月實(shí)發(fā)工資超過(guò)納稅基數(shù)，怎樣才能少交點(diǎn)稅?

單位年底發(fā)放年終獎(jiǎng)，在喜滋滋地盤(pán)算著年終獎(jiǎng)該如何花時(shí)，也為年終獎(jiǎng)要繳納的高額稅款而心疼，如何才能讓到手的年終獎(jiǎng)更實(shí)惠一些？

近來(lái)，關(guān)于稅收的話(huà)題成為百姓關(guān)注的熱點(diǎn)，調(diào)整工資征稅基數(shù)、征收住房交易所得稅、調(diào)整車(chē)船稅、試點(diǎn)征收房產(chǎn)稅等等，無(wú)一不跟我們的切身利益息息相關(guān)。如何能合理避稅就成為大家關(guān)心的問(wèn)題，也成為百姓咨詢(xún)的焦點(diǎn)。對(duì)此，多位稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人士表示，在尊重稅法的前提下，合理避稅完全可以成為百姓“創(chuàng)收”的又一利器，只要籌劃合理，完全可以通過(guò)合理避稅的方式節(jié)省大筆稅金。

福利篇:每年可少繳個(gè)稅上千元

福利一：房租單位付，一年避稅千余元

合理避稅并不等同于偷稅或是漏稅，相反利用政策上的優(yōu)惠還可以達(dá)到節(jié)約資金的目的。

一位專(zhuān)業(yè)人士告訴記者，目前人們所能接觸到最多的稅種就是個(gè)人所得稅，關(guān)于“合理避稅”的提法可謂五花八門(mén)，而其實(shí)最有效的方法就是通過(guò)雇傭單位變相增加員工福利待遇而降低員工的納稅起征點(diǎn)，繼而達(dá)到合理避稅、增加員工收入的目的。

他說(shuō)，目前我國(guó)個(gè)人所得稅以2000元作為基準(zhǔn)且以九級(jí)超額累進(jìn)征收。以下，為目前我國(guó)個(gè)人所得稅九級(jí)稅率表：【速算扣除數(shù)】因?yàn)槲覀儌€(gè)人所得稅的計(jì)算方法是按照九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算出來(lái)的，如果直接計(jì)算的話(huà)，要按照超額累進(jìn)稅率進(jìn)行分段計(jì)算稅額，比較復(fù)雜。速算扣除數(shù)是在采用超額累進(jìn)稅率計(jì)稅時(shí)，簡(jiǎn)化計(jì)算應(yīng)納稅額的一個(gè)常數(shù)。引進(jìn)速算扣除數(shù)計(jì)算法是為了讓計(jì)算應(yīng)納稅額工作操作更簡(jiǎn)便。

例如，王先生就職于沈城一家商貿(mào)公司，每月收入為4500元，同時(shí)王先生自行承擔(dān)800元/月的房租。那么，王先生每月繳納個(gè)人所得稅為：（4500-2000）×15%-125=250元

如果當(dāng)初王先生與公司簽訂協(xié)議，房租由公司作為員工福利而承擔(dān)，并相應(yīng)扣除，那么王先生每月工資就將是3700元。從上表中不難看出，再減去2000元的基礎(chǔ)系數(shù)的話(huà)，其個(gè)稅征收部分為1700元，稅率也將由15%降低到10%。

這樣以下為王先生扣除房租后每月繳納個(gè)人所得稅：（3700-2000）×10%-25=145元

兩者相差：250-145=105元。一年下來(lái)，就將省去1000多元的稅費(fèi)。

福利二：多交住房公積金，月個(gè)稅少交上百元

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，住房公積金并不用納稅。這也就是說(shuō)，如果通過(guò)合理地繳存公積金可以合理避稅。

專(zhuān)業(yè)人士告訴記者，公民每月所繳納的住房公積金是在稅前扣除的，目前規(guī)定單位和個(gè)人住房公積金稅前比例確定為12%。但是，根據(jù)《公積金管理辦法》中的相關(guān)條款，個(gè)人是可以繳納補(bǔ)充公積金的。這也就是說(shuō)，百姓可以通過(guò)增加自己的住房公積金來(lái)降低工資總額，繼而達(dá)到合理避稅的目的。

就此，專(zhuān)業(yè)人士還為記者舉例：

沈先生就職于一家私企，每月收入為1萬(wàn)元左右，繳納公積金和養(yǎng)老保險(xiǎn)等后月收入約為8000元左右，這也就意味著他個(gè)人每月都要繳納（8000-2000）×20%-375=825元的個(gè)人所得稅。專(zhuān)業(yè)人士指出，住房公積金賬戶(hù)內(nèi)的錢(qián)是屬于沈先生自己的，只要他與公司達(dá)成協(xié)議并提高繳存比例，即可以達(dá)到少繳個(gè)稅的目的。

沈先生與公司達(dá)成協(xié)議，將公積金繳存金額由原來(lái)的1000元提高到1500元，這樣沈先生的稅前收入就只有7500元了，這樣他每月需要繳納的個(gè)人所得稅為（7500-2000）×20%-375=725元。這樣，他每月就可以至少少交100元的個(gè)人所得稅。

福利三：?jiǎn)挝怀袚?dān)車(chē)補(bǔ)，年可以省千元

根據(jù)稅務(wù)部門(mén)的最新規(guī)定，單位承擔(dān)的車(chē)補(bǔ)可以在稅前扣除。

專(zhuān)業(yè)人士告訴記者，因?yàn)槠髽I(yè)負(fù)擔(dān)以及工作需要等原因，現(xiàn)在不少企業(yè)在招聘員工的時(shí)候都會(huì)提出是否有駕照以及私家車(chē)的問(wèn)題，而那些擁有私家車(chē)的競(jìng)聘人員自然獲得更多的就業(yè)機(jī)會(huì)。

上述專(zhuān)業(yè)人士告訴記者，現(xiàn)在很多企業(yè)都會(huì)對(duì)員工提供“車(chē)補(bǔ)”，而這也是進(jìn)行合理避稅的有效途徑，因?yàn)檐?chē)補(bǔ)也是可以在稅前扣除的。

舉例：趙先生是沈陽(yáng)一家公司的業(yè)務(wù)員，每月收入為1萬(wàn)元，繳納公積金和養(yǎng)老保險(xiǎn)等后月收入8000元，他與沈先生同樣每月需繳納個(gè)人所得稅825元。如果他與公司達(dá)成協(xié)議，每月獲得2000元的車(chē)補(bǔ)，那么這2000元就會(huì)在稅前扣除。這也就意味著，他每月繳納的個(gè)人所 得 稅 為 ：（6000-2000）×15%-125=475元，每月一下就節(jié)省了350元的個(gè)人所得稅。

福利四：發(fā)票報(bào)銷(xiāo)抵工資，年少交近7000元個(gè)稅

有的單位每個(gè)月都會(huì)以合理避稅的名義，要求員工拿出租車(chē)票或是手機(jī)通訊費(fèi)發(fā)票抵沖工資，而這種“發(fā)票工資”被不少人戲稱(chēng)為“發(fā)票奴”。

專(zhuān)業(yè)人士告訴記者，這種做法無(wú)疑等同于員工的工資計(jì)入企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，可以起到降低員工個(gè)人所得稅的作用，同時(shí)也使得企業(yè)少交了不少稅款。

舉例：劉女士目前月收入為9000元，按照正常的納稅標(biāo)準(zhǔn)，她每月需要繳 納 個(gè) 稅 （9000-2000） ×20%-375=1025元。但是，她每月都會(huì)向公司申請(qǐng)3000元的以發(fā)票報(bào)銷(xiāo)形式得來(lái)的薪水，所以她每月僅需要繳納個(gè)稅（9000-3000-2000）×15%-125=475元。單一個(gè)月，就可以少繳納550元，而一年下來(lái)可以節(jié)省差不多近7000元錢(qián)。

與此同時(shí)，由個(gè)人負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)以及工傷險(xiǎn)都是稅前扣除的。同樣，一些股份制企業(yè)在年終會(huì)給表現(xiàn)出色的員工配發(fā)股份，參與公司分紅。按照稅法，利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率，即使繳稅，也比4萬(wàn)元年終獎(jiǎng)適用的30%的比例稅率低很多。

薪水篇：合理分解可省2000元

現(xiàn)在，合理避稅已經(jīng)成為人們談?wù)摰脑?huà)題之一，而通過(guò)薪水的合理分解同樣可以達(dá)到合理避稅的目的，并讓自己的工資實(shí)實(shí)在在落到腰包里。

但是，究竟該如何操作才能達(dá)到合理分解薪水，借以達(dá)到合理避稅的目的呢？對(duì)此，專(zhuān)業(yè)人士告訴記者，稅務(wù)部門(mén)對(duì)一次性發(fā)放累積獎(jiǎng)金是有一套相關(guān)政策的，但是每年只可以使用一次。根據(jù)規(guī)定，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的，應(yīng)先將納稅人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，然后按照相對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，繼而繳納相應(yīng)的個(gè)人所得稅。

專(zhuān)業(yè)人士說(shuō)，比如周先生月收入為1萬(wàn)元，此時(shí)周先生每個(gè)月所需要交納的個(gè)人所得稅為（10000-2000）×20%-375=1225元。但是，公司每個(gè)月只為周先生實(shí)際發(fā)放5000元，將另外的5000元作為累積獎(jiǎng)金在某個(gè)時(shí)間一次性發(fā)放。那么，周先生此時(shí)每個(gè)月所交納的個(gè)人所得稅為（5000-2000）×15%-125=325元。

如果按照一年時(shí)間來(lái)計(jì)算，周先生總共會(huì)得到5000×12=60000元的一次性獎(jiǎng)金。那么，我們來(lái)看看這期間周先生所就職的公司是如何為周先生處理一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅的。專(zhuān)業(yè)人士告訴記者，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》中的相應(yīng)條款，周先生總計(jì)6萬(wàn)元的一次性獎(jiǎng)金將會(huì)首先除以12個(gè)月，也就是說(shuō)每個(gè)月有5000元的金額，將按照個(gè)人所得稅相應(yīng)的15%稅率征收個(gè)人所得稅，周先生在領(lǐng)取全年一次性獎(jiǎng)金時(shí)，需要繳納60000×15%-125=8875元的個(gè)人所得稅。全年下來(lái)平均到每個(gè)月，所繳納的個(gè)稅為739.58元。如果加上他在合理分配薪水后每月所繳納的325元個(gè)人所得稅，那么他每個(gè)月最多也只需要繳納1064元左右的個(gè)人所得稅。而相比沒(méi)有合理分配薪水前每月1225元的個(gè)人所得稅，人們不難看出兩者竟有每月160元左右、全年共2000元左右的差距。

年終獎(jiǎng)篇：分次發(fā)放更實(shí)惠

每年年底，各個(gè)單位都進(jìn)入年終獎(jiǎng)發(fā)放的高峰期。稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人士表示，如果籌劃合理，年終獎(jiǎng)也可以節(jié)省大筆稅金。

避稅方法一：一次性發(fā)放年終獎(jiǎng)

如果某企業(yè)員工月薪1萬(wàn)元，1月份該企業(yè)給他發(fā)放去年的年終獎(jiǎng)金4萬(wàn)元。如果按照年終獎(jiǎng)一次性納稅，這位員工年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

40000×30%-3375＝8625元。稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人士表示，目前通行的合理避稅方法是不按照一次性發(fā)放年終獎(jiǎng)，而是將年終獎(jiǎng)平攤到上年各月中。同樣4萬(wàn)元的年終獎(jiǎng)金，平攤到每個(gè)月中，就是3333元，適用稅率15%，速算扣除數(shù)125元，年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為40000×15%-125＝5875元，可以節(jié)省8625-5875＝2750元。

避稅方法二：發(fā)放有價(jià)證券、禮品、購(gòu)物券等

一些股份制企業(yè)在年終會(huì)給表現(xiàn)出色的員工配發(fā)股份，參與公司分紅。按照稅法，利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率，即使繳稅，也比4萬(wàn)元年終獎(jiǎng)適用的30%的比例稅率低很多。不過(guò)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人士表示，單位發(fā)放的有價(jià)證券、禮品，最好根據(jù)市場(chǎng)價(jià)來(lái)折算納入個(gè)人收入繳納個(gè)稅，否則在日后查賬時(shí)一旦被發(fā)現(xiàn)就要補(bǔ)繳稅款并加以處罰。

避稅方法三：特殊行業(yè)可將年終獎(jiǎng)作為其他收入納稅

比如出版社的編輯將年終獎(jiǎng)算作稿費(fèi)。舉例來(lái)說(shuō)，某出版社編輯獲得年終獎(jiǎng)40000元，正常納稅金額為8625元。如果計(jì)為稿酬收入，按照規(guī)定，稿酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，稅率為20%，其余額為應(yīng)納稅所得額，再根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，稿費(fèi)可以按應(yīng)納稅額再減征30%。

由此計(jì)算，該出版社編輯年終獎(jiǎng)繳納稅款為40000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝4480元。與一次性納稅相比，可以節(jié)省8625－4480＝4145元。

高薪篇：年薪制多納稅

對(duì)于那些高收入人群而言，合理避稅和節(jié)稅顯得尤為重要。專(zhuān)業(yè)人士介紹，合理分解工資是比較理想的避稅方式，這樣可以不增加企業(yè)的繳稅額度。

舉例：張先生是一家公司的高級(jí)管理人員，年收入36萬(wàn)元，一次性領(lǐng)取。按照國(guó)家的稅法，他適用的最高稅率高達(dá)45%，總稅額（360000－2000）×45%－15375=145725元。分解到每個(gè)月的稅額是145725÷12=12143.75元。

如果他和公司簽訂合同時(shí)將年薪改為月薪的話(huà)，每個(gè)月3萬(wàn)元的收入能使他適用的最高稅率下降到25%，張先生每個(gè)月繳納的稅額是（30000－2000）×25%－1375=5625元。節(jié)稅的金額是相當(dāng)可觀的。

某公司總經(jīng)理年收入34萬(wàn)。如果年底一次性領(lǐng)取，那么他一年就要交76300元的所得稅。如果作一下調(diào)整，他的月薪定為2萬(wàn)，年薪調(diào)整到10萬(wàn)且分10個(gè)月領(lǐng)取，每次領(lǐng)1萬(wàn)，那么所得稅就降為58860元，可以少交17440元。

基金篇：收益無(wú)需繳個(gè)稅

對(duì)于高薪人士來(lái)講，他們通常年齡較低，文化素質(zhì)及綜合能力都比較強(qiáng)，所以他們往往也會(huì)熟悉資本市場(chǎng)，并通過(guò)合理的資產(chǎn)分配來(lái)達(dá)到獲取更大的收益以及合理避稅的目的。

對(duì)此，專(zhuān)業(yè)人士解釋說(shuō)，包括基金等在內(nèi)，在交易完成時(shí)都是由基金公司代扣20%的個(gè)人所得稅的，因此基金向個(gè)人投資者分配時(shí)不再代扣代繳個(gè)人所得稅。

以下為理財(cái)專(zhuān)家提供的幾種合理避稅方式：

投資基金合理避稅

投資開(kāi)放式基金能達(dá)到合理避稅的效果。由于基金獲得的股息、紅利及企業(yè)債的利息收入由上市公司向基金派發(fā)時(shí)代扣繳20％的個(gè)人所得稅，因此基金向個(gè)人投資者分配時(shí)不再代扣繳個(gè)人所得稅。同時(shí)，投資者買(mǎi)賣(mài)股票、期貨或基金單位獲得的差價(jià)收入，按照現(xiàn)行稅收規(guī)定均暫不征收個(gè)稅。投資國(guó)債免征個(gè)稅

根據(jù)規(guī)定，個(gè)人投資國(guó)債和特種金融債所得利息免征個(gè)人所得稅。對(duì)于穩(wěn)健的投資者來(lái)說(shuō)，投資國(guó)債能夠獲得長(zhǎng)期穩(wěn)定且安全的收益。保險(xiǎn)所得賠償免稅

根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定，參加保險(xiǎn)所獲得的各類(lèi)賠償是免稅的。同時(shí)，需要指出的是，在投資分紅類(lèi)保險(xiǎn)中，保險(xiǎn)收益也無(wú)需繳納20％的個(gè)人所得稅。

“特區(qū)”篇：7種方法少繳稅

“一些私營(yíng)企業(yè)年底通常都會(huì)拿一些票據(jù)來(lái)報(bào)銷(xiāo)，增加費(fèi)用，讓利潤(rùn)低點(diǎn)，那樣所得稅也繳得少一點(diǎn)。這樣的做法不是合理避稅，而是偷漏稅。”稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人士介紹，根據(jù)我國(guó)稅法相關(guān)規(guī)定，納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款等行為，就屬于偷稅。而對(duì)納稅人偷稅的，將由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。偷稅金額占應(yīng)納稅額10%以上且超過(guò)1萬(wàn)元的，就要追究刑事責(zé)任。“實(shí)際上，企業(yè)也可以利用各種制度上的規(guī)定合理避稅。企業(yè)合理避稅的前提條件是：依法納稅、依法盡其義務(wù)，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其細(xì)則和具體稅種的法規(guī)條例，按時(shí)足額交納稅款。只有在這個(gè)基礎(chǔ)上，才能進(jìn)行合理避稅，才能受到法律和社會(huì)的認(rèn)可和保護(hù)。”專(zhuān)業(yè)人士介紹，在合理避稅具體操作時(shí)，可能會(huì)根據(jù)不同的區(qū)域和政策優(yōu)勢(shì)進(jìn)行合理避稅。稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人士對(duì)此解釋?zhuān)壳案鞣N企業(yè)應(yīng)用的避稅方法主要有7種：

換成“洋”企業(yè)

充分利用我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行稅收傾斜政策。

注冊(cè)到享受較大程度的稅收優(yōu)惠的“寶地”

凡是在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國(guó)家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開(kāi)發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。中小企業(yè)在選擇投資地點(diǎn)時(shí)，可以有目的地選擇以上特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從而享有更多的稅收優(yōu)惠。

進(jìn)入可免繳營(yíng)業(yè)稅的特殊行業(yè)

比如托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、婚姻介紹、殯葬服務(wù)、醫(yī)院、診所等行業(yè)機(jī)構(gòu)，另外，安置四殘人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè)或者為殘疾人員提供的勞務(wù)，這些均可免繳營(yíng)業(yè)稅。

利用管理費(fèi)用做文章

企業(yè)可提高壞賬準(zhǔn)備金的提取比率，壞賬準(zhǔn)備金是要進(jìn)管理費(fèi)用的，這樣就減少了當(dāng)年的利潤(rùn)，就可以少交所得稅。企業(yè)可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤(rùn)減少，所得稅少交。另外，采用的折舊方法不同，計(jì)提的折舊額相差很大，最終也會(huì)影響到所得稅額。

用而不“費(fèi)”

中小企業(yè)私營(yíng)業(yè)主應(yīng)考慮到如何對(duì)經(jīng)營(yíng)中所耗水、電、燃料費(fèi)等進(jìn)行分?jǐn)?，家人生活費(fèi)用、交通費(fèi)用及各類(lèi)雜支是否列入產(chǎn)品成本。

合理提高職工福利

這些費(fèi)用可以在成本中列支，同時(shí)也能夠幫助私營(yíng)業(yè)主調(diào)動(dòng)員工積極性，減少稅負(fù)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和福利負(fù)擔(dān)。

選擇不同的銷(xiāo)售結(jié)算方式，推遲收入確認(rèn)的時(shí)間

由于貨幣的時(shí)間價(jià)值，延遲納稅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)意想不到的節(jié)稅效果。