等方法來強化關(guān)聯(lián)交易管理。清算是企業(yè)注銷前所得稅管理的最后一道關(guān)口，要通過及時掌握企業(yè)清算信息，規(guī)范企業(yè)所得稅清算申報，加強清算后續(xù)管理等措施，切實強化清算管理。

——完善匯繳。匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。重點是抓住預繳申報、匯算清繳全程管理等環(huán)節(jié)，保證企業(yè)所得稅申報的準確性和稅款繳納的及時性。

分月或者分季預繳、年終匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的一個顯著特點。預繳稅款是年度終了后匯算清繳的基礎(chǔ)，預繳規(guī)范準確，就有利于保證匯算清繳質(zhì)量。預繳的關(guān)鍵在于根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營和財務會計核算情況，依法確定企業(yè)的預繳期限和方法，及時催報催繳，提高預繳申報的準確率和入庫率。匯算清繳的全程管理關(guān)鍵要抓好三個環(huán)節(jié)，一是匯算清繳前，主要做好減免稅、財產(chǎn)損失等審批工作和政策宣傳輔導工作；二是受理年度納稅申報，著重加強對企業(yè)納稅申報表和附送資料的審核控制；三是匯算清繳統(tǒng)計匯總，要認真做好匯算清繳的統(tǒng)計分析和總結(jié)工作。在匯算清繳管理過程中，稅務機關(guān)要注意發(fā)揮中介機構(gòu)在提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量方面的積極作用，對企業(yè)按照法律法規(guī)規(guī)定或者自愿原則下出具中介機構(gòu)的審計鑒證報告進行認真審核。

——強化評估。納稅評估是企業(yè)所得稅管理的有力手段。重點是對企業(yè)的所得稅納稅申報的真實性進行審核，及時發(fā)現(xiàn)疑點并進行相應處理。關(guān)鍵是要夯實評估基礎(chǔ)，完善評估機制，建立聯(lián)評制度。

夯實企業(yè)所得稅納稅評估基礎(chǔ)，就是要求全面、完整、準確采集企業(yè)所得稅年度納稅申報表、財務會計報表和第三方的涉稅信息，搭建行業(yè)評估指標體系及其峰值和評估模型。完善納稅評估機制，就是要求綜合比對分析各種數(shù)據(jù)后科學選擇評估對象，綜合運用各種比較分析方法進行評估，對企業(yè)疑點和異常情況作出具體分析判斷，并嚴格按程序?qū)υu估結(jié)果進行處理；著重構(gòu)建重點評估、專項評估、日常評估相結(jié)合的企業(yè)所得稅納稅評估工作體系。建立聯(lián)評制度，就是要求建立企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種的聯(lián)合評估、跨地區(qū)聯(lián)合評估和國、地稅聯(lián)合評估的工作制度。

—— 防范避稅是企業(yè)所得稅管理的重要內(nèi)容。重點是通過完善反避稅工作制度和業(yè)務規(guī)程，建立反避稅與日常管理工作的協(xié)調(diào)配合機制，深入開展反避稅調(diào)查，有效維護國家稅收權(quán)益。

要嚴格貫徹執(zhí)行反避稅法律法規(guī)和操作規(guī)程，完善集中統(tǒng)一管理的反避稅工作機制，促進規(guī)范調(diào)查分析、加大案件調(diào)整補稅力度，不斷提高反避稅調(diào)查質(zhì)量。要促進全國各地之間以及國稅與地稅部門之間的協(xié)調(diào)配合，對于重點避稅嫌疑企業(yè)或行業(yè)深入開展全國聯(lián)查，形成反避稅工作合力，有效發(fā)揮反避稅的威懾作用。要加強反避稅與企業(yè)所得稅日常管理及其他稅收征管工作的協(xié)調(diào)配合，加強國際稅收情報交換，拓寬可比信息來源，強化反避稅信息基礎(chǔ)建設(shè)。要做好反避稅結(jié)案企業(yè)的跟蹤管理，監(jiān)控其關(guān)聯(lián)交易定價水平和利潤水平，防止再出現(xiàn)避稅問題。要穩(wěn)步開展預約定價安排的談簽，積極參與和協(xié)定國家就轉(zhuǎn)讓定價對應調(diào)整和雙邊預約定價安排的雙邊磋商，避免國際雙重征稅。要認真落實成本分攤協(xié)議、資本弱化、受控外國企業(yè)和一般反避稅措施，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的問題，不斷總結(jié)經(jīng)驗，全面提高反避稅管理水平，切實維護國家稅收權(quán)益。