這幾天有好幾位納稅人咨詢“甲供材”的事，還是把我的講稿放在這吧，供大家參考：

開具發(fā)票的兩種形式：
   A、甲方購(gòu)買材料——將發(fā)票開給自己——甲方入帳。
   B、甲方購(gòu)買材料——將發(fā)票開給乙方——乙方入帳。
三種征收方法：
   A、對(duì)乙方來(lái)說(shuō)如果合同中未體現(xiàn)“甲供材”——稅務(wù)機(jī)關(guān)有可能對(duì)“甲供材”不征營(yíng)業(yè)稅，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)無(wú)法掌握。
    如：小區(qū)綠化工程（樹木、花草由誰(shuí)提供合同中沒寫）
   B、如果施工合同中雖然未體現(xiàn)“甲供材”，但你承包的工程屬于需要材料的，無(wú)論如何需要將材料加入工程計(jì)稅營(yíng)業(yè)額
    如：你承包的工程是“砌磚”、“鋪大理石等……不需要材料嗎？如果在你的帳上沒有——稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，要責(zé)成乙方向甲方索要“甲供材”數(shù)據(jù)，一并納稅。
   C、 施工合同中雖然未體現(xiàn)“甲供材”——稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查甲方時(shí)發(fā)現(xiàn)有“甲供材”，也可能在甲方直接征稅（依據(jù)是：委托代征）

甲供材——正確做法

一、甲方指定材料供應(yīng)商，指定品牌，指定價(jià)格后，將撥款給乙方網(wǎng)購(gòu)買，發(fā)票直接開給乙方——乙方開全額發(fā)票給甲方。（乙方自然包含——甲供材價(jià)款）

    二、甲方自行購(gòu)買——發(fā)票開給乙方——乙方開全額發(fā)票給甲方(這樣做材料供應(yīng)商會(huì)提出：付款與開發(fā)票名稱不統(tǒng)一）

    三、甲方自行購(gòu)買——發(fā)票開給自己，但，材料入庫(kù)給乙方——乙方開全額發(fā)票給甲方。將發(fā)票復(fù)印件給乙方入帳。（這種做法需要稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可）

    四、甲方自行購(gòu)買——發(fā)票開給自己，材料入庫(kù)，乙方需要時(shí)領(lǐng)用，乙方不需要給開全額發(fā)票。“甲供材”的營(yíng)業(yè)稅由甲方代繳直接給稅務(wù)機(jī)關(guān)。（這樣做，需要當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)給甲方發(fā)一個(gè)委托代征書）

    五、甲方自行購(gòu)買——發(fā)票開給自己，材料自己入庫(kù)或直接給乙方，乙方不需要給開全額發(fā)票。甲方將應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅撥給乙方，由乙方將實(shí)際收到的工程收入加上“甲供材”后，自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。（這樣做乙方的收入與交稅的收入不匹配）

2011年10月18日星期二