銀行存款日記賬與現(xiàn)金日記賬的核對(duì)方法有一定的區(qū)別，現(xiàn)金日記賬的賬實(shí)核對(duì)是通過庫存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)查對(duì)的，而銀行存款日記賬的賬實(shí)核對(duì)無法進(jìn)行存款的實(shí)地盤點(diǎn)查對(duì)，它要通過與銀行送來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。所以銀行存款日記賬的核對(duì)主要包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：

　　一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對(duì)，做到賬證相符。

　　二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對(duì)，做到賬賬相符。

　　三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對(duì)賬單互相核對(duì)，做到賬實(shí)相符。

　　前兩個(gè)方面的核對(duì)，與現(xiàn)金日記賬的核對(duì)基本相同。這里著重介紹企業(yè)與銀行之間的“賬單核對(duì)”。

　　銀行開出的“銀行存款對(duì)賬單”是銀行對(duì)本企業(yè)在銀行的存款進(jìn)行序時(shí)核算的賬簿記錄的復(fù)制件，所以與“銀行存款對(duì)賬單”進(jìn)行核對(duì)，實(shí)際上是與銀行進(jìn)行賬簿記錄的核對(duì)。

　　理論上講，企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對(duì)賬單”無論是發(fā)生額，還是期末余額都應(yīng)該是完全一致的，因?yàn)樗鼈兪菍?duì)同一賬號(hào)存款的記錄。但是，通過核對(duì)，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。原因有兩個(gè)，一是有“未達(dá)賬項(xiàng)”；二是雙方賬目可能發(fā)生記錄錯(cuò)誤。

　　無論是“未達(dá)賬項(xiàng)”，還是雙方賬目記錄有誤，都要通過企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對(duì)賬單”進(jìn)行逐筆“鉤對(duì)”才能發(fā)現(xiàn)。

　　具體作法是：企業(yè)把“銀行存款日記賬”中的借方和貸方的每筆記錄分別與“銀行存款對(duì)賬單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證種類、編號(hào)、摘要內(nèi)容、記賬方向和金額等方面進(jìn)行逐筆核對(duì)。經(jīng)核對(duì)相符時(shí)，分別在各自有關(guān)數(shù)額旁邊劃“√”以作標(biāo)記。在雙方賬單中沒有劃“√”標(biāo)記的，不是“未達(dá)賬項(xiàng)”就是雙方賬目記錄的錯(cuò)誤。

　　對(duì)于已查出的錯(cuò)賬、漏賬，有過錯(cuò)的一方應(yīng)及時(shí)加以更正。但是，為了對(duì)賬方便，銀行記錄錯(cuò)誤可暫由企業(yè)出納在“銀行存款對(duì)賬單”中作假設(shè)性更正，事后再與銀行聯(lián)系，由銀行更正其賬目；對(duì)于“未達(dá)賬項(xiàng)”，則應(yīng)編制余額調(diào)節(jié)表加以調(diào)節(jié)，以便切實(shí)查清雙方賬目是否相符，查明企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)額。要注意，只是通過編制余額調(diào)節(jié)表來調(diào)整余額數(shù)字，達(dá)到查清賬目的目的，并不是按照查對(duì)到的情況直接記賬，賬簿記錄要依據(jù)日后憑證到達(dá)后處理。

　　什么是未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)是指銀行收、付款結(jié)算憑證在企業(yè)和開戶銀行之間傳遞時(shí)，由于收到憑證的時(shí)間不同而發(fā)生的有些憑證一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬，從而造成企業(yè)銀行存款日記賬記錄與銀行對(duì)賬單記錄不符現(xiàn)象的某些賬款。未達(dá)賬項(xiàng)是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)中的正常現(xiàn)象，主要有以下4種情況：

　　一是銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入賬的款項(xiàng)，如，委托銀行收款等。

　　二是銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入賬的款項(xiàng)，如，借款利息的扣付、托收無承付等。

　　三是企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未收款入賬的款項(xiàng)，如，收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票等。

　　四是企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未付款入賬的款項(xiàng)，如，企業(yè)已開出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬等。

　　出現(xiàn)第一和第四種情況時(shí)，會(huì)使開戶單位銀行存款賬面余額小于銀行對(duì)賬單的存款余額；出現(xiàn)第二種和第三種情況時(shí)，會(huì)使開戶單位銀行存款賬面余額大于銀行對(duì)賬單的存款余額。無論出現(xiàn)哪種情況，都會(huì)使開戶單位存款余額與銀行對(duì)賬單存款余額不一致，很容易開出空頭支票，對(duì)此，必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。

怎樣編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是在銀行對(duì)賬單余額與企業(yè)帳面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本單位未收帳項(xiàng)數(shù)額，減去對(duì)方已付、本單位未付帳項(xiàng)數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法有3種，其計(jì)算公式如下：

　　（1）企業(yè)帳面存款余額＝銀行對(duì)帳單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收帳項(xiàng)－企業(yè)已付而銀行未付帳項(xiàng)＋銀行已付而企業(yè)未付帳項(xiàng)－銀行已收而企業(yè)未收帳項(xiàng)

　?。?）銀行對(duì)帳單存款余額＝企業(yè)帳面存款余額＋企業(yè)已付而銀行未付帳項(xiàng)－企業(yè)已收而銀行未收帳項(xiàng)＋銀行已收而企業(yè)未收帳項(xiàng)－銀行已付而企業(yè)未付帳項(xiàng)

　　（3）銀行對(duì)帳單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收帳項(xiàng)－企業(yè)已付而銀行未付帳項(xiàng)＝企業(yè)帳面存款余額＋銀行已收而企業(yè)未收帳項(xiàng)－銀行已付而企業(yè)未付帳項(xiàng)

　　通過核對(duì)調(diào)節(jié)，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”上的雙方余額相等，一般可以說明雙方記帳沒有差錯(cuò)。如果經(jīng)調(diào)節(jié)仍不相等，要么是未達(dá)帳項(xiàng)未全部查出，要么是一方或雙方記帳出現(xiàn)差錯(cuò)，需要進(jìn)一步采用對(duì)帳方法查明原因，加以更正。調(diào)節(jié)相等后的銀行存款余額是當(dāng)日可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。對(duì)于銀行已經(jīng)劃帳，而企業(yè)尚未入帳的未達(dá)帳項(xiàng)，要待銀行結(jié)算憑證到達(dá)后，才能據(jù)以入賬，不能以“銀行存款調(diào)節(jié)表”作為記帳依據(jù)。

　　例：某工廠2008年3月5日與銀行對(duì)帳和編制余額調(diào)節(jié)表的情況如下：

　　（1）3月1日到3月5日企業(yè)銀行存款日記帳帳面記錄與銀行出具的3月5日對(duì)帳單資料及對(duì)帳后鉤對(duì)的情況如下：

　　帳面記錄：

　　1日轉(zhuǎn)支1246號(hào)付料款30000元，貸方記30000.00√

　　1日轉(zhuǎn)支1247號(hào)付料款59360元，借方記59360.00.經(jīng)查為登記時(shí)方向記錯(cuò)，立即更正并調(diào)整帳面余額。調(diào)整后劃√

　　1日存入銷貨款43546.09元，借方記43546.09√

　　2日存入銷貨款36920.29元，借方記36920.29√

　　2日轉(zhuǎn)支1248號(hào)上交上月稅金76566.43元，貸方記76566.43√

　　3日存入銷貨款46959.06元，借方記46959.06√

　　3日取現(xiàn)備用20000元，貸方記20000.00√

　　4日轉(zhuǎn)支1249號(hào)付料款64500元，貸方記64500.00

　　4日存入銷貨款40067.75元，借方記40067.75√

　　4日轉(zhuǎn)支1250號(hào)付職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金29100元，貸方記29100.00√

　　5日存入銷貨款64067.91元，借方記64067.91

　　5日轉(zhuǎn)支1251號(hào)付汽車修理費(fèi)4500元，貸方記4500.00

　　5日自查后帳面余額為506000.52元。

　　銀行對(duì)帳單記錄：

　　2日轉(zhuǎn)支1246號(hào)付出30000元，借方記30000.00√

　　2日轉(zhuǎn)支1247號(hào)付出59369元，借方記59360.0O√

　　2日收入存款43546.09元，貸方記43546.09√

　　3日收入存款36920.29元，貸方記36920.29√

　　3日轉(zhuǎn)支1248號(hào)付出76566.43元，借方記76566.43√

　　4日收入存款46959.06元，貸方記46959.06√

　　4日付出20000元，借方記20000.00√

　　4日代交電費(fèi)12210.24元，借方記12210.24

　　5日收存貨款43000元，貸方記43000.00

　　5日轉(zhuǎn)支1250號(hào)付出29100元；借方記29100.00

　　5日代付電話費(fèi)5099.32元，借方記5O99.32

　　5日余額為536623.05元。

　　2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制如表6-9

    表6-9銀行存款余額調(diào)節(jié)表

    1998年3月5日

　　調(diào)節(jié)后，如果雙方余額相等，一般可以認(rèn)為雙方記帳沒有差錯(cuò)。調(diào)節(jié)后雙方余額仍然不相等時(shí)，原因還是兩個(gè)，要么是末達(dá)帳項(xiàng)未全部查出，要么是一方或雙方賬簿記錄還有差錯(cuò)。無論是什么原因，都要進(jìn)一步查清楚并加以更正，一定要到調(diào)節(jié)表中雙方余額相等為止。

　　調(diào)節(jié)后的余額既不是企業(yè)銀行存款日記帳的余額，也不是銀行對(duì)帳單的余額，它是企業(yè)銀行存款的真實(shí)數(shù)字，也是企業(yè)當(dāng)日可以動(dòng)用的銀行存款的極大值。

公司搬了辦公地點(diǎn)，是否需要重新辦理銀行賬戶

       問題：公司搬了辦公地點(diǎn)，是否需要重新辦理銀行賬戶呢？

　　實(shí)務(wù)解答：這由企業(yè)自己根據(jù)自身情況決定，如果原開戶行離企業(yè)現(xiàn)在的辦公地點(diǎn)太遠(yuǎn)了，那您可以注銷原來的賬戶，然后重新申請(qǐng)開立銀行賬戶；或者保留基本戶，然后就近選擇一家銀行開立一般存款賬戶進(jìn)行結(jié)算也是可以的。

辦理銀行結(jié)算需要交納哪些費(fèi)用

企業(yè)辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，按規(guī)定需要向銀行支付一定的費(fèi)用，這些費(fèi)用包括憑證工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、郵電費(fèi)。此外，如果單位違反銀行結(jié)算紀(jì)律和規(guī)定的行為，銀行還要按規(guī)定收取一定的罰款。

　?。?）憑證工本費(fèi)的核算。銀行收取憑證工本費(fèi)分為當(dāng)時(shí)計(jì)收和定期匯總計(jì)收兩種方式。

　　各單位向銀行領(lǐng)購各種結(jié)算憑證時(shí)，按規(guī)定應(yīng)填制一式三聯(lián)的結(jié)算憑證領(lǐng)用單，并加蓋其預(yù)留銀行印鑒，送開戶銀行。開戶銀行審查無誤后，實(shí)行當(dāng)時(shí)計(jì)收的，向領(lǐng)用人收取結(jié)算憑證工本費(fèi)，并在第一聯(lián)結(jié)算憑證領(lǐng)用單中加蓋“轉(zhuǎn)訖”章或“現(xiàn)金收訖”章后退回給領(lǐng)用人。各單位財(cái)務(wù)部門根據(jù)銀行蓋章退回的結(jié)算憑證領(lǐng)用單第 一聯(lián)和銀行收費(fèi)憑證編制現(xiàn)金或銀行存款付款憑證。

　　例：某單位12月20日向銀行領(lǐng)購結(jié)算憑證10本，用現(xiàn)金支付憑證工本費(fèi)50元，財(cái)務(wù)部門根據(jù)銀行蓋章退回的結(jié)算憑證領(lǐng)用單和銀行收費(fèi)憑證編制現(xiàn)金付款憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50

　　　　貸：現(xiàn)金 50

　　如果采用定期匯總收費(fèi)的，則領(lǐng)購時(shí)不直接支付，其匯總收費(fèi)時(shí)一次性轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行匯總收費(fèi)時(shí)向各單位發(fā)出特種轉(zhuǎn)賬借方憑證作為支款通知。各單位財(cái)務(wù)部門根據(jù)銀行特種轉(zhuǎn)賬借方憑證編制銀行存款付款憑證。會(huì)計(jì)分錄為：借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

　?。?）銀行手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)。銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，按規(guī)定的范圍和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向客戶收取一定的手續(xù)費(fèi)。另外，銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)還需向客戶收取郵電費(fèi)。郵電費(fèi)和手續(xù)費(fèi)合在一起交納。

　　銀行收取手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)也采取當(dāng)時(shí)計(jì)收和定期匯總計(jì)收兩種方法。當(dāng)時(shí)計(jì)件的，各單位在辦理結(jié)算時(shí)直接用現(xiàn)金交納或者直接辦理轉(zhuǎn)賬，財(cái)務(wù)部門根據(jù)銀行蓋章退 回的有關(guān)憑證（如匯票委托書第一聯(lián)等）和銀行收費(fèi)憑證編制現(xiàn)金或銀行存款付款憑證。其會(huì)計(jì)核算方法和工本費(fèi)相同。采用匯總計(jì)收的，應(yīng)根據(jù)銀行特種借方憑證 編制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)核算方法和工本費(fèi)相同。

　　（3）結(jié)算罰款。各單位在辦理結(jié)算過程中，由于違反結(jié)算紀(jì)律和銀行結(jié)算的有關(guān)規(guī)定如簽發(fā)空頭支票等而被銀行處以罰款時(shí)，各單位應(yīng)根據(jù)銀行的罰款憑證編制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借記“營業(yè)外支出”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

電匯和銀行匯票的區(qū)別

電匯是通過銀行直接將款項(xiàng)匯到對(duì)方賬戶，銀行會(huì)收取一定的手續(xù)費(fèi)。相對(duì)來說，電匯手續(xù)簡單，沒什么風(fēng)險(xiǎn)。

　　而銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。其基本規(guī)定有：

　　1、單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

　　2、銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。

　　3、申請(qǐng)人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行提交“銀行匯票申請(qǐng)書”，填明收款人名稱、匯票金額及用途、申請(qǐng)人名稱及賬號(hào)、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章，簽章為其預(yù)留銀行的簽章。

　　4、收款人受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。

　　5、收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。

　　6、在銀行開立存款賬戶的持票人向開戶銀行提示付款時(shí)，應(yīng)在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章須與預(yù)留銀行簽章相同，并將銀行匯票和解訖通知、進(jìn)賬單送交開戶銀行。銀行審查無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。

個(gè)人能為公司辦理結(jié)算賬戶嗎

        問題：我公司因業(yè)務(wù)需要，需辦個(gè)人結(jié)算賬戶（私人賬戶），公司讓我拿自己的身份證到兩個(gè)銀行辦私人存折，這個(gè)公司現(xiàn)在還沒辦下營業(yè)執(zhí)照，我能否拿自己的身份證到銀行辦折呢？

　　實(shí)務(wù)解答：《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》沒有對(duì)個(gè)人結(jié)算賬戶數(shù)量進(jìn)行限制，因此個(gè)人可以擁有1個(gè)以上的結(jié)算賬戶。但是正規(guī)的做法是用老板的身份證去開了一個(gè)個(gè)人存款帳戶。存折交由出納員管理。

沒有銀行回單能入賬嗎

       問題：有些客戶用現(xiàn)金存錢到我公司的基本賬戶，銀行沒有回單給我，請(qǐng)問如何入賬？可以不入賬嗎？

　　解答：不可以不入賬。存到公司賬戶的錢都會(huì)有回單的，不管金額多少。只是銀行出回單的時(shí)間可能會(huì)比較慢。如果由于某些需要，可以先寫個(gè)說明，請(qǐng)銀行蓋章確認(rèn)就可以。

每筆匯款都要出納親自去辦嗎

       問題：做為出納，每筆匯款都必需要我自己去辦嗎？

　　解答：不一定要自己去，只要手續(xù)辦齊，開好支票也可叫對(duì)方單位自己到銀行去匯款。

每個(gè)月必須去銀行打?qū)~單嗎

       問題：公司有一個(gè)賬戶很少用，每個(gè)月必須去銀行打?qū)~單嗎？

　　解答：如果這個(gè)賬戶里面的金額沒動(dòng)就不需要打印對(duì)賬單，對(duì)賬單銀行每月都會(huì)幫你打好，公司的相關(guān)人員記得去取就可以了。

去銀行提現(xiàn)，用途一般是寫什么

       問題：去銀行提現(xiàn)，用途一般是寫什么，如一萬以下或一萬以上有什么規(guī)定呢？

　　實(shí)務(wù)解答：去銀行提取現(xiàn)金的用與公司的行業(yè)有關(guān)，比如建筑裝飾公司，一般大額提現(xiàn)就寫民工工資，一萬以下大可寫差旅費(fèi)；做終端客戶的經(jīng)銷，一萬以下寫備用金、萬元以上寫差旅費(fèi)、十萬元以上寫工資。在具體填寫時(shí)可以問銀行工作人員。另外備用金的用途填寫什么還是問銀行比較好，各個(gè)銀行都不太一樣，像上海市的上海銀行，2萬元以下是備用金，2萬-4萬間是差旅費(fèi)。

如何辦理貼現(xiàn)

貼現(xiàn)，又稱票據(jù)貼現(xiàn)，是指持票人憑某種結(jié)算票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼息兌現(xiàn)的簡稱。具體講就是，企業(yè)單位或個(gè)人為了短期融資需要而欲取得現(xiàn)款，以未到期票據(jù)（期 票、匯票、債券等）背書后向銀行申請(qǐng)融通資金，銀行受理后，先從票面金額中扣除貼現(xiàn)利息，再將剩余票款付給持票人。辦理貼現(xiàn)，是企業(yè)單位或個(gè)人為開展業(yè)務(wù) 需要，靈活調(diào)度和運(yùn)用資金，從而搶得先機(jī)，占得主動(dòng)，贏得市場。影響貼現(xiàn)利息的因素是票據(jù)到期值、貼現(xiàn)利率和貼現(xiàn)期。貼現(xiàn)利息是企業(yè)的籌資費(fèi)用，其計(jì)算公式為：

　　貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)利率×貼現(xiàn)期（以實(shí)有天數(shù)算）

　　貼現(xiàn)所得額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)期是指從貼現(xiàn)日至貼現(xiàn)匯票到期日止的間隔時(shí)間，計(jì)算貼現(xiàn)時(shí)，貼現(xiàn)日計(jì)息，到期日不計(jì)息（即平時(shí)所說的“算頭不算尾”）。如果承兌人在異地的商業(yè)匯票貼現(xiàn)時(shí)，計(jì)算貼現(xiàn)息時(shí)除規(guī)定的貼現(xiàn)期限還應(yīng)再加3天的劃款日期為貼現(xiàn)計(jì)息期。

如何辦理專門用來交稅的銀行賬戶

       問題：公司需要開立一個(gè)專門用來交稅的建行賬戶需要什么材料去辦，什么時(shí)間去辦，公司是剛成立3個(gè)月，這個(gè)戶叫一般賬戶嗎？

　　實(shí)務(wù)解答：各個(gè)銀行的規(guī)定并不相同。但大體上來說，到建行辦理一般存款賬戶需要的資料：

　　1、開戶申請(qǐng)書（建行有表格填上就行），加蓋公章；

　　2、公司營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、人民銀行發(fā)的開戶許可證、法人身份證、經(jīng)辦人員身份證等證件的復(fù)印件2張；

　　3、公司財(cái)務(wù)章和法人印鑒（要在銀行預(yù)留印鑒）。

　　4、公司委托經(jīng)辦人辦理開戶事宜的委托書。委托書上要法人簽字并加蓋公章。

　　至于辦理時(shí)間應(yīng)該是隨時(shí)都可以去辦。只要是銀行對(duì)公的窗口開放。另外，只要是交款，基本帳戶，一般賬戶都可以，一般戶不能取現(xiàn)，其他的轉(zhuǎn)賬、代扣、代繳業(yè)務(wù)都可以，除非主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有特殊要求……

收到銀行匯票要不要填寫進(jìn)賬單

送交銀行匯票是和支票一樣的，也填寫一張進(jìn)賬單。收到銀行匯票后，需要執(zhí)票到銀行解匯。

　　1、在匯票上，填好解匯金額，后面蓋好印件章。面蓋章時(shí)要蓋在提示付款的后面，不要蓋在方格內(nèi)，否則就是轉(zhuǎn)讓。

　　2、填寫一份票匯解匯單

特殊的銀行賬戶有幾類，如何管理

問題：特殊的銀行賬戶有幾類，如何管理？

　　實(shí)務(wù)回答：主要有以下七種特殊的銀行賬戶，具體管理如下：

　　1.個(gè)人銀行賬戶的管理

　　鑒于單位（組織）與個(gè)人在信用、風(fēng)險(xiǎn)、保密、稅收、管理等方面的諸多差異，筆者認(rèn)為對(duì)單位銀行賬戶與個(gè)人銀行賬戶應(yīng)予以區(qū)分。

　　借鑒國際通行做法并考慮我國實(shí)際，個(gè)人銀行賬戶可以分為個(gè)人定期存款賬戶和個(gè)人活期存款賬戶兩類。個(gè)人活期存款賬戶又可以細(xì)分為存折戶（不可以使用信用支付工具）、支票戶（可以使用信用支付工具）、銀行卡戶三種，不再劃分個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶和結(jié)算賬戶。個(gè)人賬戶的資金性質(zhì)界定為儲(chǔ)蓄存款。個(gè)人活期存款賬戶中的支票戶須納入人民銀行賬戶管理數(shù)據(jù)庫，核發(fā)開戶證。其他賬戶由開戶的商業(yè)銀行建立數(shù)據(jù)庫進(jìn)行管理。

　　對(duì)個(gè)人支票戶的管理應(yīng)堅(jiān)持：實(shí)行實(shí)名制，憑有效身份證明開立賬戶，不得由他人代理開戶手續(xù)；對(duì)存款人的資格從嚴(yán)控制并要求提供擔(dān)保；強(qiáng)化資金來源的監(jiān)督，必須是個(gè)人的合法收入或個(gè)人貸款轉(zhuǎn)存，必要時(shí)須向開戶銀行提供納稅證明等文件；可以按照現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定支取現(xiàn)金；計(jì)付利息并征收利息稅；除法律、法規(guī)規(guī)定外不得查詢、凍結(jié)、扣劃賬戶存款。

　　個(gè)體工商戶、農(nóng)村專業(yè)戶和承包戶因經(jīng)營活動(dòng)開立的銀行賬戶應(yīng)使用商號(hào)作為賬戶名稱，性質(zhì)為單位賬戶，不得以個(gè)人姓名作為賬戶名稱。采用承包經(jīng)營方式的工商企業(yè)，其承包人不得以個(gè)人名義開立單位賬戶，必須以被承包單位名稱開立單位銀行賬戶。

　　2.證券保證金賬戶的管理。

　　通過證券保證金賬戶進(jìn)行洗錢、套取現(xiàn)金等已成為當(dāng)前逃避銀行賬戶管理、現(xiàn)金管理，進(jìn)行犯罪活動(dòng)的新動(dòng)向，必須引起高度重視。建議人民銀行總行盡快會(huì)同證監(jiān)會(huì)制定《證券保證金賬戶管理辦法》以及商業(yè)銀行代理證券業(yè)務(wù)的相關(guān)管理辦法。堅(jiān)持證券保證金賬戶與券商分離的原則。通過銀證聯(lián)網(wǎng)、個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者在銀行開立專用存款賬戶的辦法，解決證券保證金問題。這樣既可免除投資者在銀行與證券公司之間將存款轉(zhuǎn)來轉(zhuǎn)去，又可以避免券商挪用客戶保證金、單位存款人挪用銀行貸款進(jìn)行股票投機(jī)炒作，還可以增加商業(yè)銀行儲(chǔ)蓄存款，避免儲(chǔ)蓄存款分流（目前招商銀行與國通證券公司已有成功的合作經(jīng)驗(yàn)）。在未實(shí)現(xiàn)證券保證金賬戶與券商分離前，機(jī)構(gòu)投資者在證券公司開立的證券保證金賬戶必須向人民銀行申報(bào)、核報(bào)、核準(zhǔn)，比照專用存款賬戶管理。

　　3.行政機(jī)關(guān)銀行賬戶的管理

　　國家行政機(jī)關(guān)不同于企業(yè)，其財(cái)務(wù)收支已納入國家預(yù)算。應(yīng)體現(xiàn)財(cái)政部門對(duì)其的監(jiān)督。人民銀行應(yīng)會(huì)同財(cái)政部門結(jié)合財(cái)政支付體系的改革（如建立國庫單一制度、政府采購制度等），另行制定《行政機(jī)關(guān)銀行賬戶管理辦法》。實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位應(yīng)比照行政機(jī)關(guān)管理。

　　4.金融機(jī)構(gòu)銀行賬戶的管理

　　商業(yè)銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司、信托公司、財(cái)務(wù)公司、租賃公司等金融機(jī)構(gòu)是經(jīng)營貨幣特殊商品的特殊企業(yè)，其經(jīng)營過程具有特殊性，監(jiān)管部門的監(jiān)管具有特殊性。其資產(chǎn)的流動(dòng)性與支付能力的好壞，直接影響到國家金融秩序的穩(wěn)定，必須加強(qiáng)對(duì)其銀行賬戶的管理。人民銀行須制定《金融機(jī)構(gòu)銀行賬戶管理辦法》，堅(jiān)持備付金（含同業(yè)往來）賬戶與費(fèi)用賬戶分開的原則，強(qiáng)化賬戶管理；金融機(jī)構(gòu)開立費(fèi)用賬戶必須向人民銀行申報(bào)、核準(zhǔn)，備付金賬戶必須向人民銀行備案；備付金賬戶必須在人民銀行開戶，因清算需要可以在商業(yè)銀行開立若干同業(yè)往來賬戶，備付金賬戶、同業(yè)往來賬戶不得凍結(jié)；費(fèi)用賬戶只能一個(gè)商業(yè)銀行開立一個(gè)基本存款賬戶，因基本建設(shè)特殊需要可以開立輔助或?qū)Ｓ么婵钯~戶。

　　5.單位定期存款賬戶的管理

　　以單位定期存款賬戶為存款人的專用存款賬戶，考慮定期存款與活期存款在管理上的差異性和特殊性，可不實(shí)行核準(zhǔn)制度，由商業(yè)銀行每日最遲次日上午向人民銀行申報(bào)當(dāng)日新開立與到期的存款人定期存款賬戶信息，內(nèi)容包括存款人名稱、組織機(jī)構(gòu)代碼、開戶銀行、質(zhì)押情況等。

　　6.存款人異地銀行賬戶的管理

　　隨著“網(wǎng)上支付”業(yè)務(wù)的發(fā)展，“網(wǎng)上銀行”的出現(xiàn)，存款人異地開戶將會(huì)越來越多?！躲y行賬戶管理?xiàng)l例》應(yīng)有一定的前瞻性與超前性，應(yīng)對(duì)存款人異地開戶的管理作出規(guī)定?？偟脑瓌t應(yīng)是允許異地開戶，但要強(qiáng)化管理。存款人異地開戶，應(yīng)按屬地原則向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行申報(bào)、核準(zhǔn)，核發(fā)開戶證，同時(shí)須向開戶銀行所在地人民銀行申報(bào)賬戶信息，納入其賬戶管理數(shù)據(jù)庫。

未拿到銀行對(duì)賬單本月如何登賬

問題：出納的銀行日記賬登賬時(shí)，有的賬是要等拿到銀行的對(duì)賬單才有憑證登賬。比如賬戶管理費(fèi)、代扣費(fèi)用之類的。這樣的話，那本月的賬是不是要等到次月拿到銀行的對(duì)賬單才能完成？

　　實(shí)務(wù)解答：是要等拿到銀行憑證才可以登帳。銀行對(duì)賬單主要是匯總該存款賬戶上個(gè)月的變動(dòng)情況，銀行對(duì)賬單會(huì)列示月初賬戶余額、該期間銀行所收到的每筆存款與其他收入款、付款事賬戶余額以及月底賬戶余額。企業(yè)就可以以此為依據(jù)，核對(duì)銀行日記賬的記錄是否正確，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

如何轉(zhuǎn)賬

       問題：將A銀行的賬戶銷戶，并將A銀行的錢轉(zhuǎn)到B銀行，是不是用A銀行的轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬？轉(zhuǎn)賬支票的收款人是寫我們公司的名稱嗎？轉(zhuǎn)賬支票的正面是加蓋我們公司的章？轉(zhuǎn)賬支票的背面，被背書人：是寫委托B銀行收款嗎？背書人簽章：還是加蓋我們公司的章嗎？

　　實(shí)務(wù)解答：將A銀行的賬戶銷戶，并將A銀行的錢轉(zhuǎn)到B銀行，是用A銀行的轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)賬支票上的收款人要寫你要轉(zhuǎn)入銀行（B銀行）的名稱，蓋你們單位的印鑒章，至于后面的不用填。只需在支票正面蓋上印鑒章，轉(zhuǎn)賬支票附張進(jìn)賬單就可以。

銀行對(duì)賬單究竟有什么用處

問題：我一直不太清楚每月的銀行對(duì)賬單到底有什么用，我一直是只用于核對(duì)余額，應(yīng)該還有其他的用處呢？

　　解答：在每月月初會(huì)給存款人一份銀行對(duì)賬單，匯總該存款賬戶上個(gè)月的變動(dòng)情況，銀行對(duì)賬單會(huì)列示月初賬戶余額、該期間銀行所收到的每筆存款與其他收入款、付款事賬戶余額以及月底賬戶余額。

　　企業(yè)就可以以此為依據(jù)，核對(duì)銀行日記賬的記錄是否正確，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　具體對(duì)賬過程，就是銀行日記賬與銀行對(duì)賬單上的每一筆發(fā)生額，是否能一一對(duì)應(yīng)，如果有對(duì)應(yīng)不起來的，看一下是否為未達(dá)賬項(xiàng)，如果不是未達(dá)賬項(xiàng)，則要看是不是有記賬錯(cuò)誤了。

　　未達(dá)賬項(xiàng)包括：

　　1、銀行已收，企業(yè)未收；

　　2、銀行已付，企業(yè)未付；

　　3、企業(yè)已收，銀行未收；

　　4、企業(yè)已付，銀行未付。

銀行匯票在什么情況下可能被銀行拒付

銀行在收到收款人提交的銀行匯票時(shí)，經(jīng)過審查發(fā)現(xiàn)有下列情況的，將予以拒付：

　?。?）偽造、變?cè)欤☉{證、印章、壓數(shù)機(jī)）的銀行匯票；

　　（2）非總行統(tǒng)一印制的全國通用的銀行匯票；

　　（3）超過付款期的銀行匯票；

　　（4）缺匯票聯(lián)或解訖通知聯(lián)的銀行匯票；

　　（5）匯票背書不完整、不連續(xù)的；

　?。?）涂改、更改匯票簽發(fā)日期、收款人、匯款大寫金額；

　　（7）已經(jīng)銀行掛失、止付的現(xiàn)金銀行匯票；

　?。?）匯票殘損、污染嚴(yán)重?zé)o法辯認(rèn)的。

　　對(duì)拒付的匯票銀行將退還給持票人。對(duì)偽造、變?cè)煲约巴扛牡膮R票，銀行除了拒付以外，還將報(bào)告有關(guān)部門進(jìn)行查處。

銀行每月扣稅/扣員工社保費(fèi)可以在銀行一般賬戶上扣嗎

       問題：銀行每月扣稅/扣員工社保費(fèi)可以在銀行一般賬戶上扣嗎？

　　實(shí)務(wù)解答：可以的。

銀行銷戶要什么手續(xù)

各個(gè)銀行的具體規(guī)定并不相同，一般來說：

　　公司開一張銷戶證明，到開戶行辦理銷戶手續(xù)；

　　需要交回銀行的資料：

　　1.要寫一份銷戶申請(qǐng)，蓋公章，帶上沒用完的支票和作廢的支票以及與該銀行有關(guān)的一切證件；

　　2.已作廢和未使用的支票、電匯單等憑證；

　　3.銀行預(yù)留印鑒卡（比如有銀行預(yù)留印鑒卡和支票零購證的要帶上。想一次辦完最好公章、財(cái)務(wù)章、人名章都帶上）；

　　4.開戶證明書；

　　5.銀行還需交還的資料；

　　經(jīng)查實(shí)，沒有已開出的票據(jù)后，你只需填寫一張轉(zhuǎn)帳的支票，（支票的金額會(huì)包含銷戶利息的，注意填寫）將銷戶款和銷戶利息轉(zhuǎn)到公司在其他銀行的對(duì)公賬戶上，應(yīng)該就可以銷戶。

銀行余額調(diào)節(jié)表只有出納編制就可以了嗎

       問題：銀行余額調(diào)節(jié)表只有出納編制就可以了嗎？

　　實(shí)務(wù)解答：銀行余額調(diào)節(jié)表可以由出納編制，然后會(huì)計(jì)應(yīng)該審核并簽名。

怎樣辦理銀行匯票的退款

匯款單位因匯票超過了付款期限或其他原因沒有使用匯票款項(xiàng)時(shí)，可以分別情況向簽發(fā)銀行申請(qǐng)退款：

　?。?）在銀行開立賬戶的匯款單位要求簽發(fā)銀行退款時(shí)，應(yīng)當(dāng)備函向簽發(fā)銀行說明原因，并將未用的“銀行匯票聯(lián)”和“解訖通知聯(lián)”交回匯票簽發(fā)銀行辦理退款。銀行將“銀行匯票聯(lián)”和解訖通知聯(lián)“和銀行留存的銀行匯票”卡片聯(lián)“核對(duì)無誤后辦理退款手續(xù)，將匯款金額劃入?yún)R款單位賬戶。

　　（2）未在銀行開立賬戶的匯款單位要求簽發(fā)銀行退款時(shí)，應(yīng)將未用的“銀行匯票聯(lián)”和“解訖通知聯(lián)”交回匯票簽發(fā)銀行，同時(shí)向銀行交驗(yàn)申請(qǐng)退款單位的有關(guān)證件，經(jīng)銀行審核后辦理退款。

　?。?）匯款單位因“銀行匯票聯(lián)”和“解訖通知聯(lián)”缺少其中一聯(lián)而不能在兌付銀行辦理兌付，而向簽發(fā)銀行申請(qǐng)退款時(shí)，應(yīng)將剩余的一聯(lián)退給匯票簽發(fā)銀行并備函說明短缺其中一聯(lián)的原因，經(jīng)簽發(fā)銀行審查同意后辦理退款手續(xù)。

　　匯款單位辦理退款手續(xù)，應(yīng)等到銀行轉(zhuǎn)回的銀行匯票第四聯(lián)“多余款收賬通知聯(lián)”后，財(cái)務(wù)部門才能根據(jù)“多余金額”（此多余金額等于原匯款金額），編制銀行存款收款憑證。

轉(zhuǎn)賬有沒有額度限制

       問題：轉(zhuǎn)賬有沒有額度限制，比如我想從B銀行轉(zhuǎn)10萬到A銀行是否可以？

　　實(shí)務(wù)解答：可以轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)賬支票沒有額度限制。但是銀行制度不同可能金額太大的要行長批準(zhǔn)。

怎樣計(jì)算存款利息與貸款利息

辦理存款和貸款業(yè)務(wù)，是單位和個(gè)人常見的一種經(jīng)濟(jì)行為，也是出納員應(yīng)該熟練掌握的最起碼的業(yè)務(wù)技術(shù)要求。計(jì)算存款利息與貸款利息，二者的方法是相同的。決定存款（或貸款）利息額的基本因素，主要取決于存款（或貸款）金額（即本金）的大小、存款（或貸款）時(shí)間的長短和存款（或貸款）利率的高低。存款（或貸款）利率分為年利率（用百分號(hào)％表示）、月利率（用千分號(hào)表示）、日利率（用萬分號(hào)表示）。

　　其基本計(jì)算公式為：

　　存款（或貸款）利息=存（貸）款金額×存（貸）款時(shí)間×存（貸）款利率

銀行賬戶管理基本原則

（1）一個(gè)基本賬戶原則。

　　存款人在銀行開立基本存款賬戶，實(shí)行由中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)開戶許可證制度。同時(shí)，存款人在其賬戶內(nèi)必須有足夠的資金，以保證支付。收付款雙方在經(jīng)濟(jì)交往過程中，只有堅(jiān)持誠實(shí)信用，交易一旦達(dá)成，才能保證各方經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

　?。?）自愿選擇原則。

　　存款人自己支配原則，存款人可以自主選擇銀行開戶，銀行也可以自愿選擇存款人；一經(jīng)雙方相互認(rèn)可后，存款人應(yīng)遵循銀行結(jié)算的規(guī)定；而銀行應(yīng)保證對(duì)資金的所有權(quán)和自主支配權(quán)不受侵犯。

　　（3）存款保密原則。

　　銀行必須依法為存款人保密，除國家法律規(guī)定的國務(wù)院授權(quán)中國人民銀行總行的監(jiān)督項(xiàng)目外，銀行不代任何單位和個(gè)人查詢、凍結(jié)存款人賬戶內(nèi)的存款，以維護(hù)存款人資金的自主支配權(quán)。

　　（4）不墊款原則。

　　銀行在辦理結(jié)算時(shí)只負(fù)責(zé)辦理結(jié)算雙方單位的資金轉(zhuǎn)移，不為任何單位墊付資金。

銀行賬戶管理基本規(guī)定

凡在中國境內(nèi)開立人民幣存款賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人（以下簡稱存款人）以及銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)（以下簡稱銀行），必須遵守賬戶管理辦法的規(guī)定。

　?。?）外匯存款賬戶的開立、使用和管理，按照國家外匯管理局頒發(fā)的外匯賬戶管理規(guī)定執(zhí)行。

　?。?）存款人在其賬戶內(nèi)應(yīng)有足夠資金保證支付。

　?。?）存款人在銀行開立基本存款賬戶，實(shí)行由中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)開戶許可證制度。

　　（4）銀行對(duì)存款人開立或撤銷賬戶，必須向中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)申報(bào)。

　?。?）存款人不得違反規(guī)定在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。

　?。?）存款人不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。

　?。?）存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得出租和轉(zhuǎn)讓賬戶。

　　（8）開戶銀行負(fù)責(zé)按本辦法的規(guī)定對(duì)開立、撤銷的賬戶進(jìn)行審查，正確辦理開戶和銷戶，建立、 健全開銷戶登記制度，建立賬戶管理檔案，定期與存款人對(duì)賬。

　?。?）開戶銀行對(duì)基本存款賬戶的撤銷，一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶的開立或撤銷，應(yīng)于開立或撤銷之日起7日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)申報(bào)

支票結(jié)算方式下怎樣處理銀行退票

【例】2月5日大圣公司收到西門公司交來的11700元轉(zhuǎn)賬支票后，進(jìn)行認(rèn)真審查，審查無誤后填制進(jìn)賬單，連同支票一并送開戶銀行，根據(jù)開戶銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第—聯(lián)編制銀行存款收款憑證。2月8日，大圣公司收到銀行的退票，理由是西門公司存款不足。對(duì)此，大圣公司在立即與西門公司進(jìn)行交涉的同時(shí)，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款 　　　　　　　　11700

　　　貸： 銀行存款 　　　　　　　　11700

　　如果銀行退票是由于簽發(fā)人簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)不規(guī)范，如缺乏印鑒、缺乏密碼、賬號(hào)錯(cuò)誤、密碼錯(cuò)誤、印鑒不符、賬號(hào)賬戶不符等，銀行按規(guī)定對(duì)簽發(fā)人給予處罰。付款人據(jù)此應(yīng)編制銀行存款付款憑證。

　　【例】大明公司因出納員工作失誤，簽發(fā)空頭支票一張，金額70 000元。銀行按規(guī)定處以3500元罰款，為此財(cái)務(wù)部門編制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：營業(yè)外支出 　　　　　　　　3500

　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　3500

如何開設(shè)銀行存款賬戶

（1）基本存款賬戶的開設(shè)。

　　基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過本賬戶辦理。

　?、倩敬婵钯~戶的當(dāng)事人資格條件。根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列存款人可以申請(qǐng)開立基本存款賬戶：企業(yè)法人；企業(yè)法人內(nèi)部單獨(dú)核算的單位；管理財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的財(cái)政部門；實(shí)行財(cái)政管理的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；縣級(jí)(含)以上軍隊(duì)、武警單位；外國駐華機(jī)構(gòu)；社會(huì)團(tuán)體；單位附設(shè)的食堂、招待所、幼兒園；外地常設(shè)機(jī)構(gòu)；私營企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營戶、承包戶和個(gè)人。

　?、诨敬婵钯~戶開立所需的證明文件。存款人申請(qǐng)開立基本存款賬戶，應(yīng)向開戶銀行出具下列證明文件之一：當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》；中央或地方編制委員會(huì)、人事、民政等部門的批文；軍隊(duì)軍以上、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證明；單位對(duì)附設(shè)機(jī)構(gòu)同意開戶的證明；駐地有權(quán)部門對(duì)外地常設(shè)機(jī)構(gòu)的批文；承包雙方簽訂的承包協(xié)議；個(gè)人居民身份證和戶口簿。

　　③基本存款賬戶開立的程序。存款人申請(qǐng)開立基本存款賬戶的，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書，提供規(guī)定的證件。送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意，并憑中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證，即可開立該賬戶。

　　需要特別說明的是，印鑒卡片上填寫的戶名必須與單位名稱一致，同時(shí)要加蓋開戶單位公章、單位負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納人員三枚圖章。它是單位與銀行事先約定的一種具有法律效力的付款依據(jù)，銀行在為單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，憑開戶單位在印鑒卡片上預(yù)留的印鑒審核支付憑證的真?zhèn)?。如果支付憑證上加蓋的印章與預(yù)留的印鑒不符，銀行就可以拒絕辦理付款業(yè)務(wù)，以保障開戶單位款項(xiàng)的安全。

　?。?）一般存款賬戶的開設(shè)。

　　一般存款賬戶是指存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶。存款人可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。

　?、僖话愦婵钯~戶設(shè)置的條件和所需證明文件。根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列情況的存款人可以申請(qǐng)開立一般存款賬戶，并須提供相應(yīng)的證明文件：在基本存款賬戶以外的銀行取得借款的單位和個(gè)人可以申請(qǐng)開立該賬戶，并須向開戶銀行出具借款合同或借款借據(jù)；與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位可以申請(qǐng)開立該賬戶，并須向開戶銀行出具基本存款賬戶的存款人同意其附屬的非獨(dú)立核算單位開戶的證明。

　?、谝话愦婵钯~戶設(shè)置的程序。存款人申請(qǐng)開立一般存款賬戶的，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書，提供相應(yīng)的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意后，即可開立該賬戶。

　?。?）臨時(shí)存款賬戶的開設(shè)。

　　臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立的賬戶。存款人可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。

　?、倥R時(shí)存款賬戶設(shè)置的條件和所需的證明文件。根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶，并須提供相應(yīng)的證明文件：外地臨時(shí)機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)開立該賬戶，并須出具當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的臨時(shí)執(zhí)照；臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要的單位和個(gè)人可以申請(qǐng)開立該賬戶，并須出具當(dāng)?shù)赜袡?quán)部門同意設(shè)立外來臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批件。

　?、谂R時(shí)存款賬戶開立的程序。存款人申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書，提供相應(yīng)的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意后，即可開設(shè)此賬戶。

　　（4）專用存款賬戶的開設(shè)。

　　專用存款賬戶是指存款人因特定用途需要開立的賬戶。

　?、賹Ｓ么婵钯~戶設(shè)置的條件。根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人對(duì)特定用途的資金，由存款人向開戶銀行出具相應(yīng)證明即可開立該賬戶。特定用途的資金范圍包括：基本建設(shè)的資金；更新改造的資金；其他特定用途，需要專戶管理的資金。

　　②所需提供的證明文件。存款人須向開戶銀行出具下列證明文件之一：經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)立項(xiàng)的文件；國家有關(guān)文件的規(guī)定。

　　③專用存款賬戶開立的程序。存款人申請(qǐng)開立專用存款賬戶，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書，提供相應(yīng)的證明文件，送交蓋有存款人印章。

怎樣開設(shè)基本戶

基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過本賬戶辦理。

　　（1）基本存款賬戶的當(dāng)事人資格條件。根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列存款人可以申請(qǐng)開立基本存款賬戶：

　?、倨髽I(yè)法人；

　?、谄髽I(yè)法人內(nèi)部單獨(dú)核算的單位；

　?、酃芾碡?cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的財(cái)政部門；

　?、軐?shí)行財(cái)政管理的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；

　　⑤縣級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警單位；

　?、尥鈬v華機(jī)構(gòu)；

　?、呱鐣?huì)團(tuán)體；

　?、鄦挝桓皆O(shè)的食堂、招待所、幼兒園；

　?、嵬獾爻ＴO(shè)機(jī)構(gòu)；

　?、馑綘I企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶、承包戶和個(gè)人。

　　（2）基本存款賬戶開立所需的證明文件。

　　存款人申請(qǐng)開立基本存款賬戶，應(yīng)向開戶銀行出具下列證明文件之一：

　?、佼?dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》；

　?、谥醒牖虻胤骄幹莆瘑T會(huì)、人事、民政等部門的批文；

　?、圮婈?duì)軍以上、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證明；

　　④單位對(duì)附設(shè)機(jī)構(gòu)同意開戶的證明；

　　⑤駐地有權(quán)部門對(duì)外地常設(shè)機(jī)構(gòu)的批文；

　　⑥承包雙方簽訂的承包協(xié)議；

　　⑦個(gè)人居民身份證和戶口簿。

　?。?）基本存款賬戶開立的程序。

　　存款人申請(qǐng)開立基本存款賬戶的，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書，提供規(guī)定的證件。送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意、并憑中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證，即可開立該賬戶。

　　需要特別說明的是，印鑒卡片上填寫的戶名必須與單位名稱一致，同時(shí)要加蓋開戶單位公章、單位負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納人員三顆圖章。它是單位與銀行事先約定的一種具有法律效力的付款依據(jù)，銀行在為單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，憑開戶單位在印鑒卡片上預(yù)留的印鑒審核支付憑證的真?zhèn)巍Ｈ绻Ц稇{證上加蓋的印章與預(yù)留的印鑒不符，銀行就可以拒絕辦理付款業(yè)務(wù)，以保障開戶單位款項(xiàng)的安全。

外匯、匯率與匯率標(biāo)價(jià)的介紹

什么是外匯？

　　通常是指以外國貨幣表示的用于國際結(jié)算的支付手段。根據(jù)我國的外匯管理?xiàng)l例規(guī)定，外匯的具體內(nèi)容包括：

　　（1）外國貨幣；

　?。?）外幣有價(jià)證券，包括政府公債、公司債券、股票、息票等；

　?。?）外幣支付憑證，包括票據(jù)（支票、期票、匯票等）、銀行存款憑證等；

　　（4）其他外匯資金。黃金可以用作國際支付和結(jié)算手段，執(zhí)行世界貨幣的職能，所以，在許多國家也將黃金列入外匯。

　　什么是匯率？

　　匯率是指兩種貨幣之間的比率，即用一種貨幣單位表示另一種貨幣單位的價(jià)格，故又稱匯價(jià)。匯率根據(jù)不同的要求和不同的作用，可以有多種，如買入?yún)R率、賣出匯率與中間匯率，可以分為現(xiàn)行匯率與歷史匯率，記賬匯率與賬面匯率，等等。

　　（1）買入?yún)R率，又稱外匯買入價(jià)，是指銀行以人民幣買入外幣的匯率。

　　（2）賣出匯率，又稱外匯賣出價(jià)，是指銀行賣出外幣收入人民幣的匯率。

　　（3）中間匯率，又稱外匯中間價(jià)，是以人民幣計(jì)算的外匯買入價(jià)和外匯賣出價(jià)的平均價(jià)。

　　（4）市場匯率，是指由中國人民銀行公布的市場匯價(jià)的中間價(jià)。

　?。?）合同匯率，是指交易雙方在合同中約定的進(jìn)行不同貨幣折合使用的匯率。

　　（6）記賬匯率，是指企業(yè)發(fā)生外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理所采用的匯率。

　?。?）賬面匯率，是指企業(yè)已經(jīng)登記入賬的匯率，它可能是當(dāng)時(shí)的市場匯率，也可能是合同匯率，亦稱歷史匯率。

　?。?）現(xiàn)行匯率，是指某一具體時(shí)點(diǎn)現(xiàn)在的匯率，即折算外幣時(shí)的市場匯率。

　?。?）歷史匯率，是指過去某一時(shí)點(diǎn)的匯率。歷史匯率是與現(xiàn)在匯率相對(duì)的，前一交易日的市場匯率相對(duì)于當(dāng)日來說是歷史匯率，當(dāng)日的現(xiàn)行匯率相對(duì)于次日來說也是歷史匯率。

　　什么是匯率標(biāo)價(jià)？

　　一個(gè)國家的外匯匯率，是以外國貨幣來表示本國貨幣的價(jià)格還是以本國貨幣來表示外國貨幣的價(jià)格，稱為匯率標(biāo)價(jià)。標(biāo)價(jià)方法有兩選擇，一種稱為直接標(biāo)價(jià)法，另一種稱為間接標(biāo)價(jià)法。

　?。?）直接標(biāo)價(jià)法。是用一定單位的外國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算折合若干單位的本國貨幣。如1美元＝8.30元人民幣。目前我國即采用此種標(biāo)價(jià)方法。

　?。?）間接標(biāo)價(jià)法。是用一定單位的本國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算折合若干單位的外國貨幣。如倫敦外匯市場：1英磅＝4.1514德國馬克。美國、英國、新西蘭等國家采用此法。

銀行匯票詳解

● 銀行匯票是匯款單位或個(gè)人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票具有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。

　　● 銀行匯票提示付款：持票人應(yīng)在銀行匯票背面下方“持票人向銀行提示付款簽章”處加蓋單位預(yù)留銀行印簽，送交開戶銀行辦理銀行匯票款項(xiàng)的收取。

　　● 銀行匯票的基本規(guī)定：

　　①銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，標(biāo)明現(xiàn)金字樣的“銀行匯票”也可以提現(xiàn)。

　?、阢y行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人，銀行匯票的付款地點(diǎn)為代理付款人或出票人所在地。

　　③銀行匯票的出票人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)使用的該銀行匯票專用章加其法定代表人或其授權(quán)經(jīng)辦人的簽名或蓋章。

　?、芎灠l(fā)銀行匯票需記載下列事項(xiàng)：表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。缺少上述任何一項(xiàng)記載的，銀行匯票無效。

　?、葶y行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人（銀行）不予受理。

　?、捭y行匯票的債務(wù)可以依法由保證人承擔(dān)保證責(zé)任。

　?、咩y行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。

　?、嗵蠲鳌艾F(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，可以由失票人通知付款人或代理付款人掛失支付。

　　⑨銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。

銀行結(jié)算基本原則

銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算是一個(gè)復(fù)雜的收付程序。每一筆款項(xiàng)的結(jié)算都涉及到付款單位、收款單位、付款銀行、收款銀行等幾個(gè)單位的多個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和資金增減變動(dòng)。如果其中的任何單位和任何一個(gè)環(huán)節(jié)不按統(tǒng)一的規(guī)定辦理，都會(huì)給結(jié)算業(yè)務(wù)的進(jìn)行帶來困難。因此為保證銀行結(jié)算的順利進(jìn)行，付款單位、收款單位、付款銀行和收款銀行，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循銀行結(jié)算的基本原則。這些基本原則包括：

　?。?）恪守信用，履約付款。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，存在著多種交易形式，相應(yīng)地存在著各種形式的商業(yè)信用。收付雙方在經(jīng)濟(jì)往來過程中，在相互信任的基礎(chǔ)上，根據(jù)雙方的資信情況自行協(xié)商約期付款。一旦交易雙方達(dá)成了協(xié)議，那么交易的一方就應(yīng)當(dāng)根據(jù)事先的約定行事，及時(shí)提供貨物或勞務(wù)，而另一方則應(yīng)按約定的時(shí)間、方式支付款項(xiàng)。

　?。?）誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配。銀行作為結(jié)算的中介機(jī)構(gòu)，在辦理結(jié)算過程中，必須保護(hù)客戶資金的所有權(quán)和自主支配權(quán)不受侵犯。各單位在銀行的存款，受法律保護(hù)；客戶委托銀行把錢轉(zhuǎn)給誰，銀行就把錢進(jìn)誰的賬。銀行維護(hù)開戶單位存款的自主支配權(quán)，誰的錢就由誰來自主支配使用。除國家法律規(guī)定以外，銀行不代任何單位查詢、扣款，不得停止各單位存款的正常支付。

　?。?）銀行不墊款。銀行在辦理結(jié)算過程中，只提供結(jié)算服務(wù)，起中介作用，負(fù)責(zé)將款項(xiàng)從付款單位賬戶轉(zhuǎn)到收款單位賬戶，不給任何單位墊支款項(xiàng)。因?yàn)殂y行給其他單位墊支款項(xiàng)，事實(shí)上已不屬于結(jié)算范圍，面屬于信貸范疇，會(huì)擴(kuò)大信貸規(guī)模和貨幣投放。因此《支付結(jié)算辦法》規(guī)定銀行不墊款。付款單位在辦理結(jié)算過程中只能用自己的存款余額支付其他單位款項(xiàng)，收款單位也只能在款項(xiàng)已經(jīng)銀行辦妥收款手續(xù)，進(jìn)入本單位賬戶后才能支配使用。

信用證中不必修改的“錯(cuò)誤”

一、信用證數(shù)量溢短裝條款與金額不配套

　　信用證根據(jù)合同條款對(duì)貨物數(shù)量，作了溢短裝條款的規(guī)定，但對(duì)信用證金額卻沒有作相應(yīng)規(guī)定，允許金額有一定的增減幅度，這就導(dǎo)致了信用證項(xiàng)下數(shù)量與金額的規(guī)定不相匹配。在這種情況下，如果受益人溢裝貨物，貨物溢裝部分的收匯沒有信用證的保證。按照ucp500第三十七條對(duì)商業(yè)發(fā)票的規(guī)定：“除非信用證另有規(guī)定，銀行可拒受其金額超過信用證允許金額的商業(yè)發(fā)票，但如根據(jù)信用證被授權(quán)付款、承擔(dān)延期付款責(zé)任、承兌匯票或議付信用證的銀行接受了該發(fā)票，只要其付款、承擔(dān)延期付款責(zé)任、承兌或議付的金額為超過信用證允許的金額，該銀行的決定對(duì)各方均具有約束力。”這就是說，當(dāng)出口方的發(fā)票金額超過信用證金額時(shí)，可能遭到銀行的拒絕；即使銀行接受了該發(fā)票，銀行承擔(dān)的付款責(zé)任也僅僅限于信用證規(guī)定金額，而不是發(fā)票金額。所以說，溢裝部分的貨款沒有信用證收匯的保證。對(duì)有溢短裝條款，而金額未做相應(yīng)規(guī)定的信用證，出口方在貨物裝運(yùn)數(shù)量上受到限制，但是，當(dāng)出口方預(yù)計(jì)貨物數(shù)量不會(huì)超過信用證規(guī)定金額時(shí)，就不一定非得要求修改信用證，在發(fā)貨時(shí)，控制好貨物數(shù)量，不溢裝貨物就可以了。

　　二、小寫金額的寫法與我們的習(xí)慣寫法不同

　　信用證金額一般同時(shí)用大寫與小寫兩種方式來表達(dá)，在我們收到的相當(dāng)一部分信用證中，其小寫金額的寫法與我們的習(xí)慣寫法不同，信用證中的小寫金額的小數(shù)點(diǎn)與數(shù)字間的分隔符號(hào)正好與我們的習(xí)慣相反，比如三萬二千一百二十三點(diǎn)四五，我們的小寫為“32，123.45”，但按照我們收到的部分信用證的小寫寫法，則變?yōu)椤?2.123，45?，這可能會(huì)讓人有些不放心：“怎么看起來有點(diǎn)像三十二點(diǎn)幾？”，其實(shí)，不必為此擔(dān)心，在實(shí)際工作中，我們收到不少信用證，金額的小寫的確與我們的習(xí)慣不同，但都沒有因小寫習(xí)慣不同而發(fā)生金額方面的爭執(zhí)。何況信用證金額還有大寫呢，只要大寫金額正確、清楚，即使小寫金額寫法與我們不同，也是完全可以接受的，不必要求進(jìn)口方修改信用證。

　　三、未顯示允許分批裝運(yùn)

　　如果合同條款規(guī)定允許分批裝運(yùn)，而信用證卻沒有顯示“允許分批裝運(yùn)”，但也沒有顯示“禁止分批裝運(yùn)”，在這種情況下，也不必修改信用證。因?yàn)榘凑誹cp500第四十條對(duì)分批裝運(yùn)的規(guī)定：“除非信用證另有規(guī)定，允許分批付款／或分批裝運(yùn)”，這就是說，只要信用證沒有明確表示“禁止分批裝運(yùn)”，就是允許分批裝運(yùn)。因此，當(dāng)信用證對(duì)分批裝運(yùn)沒有作出任何表態(tài)時(shí)，就是“允許分批裝運(yùn)”，不必要求進(jìn)口方對(duì)該條款進(jìn)行修改。

　　四、禁止轉(zhuǎn)運(yùn)與多式聯(lián)運(yùn)

　　當(dāng)信用證在規(guī)定“接受多式聯(lián)運(yùn)單據(jù)”的同時(shí)，又規(guī)定了“禁止分批裝運(yùn)”，這顯然是矛盾的，但是，根據(jù)ucp500第二十六條關(guān)于多式聯(lián)運(yùn)單據(jù)中的規(guī)定：“即使信用證規(guī)定禁止轉(zhuǎn)運(yùn)，銀行將接受表明可能轉(zhuǎn)運(yùn)或?qū)⑥D(zhuǎn)運(yùn)的多式聯(lián)運(yùn)單據(jù)，但以同一多式聯(lián)運(yùn)單據(jù)包括全程運(yùn)輸為條件?！卑凑者@個(gè)規(guī)定，只要信用證表明“接受多式聯(lián)運(yùn)單據(jù)”，即使信用證明令禁止分批裝運(yùn)，出口方在將貨物交付多式聯(lián)運(yùn)承運(yùn)人，取得包括全程運(yùn)輸?shù)亩嗍铰?lián)運(yùn)單據(jù)后，仍可向銀行議付。因此，當(dāng)信用證出現(xiàn)接受多式聯(lián)運(yùn)單據(jù)，而又禁止分批裝運(yùn)的矛盾規(guī)定時(shí)，也是可以不用修改的，只要出口方在發(fā)貨時(shí)注意：一定要取得包括全程運(yùn)輸?shù)亩嗍铰?lián)運(yùn)單據(jù)才可正常議付。

　　五、對(duì)信用證雙到期的處理

　　如果雙到期的信用證的到期日是合同裝運(yùn)期后15天以上的日期，不必修改信用證。開證行承擔(dān)信用證項(xiàng)下的付款責(zé)任是有期限的，這就是信用證的交單到期日。ucp500第四十二條規(guī)定：“所有信用證必須規(guī)定一個(gè)付款、承兌的交單到期日……為付款、承兌或議付規(guī)定的到期日可解釋為提交單據(jù)的到期日?！瓎螕?jù)必須于到期日或到期日以前提交?！睘榱吮阌诔隹诜皆谘b運(yùn)貨物后，能有足夠的時(shí)間辦理制單、向銀行交單議付的工作，在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中，通常要求信用證的到期日規(guī)定在裝運(yùn)期后15至21天，但有的信用證把最后裝運(yùn)期和信用證到期日規(guī)定為同一天，我們稱之為“雙到期”。有人認(rèn)為：雙到期的信用證，出口方在貨物裝運(yùn)后，沒有制單、交單議付的時(shí)間，雙到期信用證需要修改。是不是所有的雙到期信用證都需要修改呢？這就要把雙到期與合同的裝運(yùn)期相比較：如果雙到期的日期僅僅是合同規(guī)定的裝運(yùn)期日期，出口方在原擬定時(shí)間裝運(yùn)貨物后，缺少制單、交單議付的時(shí)間，出口方有理由要求進(jìn)口方修改信用證，按照合同條款展期；如果雙到期的日期是合同裝運(yùn)期后的15天以后的日期，雙到期已經(jīng)包含了出口方在裝運(yùn)后制單、交單議付的時(shí)間了，那么，出口方就沒必要再要求進(jìn)口方修改信用證了。

　　六、未規(guī)定交單期限

　　交單期限是為了保障信用證申請(qǐng)人的權(quán)益而向受益人規(guī)定的，它要求受益人在貨物裝運(yùn)后一定期限內(nèi)，向銀行交單議付。貨物發(fā)運(yùn)裝船后，若受益人在交單期內(nèi)，沒有及時(shí)交單，銀行就解除必須付款的責(zé)任。如果信用證上沒有規(guī)定交單期限，何時(shí)交單呢？一定要修改信用證嗎？不！按照ucp500第四十三條對(duì)到期日的限制的規(guī)定：“除規(guī)定交單到期日以外，每一要求提交運(yùn)輸單據(jù)的信用證還應(yīng)規(guī)定一個(gè)裝運(yùn)期后必須按照信用證條款交單的特定期限。如未規(guī)定期限，銀行將不接受晚于裝運(yùn)日21天后提交的單據(jù)，但無論如何，單據(jù)不得晚于信用證到期日提交?！边@就是說，如果信用證沒有規(guī)定交單的特定期限，我們就可將交單期視為21天。對(duì)沒有規(guī)定交單日期的信用證，不必修改該項(xiàng)條款。

　　七、信用證的字母、單詞拼寫錯(cuò)誤

　　信用證上難免會(huì)出現(xiàn)一些字母、單詞的拼寫錯(cuò)誤。有些有拼寫錯(cuò)誤的信用證是不用修改的，如果這些拼寫錯(cuò)誤有下列特點(diǎn)：

　?、俪霈F(xiàn)在無關(guān)緊要的位置；

　?、诓粫?huì)影響信用證各有關(guān)當(dāng)事人對(duì)貨物描述、貨物品質(zhì)、數(shù)量、信用證金額等重要信息的正確理解；

　?、坌庞米C各當(dāng)事人不會(huì)因?yàn)槠磳戝e(cuò)誤可以對(duì)信用證內(nèi)容作出各自不同的解釋。在制作單據(jù)時(shí)，可以對(duì)信用證的拼寫錯(cuò)誤作一點(diǎn)技術(shù)處理，在這些拼寫錯(cuò)誤的字詞旁邊加上正確的拼寫，并用括號(hào)括起來；當(dāng)然，有時(shí)候也可以不理會(huì)拼寫錯(cuò)誤，按信用證原文照搬制作單據(jù)，也不失為一種方法。

什么是空頭支票

空頭支票的概念

　　單位簽發(fā)的支票票面金額，超過其在銀行存款的余額或透支限額而不能生效的支票。簽發(fā)空頭支票是套用銀行信用，破壞結(jié)算紀(jì)律的行為，在我國，銀行按規(guī)定要對(duì)簽發(fā)空頭支票的單位按票面金額的比例進(jìn)行處罰。

　　另外（票據(jù)法規(guī)定支票出票人所簽發(fā)的支票金額不得超過其在付款人處實(shí)有的存款金額，即不得簽發(fā)空頭支票，這就要求出票人自出票日起至支付完畢止，保證其在付款人處的存款賬戶中有足以支付支票金額的資金。對(duì)簽發(fā)空頭支票騙取財(cái)物的，要依法追究刑事責(zé)任。如果簽發(fā)空頭支票騙取財(cái)物的行為情節(jié)輕微，不構(gòu)成犯罪，票據(jù)法規(guī)定要依照國家有關(guān)規(guī)定給予行政處罰。

　　對(duì)空頭支票的處罰

　　根據(jù)央行規(guī)定，支票全國通用后出票人簽發(fā)的支票憑證不變，支票的提示付款期限仍為10天；異地使用支票款項(xiàng)最快可在2至3小時(shí)之內(nèi)到賬，一般在銀行受理支票之日起3個(gè)工作日內(nèi)均可到賬。為防范支付風(fēng)險(xiǎn)，異地使用支票的單筆金額上限為50萬元。辦理支票業(yè)務(wù)，銀行向客戶的收費(fèi)暫按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)不變。

　　根據(jù)規(guī)定，空頭支票被禁止簽發(fā)。出票人簽發(fā)一張支票，如果賬戶余額不夠支付所簽發(fā)支票的金額，該支票就是一張空頭支票。另外，與預(yù)留銀行簽章不符的支票，也被視為空頭支票。同時(shí)，簽發(fā)空頭支票將依法受到處罰。對(duì)于簽發(fā)空頭支票或者與其預(yù)留的簽章不符的支票，A.不以騙取財(cái)物為目的的，a出票人將被處以支票票面金額5%但不低于1000元的罰款，b持票人還有權(quán)要求出票人賠償支票票面金額2%的賠償金；B.以騙取財(cái)物為目的的，出票人還將被追究刑事責(zé)任。

　　空頭支票的成因

　　近年來，中國人民銀行在規(guī)范支付結(jié)算秩序，維護(hù)支票信譽(yù)，制止空頭支票行為方面制定了有關(guān)規(guī)定和措施，并做了大量的工作。與此同時(shí)，商業(yè)銀行積極配合中國人民銀行，積極履行中國人民銀行賦予它的行政處罰權(quán)利，對(duì)日常支付結(jié)算業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的空頭支票行為也進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)處罰。但是空頭支票案件仍居高不下，且有愈演愈烈之勢。

　　1.企業(yè)財(cái)會(huì)人員法律制度觀念淡薄，整體素質(zhì)不高。盡管《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》頒布多年，且中國人民銀行及商業(yè)銀行每年均在公眾場合舉辦有關(guān)支付結(jié)算方面的業(yè)務(wù)咨詢和宣傳活動(dòng)，旨在提高全民的結(jié)算素質(zhì)和防范意識(shí)，但一些企業(yè)財(cái)會(huì)人員因素質(zhì)低，對(duì)票據(jù)結(jié)算基本知識(shí)和國家財(cái)經(jīng)制度不甚了解，不登記或不及時(shí)登記銀行存款賬，也不根據(jù)單位在銀行的存款余額就任意開出支票，甚至有的企業(yè)財(cái)務(wù)人員隨意把蓋有預(yù)留銀行印鑒的支票交給業(yè)務(wù)員隨身攜帶外出采購，業(yè)務(wù)員本身又不清楚單位銀行存款的多少就憑自己采購貨物金額向銷貨企業(yè)開具支票，從而導(dǎo)致空頭支票行為。

　　2.企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益差，信用觀念淡薄是引發(fā)空頭支票的直接原因。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，“一手交錢一手交貨”的即期交易和記賬式的商業(yè)信用，難以適應(yīng)企業(yè)的商品交易活動(dòng)的需要，需要使用支票結(jié)算工具來支付貨款。然而企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)又受到國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，這樣一些經(jīng)濟(jì)效益差、信用意識(shí)淡薄的企業(yè)，無視國家結(jié)算紀(jì)律和支票見票即付的信用基礎(chǔ)，在明知自己銀行賬戶無款情況下，為了把自己急需的物資搞到手，便鋌而走險(xiǎn)套取銀行信用，簽發(fā)空頭支票來騙取銷貨單位發(fā)貨，無償占用他人資金，嚴(yán)重破壞了票據(jù)的嚴(yán)肅性，干擾了企業(yè)正常的經(jīng)營活動(dòng)和同城票據(jù)結(jié)算秩序。

　　3.商業(yè)銀行“存款立行”觀念和資金緊缺也是造成空頭支票行為的間接原因。一些商業(yè)銀行由于自身利益驅(qū)動(dòng)，自上而下都將存款任務(wù)作為主要指標(biāo)量化到人進(jìn)行考核。而為完成上級(jí)下達(dá)的任務(wù)目標(biāo)，有的銀行工作人員，尤其會(huì)計(jì)臨柜人員不得不打起確保存款不流失的主意，往往在資金緊張時(shí)相互卡壓票據(jù)，截留資金，或者在考核之日對(duì)提入的支票等付款憑證無理退票，以確保付款單位的資金不流入其他金融機(jī)構(gòu)，使收款單位資金不能及時(shí)到位，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)轉(zhuǎn)賬的在途時(shí)間難以把握，稍微判斷失誤就簽發(fā)出空頭支票。

　　4.銀行對(duì)賬戶管理把關(guān)不嚴(yán)是空頭支票形成的重要原因。近幾年，由于銀行間業(yè)務(wù)競爭的日趨激烈，商業(yè)銀行對(duì)存款的高度重視，使《銀行賬戶管理辦法》實(shí)施后已經(jīng)好轉(zhuǎn)的銀行賬戶管理秩序又出現(xiàn)混亂勢頭，加上現(xiàn)行的《銀行賬戶管理辦法》規(guī)范賬戶行為的作用和法律效力又相當(dāng)有限，那么，一些商業(yè)銀行對(duì)賬戶管理把關(guān)不嚴(yán)，違規(guī)為企業(yè)開立賬戶，造成企業(yè)多頭開戶，以致企業(yè)一個(gè)賬戶被罰，還有其他銀行賬戶仍可使用，使得銀行對(duì)空頭支票處罰無所適從，處罰也難以奏效。另有些銀行在向開戶單位出售支票時(shí)，不嚴(yán)格執(zhí)行《支付結(jié)算辦法》中“銀行發(fā)售支票每個(gè)賬戶一般一次一本，業(yè)務(wù)量大的可以適當(dāng)放寬”的規(guī)定，任由企業(yè)購買支票，這就為那些信用意識(shí)差的企業(yè)利用銀行賬戶管理不嚴(yán)簽發(fā)空頭支票、騙取財(cái)物提供了可乘之機(jī)。

　　5.對(duì)空頭支票簽發(fā)人處罰不嚴(yán)，打擊力度不夠，是空頭支票屢禁不止的根本原因。一是人民銀行對(duì)商業(yè)銀行檢查監(jiān)督不夠，對(duì)商業(yè)銀行在賬戶管理和沒有按《支付結(jié)算辦法》規(guī)定對(duì)空頭支票進(jìn)行經(jīng)濟(jì)制裁的行為處罰不嚴(yán)。二是商業(yè)銀行特別是一些基層行處為了穩(wěn)定客戶、穩(wěn)定存款，對(duì)那些簽發(fā)空頭支票、套取銀行信用的企業(yè)姑息遷就，不堅(jiān)持罰款制度，只是退票了事。這種明哲保身的做法，助長了空頭支票行為。三是公安、司法部門對(duì)空頭支票行為缺乏一套有效的打擊手段。目前對(duì)空頭支票處罰，基本上由商業(yè)銀行對(duì)出票人進(jìn)行罰款，或停止其辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，很少追究刑事責(zé)任，而公安、司法部門往往因當(dāng)事人到處躲避難以對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)重的打擊，致使詐騙分子逍遙法外，繼續(xù)利用其他賬戶簽發(fā)空頭支票，騙取財(cái)物。

預(yù)留印鑒的使用及更換

企業(yè)在銀行開設(shè)賬戶，開戶時(shí)需要在銀行預(yù)留印鑒，也就是財(cái)務(wù)章和法人代表（或者是其授權(quán)的一個(gè)人）名字的印章（俗稱“小印”）。印鑒要蓋在一張卡片紙上，留在銀行。當(dāng)企業(yè)需要通過銀行對(duì)外支付時(shí)，先填寫對(duì)外支付申請(qǐng)，申請(qǐng)必須有如上印鑒。銀行經(jīng)過核對(duì)，確認(rèn)對(duì)外支付申請(qǐng)上的印鑒與預(yù)留印鑒相符的話，即可代企業(yè)進(jìn)行支付。

　　各單位因印章使用日久發(fā)生磨損，或者改變單位名稱、人員調(diào)動(dòng)等原因需要更換印鑒時(shí)，應(yīng)填寫“更換印鑒申請(qǐng)書”，由開戶銀行發(fā)給新印鑒卡。單位應(yīng)將原印鑒蓋在新印鑒卡的反面，將新印鑒蓋在新印鑒卡的正面，并注明啟用日期，交開戶銀行。在更換印鑒前簽發(fā)的支票仍然有效。

匯出行受理匯兌委托的程序

匯出行受理委托后，主要會(huì)對(duì)企業(yè)的匯兌憑證進(jìn)行審查。其審查內(nèi)容主要有：

　　1.匯兌憑證填寫的各項(xiàng)內(nèi)容是否齊全、正確。

　　2.匯款人賬戶是否有足夠支付的金額。

　　3.匯款人的印章是否與預(yù)留銀行的印鑒相符合。

　　其中審查重點(diǎn)在第2項(xiàng)。

　　審查無誤后，銀行會(huì)給企業(yè)簽發(fā)“匯款回單”表明銀行已受理匯款委托。

　　剩下的工作，就是匯入行收到匯款后，向收款企業(yè)辦理支付手續(xù)。

　　同時(shí)《支付結(jié)算辦法》又對(duì)下列特殊情形作了特殊規(guī)定：

　　1.若收款人需要委托他人向匯入銀行支取款項(xiàng)的，應(yīng)在取款通知上簽章，注明本人身份證件名稱、號(hào)碼、發(fā)證機(jī)關(guān)和“代理”字樣以及代理人名稱。

　　代理人取款時(shí)，也應(yīng)在取款通知上簽章，注明其身份證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)，并同時(shí)交驗(yàn)代理人和被代理人的身份證件。

　　2.若收款人轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)由原收款人向銀行填制支款憑證，并由本人交驗(yàn)其身份證件辦理支付手續(xù)。

　　但該賬戶的款項(xiàng)只能轉(zhuǎn)入單位或個(gè)體工商戶的存款賬戶，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶。

　　3.匯款人在款項(xiàng)尚未匯出匯出行時(shí)，可以申請(qǐng)撤銷匯兌。

　　在申請(qǐng)撤銷時(shí)，匯款人應(yīng)出具正式函件或本人身份證件及原信、電匯回單。

　　4.匯款人在款項(xiàng)已經(jīng)匯出匯出行時(shí)，可以申請(qǐng)退匯

　　匯款人辦理退匯時(shí)，對(duì)在匯入銀行開立賬戶的收款人，必須達(dá)成一致退匯意見，否則銀行不辦理退匯手續(xù)。

　　對(duì)在匯入行開立存款賬戶的收款人，匯款人申請(qǐng)退匯時(shí)，必須出具正式函件或本人身份證件及原信、電匯回單，由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行核實(shí)匯款確未支付，并將款項(xiàng)退回匯出行時(shí)，方可辦理退匯，否則，不得辦理退匯。

　　匯入銀行在已收款人拒絕接受匯款時(shí)，立即辦理退匯；匯入銀行已向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個(gè)月無法支付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。

銀行賬戶撤銷需提供的資料

一、基本賬戶

　　提供的資料為：

　　1．開戶許可證

　　2．銷戶申請(qǐng)書

　　3．剩余的支票

　　4．印鑒卡

　　5．法人身份證原件及兩份復(fù)印件；蓋公章

　　6．若非法人到柜臺(tái)辦理，請(qǐng)?zhí)峁┙?jīng)辦人身份證原件及兩份復(fù)印件蓋公章，及法人授權(quán)委托書

　　7．工商局出具的“企業(yè)注銷通知書”（個(gè)別銀行要國稅、地稅注銷通知書原件及復(fù)印件）

　　注：若公司不再營業(yè)，提供工商局的注銷證明，可將剩余的資金以現(xiàn)金形式取出，若仍繼續(xù)營業(yè)，則將資金轉(zhuǎn)入公司同名賬戶，且基本賬戶將是最后一個(gè)撤銷的，須先將所有一般賬戶撤銷，將資金轉(zhuǎn)入基本賬戶辦理最后銷戶手續(xù)。

　　二、一般賬戶

　　1．銷戶申請(qǐng)書

　　2．剩余的支票

　　3．印鑒卡

　　4．法人身份證件及一份復(fù)印件：蓋公章

　　5．若非法人到柜臺(tái)辦理；請(qǐng)?zhí)峁┙?jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件一份：蓋公章及法人授權(quán)委托書

　　6．扣稅帳戶：提供工商、國稅、地稅的注銷通知書原件及復(fù)印件（蓋公章）

　　注：剩余資金須轉(zhuǎn)入同名其它賬戶

　　三、臨時(shí)驗(yàn)資戶

　　(一)驗(yàn)資成功

　　1．公司須先在開立基本賬戶之后，將驗(yàn)資戶中的資金轉(zhuǎn)入基本賬戶（開立基本賬戶的程序請(qǐng)看基本帳戶辦事指南）

　　2．基本賬戶開立成功后，憑開戶許可證到柜臺(tái)辦理

　　3．銷戶申請(qǐng)書

　　4．股東身份證原件及復(fù)印件(股東須本人親自到柜臺(tái)辦理)

　　5．印鑒卡

　　(二)驗(yàn)資不成功

　　1．銷戶申請(qǐng)

　　2．原資金轉(zhuǎn)入依據(jù)（工商局證明）

　　3．印鑒卡

　　4．股東身份證原件及一份復(fù)印件．

　　注：驗(yàn)資不成功的，個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以允許退還驗(yàn)資報(bào)告。

外匯賬戶開立、變更程

開戶條件：有涉外經(jīng)營權(quán)及經(jīng)常項(xiàng)目外匯收入；有特殊來源和指定用途的外匯收入。

　　一、開戶

　　首先在外匯局辦理《經(jīng)常項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件》一式二聯(lián)，再去開戶銀行。

　　外匯局所需資料：

　　1.開戶申請(qǐng)書（寫明開戶原因、開戶銀行名稱、開戶幣種）

　　2.營業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件

　　3.組織機(jī)構(gòu)代碼證原件及復(fù)印件

　　4.《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復(fù)印件

　　5.法人授權(quán)委托書

　　6.外資企業(yè)：提供相關(guān)批準(zhǔn)證書原件及復(fù)印件

　　7.外資企業(yè)：提供外匯登記證原件及復(fù)印件

　　8.已到賬外匯進(jìn)賬單或涉外收入申報(bào)單

　　持《經(jīng)常項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件》銀行存留聯(lián)和外匯進(jìn)賬單可去開戶銀行辦理結(jié)匯或另開立外幣賬戶。

　　二、變更、關(guān)閉、撤銷

　　外匯局所需資料：

　　1.《經(jīng)常項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件》

　　2.申請(qǐng)書

　　3.法人授權(quán)委托書

　　4.外資企業(yè)：提供外匯登記證

外幣境外賬戶的開立

有境外業(yè)務(wù)的境內(nèi)企業(yè)，在境外銀行開立外幣賬戶須先在中國外匯局辦理相關(guān)手續(xù)。

　　所需資料：

　　1.書面申請(qǐng)書（說明開戶理由、幣別、賬戶最高限額、用途、收支范圍、擬開戶的銀行名稱及其所在地，由境內(nèi)企業(yè)法人代表或其授權(quán)人簽名并加蓋公章）。

　　2.境外項(xiàng)目、工程合同原件及復(fù)印件。

　　3.營業(yè)執(zhí)照正本原件及復(fù)印件。

　　4.境外賬戶使用的內(nèi)部管理規(guī)定文件。

　　5.對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表。

　　6.外商投資企業(yè)還須提供外匯登記證和資本金到位的驗(yàn)資報(bào)告原件及復(fù)印件。

　　7.公章。

　　8.其它資料。

辦理商業(yè)匯票貼現(xiàn)的三個(gè)步驟

貼現(xiàn)是指匯票持有人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行按照票面金額扣收自貼現(xiàn)日至匯票到期日期間的利息，將票面金額扣除貼現(xiàn)利息后的凈額交給匯票持有人。商業(yè)匯票持有人在資金暫時(shí)不足的情況下，可以憑承兌的商業(yè)匯票向銀行辦理貼現(xiàn)，以提前取得貨款。商業(yè)匯票持有人辦理匯票貼現(xiàn)，應(yīng)按下列步驟辦理：

　?。?）申請(qǐng)貼現(xiàn)。

　　匯票持有人向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，應(yīng)填制一式五聯(lián)“貼現(xiàn)憑證”。貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)（代申請(qǐng)書）交銀行作貼現(xiàn)付出傳票；第二聯(lián)（收入憑證）交銀行作貼現(xiàn)申請(qǐng)單位賬戶收入傳票；第三聯(lián)（收入憑證）交銀行作貼現(xiàn)利息收入傳票；第四聯(lián)（收賬通知）交銀行給貼現(xiàn)申請(qǐng)單位的收賬通知；第五聯(lián)（到期卡）交會(huì)計(jì)部門按到期日排列保管，到期日作貼現(xiàn)收入憑證。其基本格式如下表：

　　匯票持有單位（即貼現(xiàn)單位）出納員應(yīng)根據(jù)匯票的內(nèi)容逐項(xiàng)填寫貼現(xiàn)憑證的有關(guān)內(nèi)容，如貼現(xiàn)申請(qǐng)人的名稱、賬號(hào)、開戶銀行，貼現(xiàn)匯票的種類、發(fā)票日、到期日和匯票號(hào)碼，匯票承兌人的名稱、賬號(hào)和開戶銀行，匯票金額的大、小寫等。其中，貼現(xiàn)申請(qǐng)人即匯票持有單位本身；貼現(xiàn)匯票種類指是銀行承兌匯票還是商業(yè)承兌匯票；匯票承兌人，銀行承兌匯票為承兌銀行即付款單位開戶銀行，商業(yè)承兌匯票為付款單位自身；匯票金額（即貼現(xiàn)金額）指匯票本身的票面金額。填完貼現(xiàn)憑證后，在第一聯(lián)貼現(xiàn)憑證“申請(qǐng)人蓋章”處和商業(yè)匯票第二聯(lián)、第三聯(lián)背后加蓋預(yù)留銀行印鑒，然后一并送交開戶銀行信貸部門。

　　開戶銀行信貸部門按照有關(guān)規(guī)定對(duì)匯票及貼現(xiàn)憑證進(jìn)行審查，重點(diǎn)是審查申請(qǐng)人持有匯票是否合法，是否在本行開戶，匯票聯(lián)數(shù)是否完整，背書是否連續(xù)，貼現(xiàn)憑證的填寫是否正確，匯票是否在有效期內(nèi)，承兌銀行是否已通知不應(yīng)貼現(xiàn)以及是否超過本行信貸規(guī)模和資金承受能力等。審查無誤后在貼現(xiàn)憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣，并加蓋有關(guān)人員印章后送銀行會(huì)計(jì)部門。

　?。?）辦理貼現(xiàn)。

　　銀行會(huì)計(jì)部門對(duì)銀行信貸部門審查的內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核，并審查匯票蓋印及壓印金額是否真實(shí)有效。審查無誤后即按規(guī)定計(jì)算并在貼現(xiàn)憑證上填寫貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。其中，貼現(xiàn)率是國家規(guī)定的月貼現(xiàn)率；貼現(xiàn)利息是指匯票持有人向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)面龐付給銀行的貼現(xiàn)利息；實(shí)付貼現(xiàn)金額是指匯票金額（即貼現(xiàn)金額）減去應(yīng)付貼現(xiàn)利息后的凈額，即匯票持有人辦理貼現(xiàn)后實(shí)際得到的款項(xiàng)金額。按照規(guī)定，貼現(xiàn)利息應(yīng)根據(jù)貼現(xiàn)金額、貼現(xiàn)天數(shù)（自銀行向貼現(xiàn)單位支付貼現(xiàn)票款日起至匯票到期日前一天止的天數(shù)）和貼現(xiàn)率計(jì)算求得。用公式表示即為：

　　貼現(xiàn)利息＝貼現(xiàn)金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)率

　　日貼現(xiàn)率＝月貼現(xiàn)率÷30

　　貼現(xiàn)單位實(shí)得貼現(xiàn)金額則等于貼現(xiàn)金額減去應(yīng)付貼現(xiàn)利息，用公式表示為：

　　實(shí)付貼現(xiàn)金額＝貼現(xiàn)金額－應(yīng)付貼現(xiàn)利息

　　銀行會(huì)計(jì)部門填寫完貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額后，將貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖”章后交給貼現(xiàn)單位作為收賬通知，同時(shí)將實(shí)付貼現(xiàn)金額轉(zhuǎn)入貼現(xiàn)單位賬戶。貼現(xiàn)單位根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)，按實(shí)付貼現(xiàn)金額作銀行存款收款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款

　　　貸：應(yīng)付票據(jù)

　　同時(shí)按貼現(xiàn)利息作轉(zhuǎn)賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　貸：應(yīng)付票據(jù)

　　并在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”登記有關(guān)貼現(xiàn)情況。

　　【例】大圣公司向大明公司銷售產(chǎn)品，取得大明公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌匯票一張，票面金額為600000元，簽發(fā)承兌日期為4月8日，付款期為6個(gè)月。5月22日，大圣公司因急需用款持該匯票到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，經(jīng)銀行同意后于5月23日辦理貼現(xiàn)。假定銀行月貼現(xiàn)率為6‰，則貼現(xiàn)天數(shù)為138天（計(jì)算方法：到期日是10月8日，從5月23日到9月23日是4個(gè)月，由于7、8兩月有31天，故四個(gè)月共122天，從9月24日至10月8日有16天，所以一共是138天）。

　　貼現(xiàn)利息＝600000元×138天×6‰÷30天＝16560（元）

　　實(shí)付貼現(xiàn)金額＝600000一16560＝583440（元）

　　大圣公司應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)編制銀行存款收款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借： 銀行存款 　　　　　　　　　　　　583440

　　　貸：應(yīng)收票據(jù) 　　　　　　　　　　　　　583440

　　同時(shí)編制轉(zhuǎn)賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　　　　　　　　　　　　16560

　　　貸：應(yīng)收票據(jù) 　　　　　　　　　　　　　16560

　?。?）票據(jù)到期。

　　匯票到期，由貼現(xiàn)銀行通過付款單位開戶銀行向付款單位辦理清算，收回票款。

　　對(duì)于銀行承兌匯票，不管付款單位是否無款償付或不足償付，貼現(xiàn)銀行都能從承兌銀行取得票款，不會(huì)再與收款單位發(fā)生關(guān)系。對(duì)于商業(yè)承兌匯票，貼現(xiàn)的匯票到期，如果付款單位有款足額支付票款，收款單位應(yīng)于貼現(xiàn)銀行收到票款后將應(yīng)收票據(jù)在備查簿中注銷。當(dāng)付款單位存款不足無力支付到期商業(yè)承兌匯票時(shí)，按照《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，貼現(xiàn)銀行將商業(yè)承兌匯票退還給貼現(xiàn)單位，并開出特種轉(zhuǎn)賬傳票，在其中“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“未收到××號(hào)匯票款，貼現(xiàn)款已從你賬戶收取”字樣，從貼現(xiàn)單位銀行賬戶直接劃轉(zhuǎn)已貼現(xiàn)票款。貼現(xiàn)單位收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票和特種轉(zhuǎn)賬傳票時(shí)，憑特種轉(zhuǎn)賬傳票編制銀行存款付款憑證；其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　貸：銀行存款

　　同時(shí)立即向付款單位追索票款。如果貼現(xiàn)單位賬戶存款也不足時(shí)，按照《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，貼現(xiàn)銀行將貼現(xiàn)票款轉(zhuǎn)作逾期貸款，退回商業(yè)承兌匯票，并開出特種轉(zhuǎn)賬傳票，在其中“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“貼現(xiàn)已轉(zhuǎn)逾期貸款”字樣，貼現(xiàn)單位據(jù)此編制轉(zhuǎn)賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　貸：短期借款

　　【例】大圣公司向大明公司銷售產(chǎn)品，取得大明公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌匯票一張，票面金額為600000元，簽發(fā)承兌日期為4月8日，付款期為6個(gè)月。5月22日，大圣公司因急需用款持該匯票到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，經(jīng)銀行同意后于5月23日辦理貼現(xiàn)。10月8日，匯票到期，大明公司無款支付票款，貼現(xiàn)銀行退回商業(yè)承兌匯票，并從在圣公司賬上扣回貼現(xiàn)票款，開來特種轉(zhuǎn)賬傳票，大圣公司財(cái)務(wù)部門據(jù)此作銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款——大明公司 　　　　　　　　600000

　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　600000

　　如果大圣公司賬上也無款支付，則大圣公司應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的特種轉(zhuǎn)賬傳票編制轉(zhuǎn)賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款——大明公司 　　　　　　　　600000

　　　貸：短期借款 　　　　　　　　　　　　　　600000

保證貸款的條件及所需資料

保證貸款是指按照《中華人民共和國擔(dān)保法》規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款時(shí)，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或連帶保證責(zé)任而發(fā)放的貸款。

　　1、申請(qǐng)企業(yè)保證貸款的借款人條件

　　·經(jīng)有效年審的企業(yè)法人《營業(yè)執(zhí)照》和《貸款卡》；

　　·企業(yè)成立批文、章程、合資協(xié)議；

　　·經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核的上一年度財(cái)務(wù)報(bào)告(包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表等)和企業(yè)即期財(cái)務(wù)報(bào)表；

　　·借款申請(qǐng)報(bào)告，包括借款用途、效益分析說明以及相關(guān)的資質(zhì)證明、可行性分析報(bào)告和企業(yè)即期財(cái)務(wù)報(bào)表；

　　·法定代表人證明書、授權(quán)委托書、簽字樣本、身份證復(fù)印件、簡歷、董事會(huì)成員名單、簽字樣本、決議書等；

　　·提供符合我行要求的具備擔(dān)保資格能力的保證人的營業(yè)執(zhí)照、董事會(huì)決議、公司章程、成立批文、上年度財(cái)務(wù)報(bào)表和即期報(bào)表、法定代表人證明書、授權(quán)委托書、簽字樣本、身份證復(fù)印件、董事會(huì)成員名單、簽字樣本、決議書等。

　　2、申請(qǐng)企業(yè)保證貸款所需資料

　　·經(jīng)有效年審的企業(yè)法人《營業(yè)執(zhí)照》和《貸款證》；

　　·企業(yè)成立批文、章程、合資協(xié)議；

　　·經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核的上一年度財(cái)務(wù)報(bào)告(包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表等)和企業(yè)即期財(cái)務(wù)報(bào)表；

　　·借款申請(qǐng)報(bào)告，包括借款用途、效益分析說明以及相關(guān)的資質(zhì)證明、可行性分析報(bào)告和企業(yè)即期財(cái)務(wù)報(bào)表；

　　·法定代表人證明書、授權(quán)委托書、簽字樣本、身份證復(fù)印件、簡歷、董事會(huì)成員名單、簽字樣本、決議書等；

　　·提供擔(dān)保人的上述資料。

　　3、企業(yè)保證貸款的貸款金額

　　企業(yè)保證貸款金額由我行根據(jù)借款人資信條件、還款能力，保證人資信條件和擔(dān)保能力由借貸雙方共同商議后確定，并在借款合同中載明。

更換銀行印鑒所需提供資料

　1、法人、私章所屬人、經(jīng)辦人身份證原件、復(fù)印件。

　　2、舊印鑒卡片（如遺失，請(qǐng)開立單位證明，說明丟失原因，并注明：“有因此引發(fā)的一切經(jīng)濟(jì)糾紛由我單位承擔(dān)”等字樣）。

　　3、公安局收回舊公章的收條或報(bào)案回執(zhí)或遺失聲明作廢的報(bào)紙?jiān)?、?fù)印件。

　　4、公安局的刻章卡原件、復(fù)印件。

　　5、變更印鑒申請(qǐng)書。

　　6、企業(yè)名稱或法人變更：提供工商局變更通知書原件、復(fù)印件。

　　7、營業(yè)執(zhí)照正本原件、復(fù)印件。

　　8、組織機(jī)構(gòu)代碼證正本原件、復(fù)印件。

　　9、國、地稅務(wù)登記證正本原件、復(fù)印件。

　　10、開戶許可證原件、復(fù)印件。

　　11、法人授權(quán)委托書。

　　12、法定代表人證明書。

　　13、公章、財(cái)務(wù)專用章、私章。

什么是手機(jī)銀行業(yè)務(wù)

手機(jī)銀行業(yè)務(wù)是指銀行依托移動(dòng)運(yùn)營商網(wǎng)絡(luò)提供的金融服務(wù)。您只需將手機(jī)號(hào)與銀行賬戶綁定，就能讓您的手機(jī)成為一個(gè)掌上的銀行柜臺(tái)，隨時(shí)隨地體驗(yàn)各項(xiàng)金融服務(wù)。

　　手機(jī)銀行功能簡介

　?、偈謾C(jī)到手機(jī)轉(zhuǎn)賬：用手機(jī)到手機(jī)轉(zhuǎn)賬，您無需知道收款方的銀行賬號(hào)，只需簡單地輸入收款方手機(jī)號(hào)碼和轉(zhuǎn)賬金額即可實(shí)現(xiàn)同城和異地賬戶之間的轉(zhuǎn)賬。

　?、谑謾C(jī)跨行轉(zhuǎn)賬：您可通過手機(jī)銀行向全國范圍內(nèi)其他商業(yè)銀行個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)賬的便利服務(wù)?？缧修D(zhuǎn)賬還提供了歷史收款賬戶保存、收款網(wǎng)點(diǎn)名稱的關(guān)鍵字查詢，以及免費(fèi)短信通知收款方的輔助功能便于您的使用。

　?、凼謾C(jī)基金投資：您不僅可以查詢各個(gè)基金的實(shí)時(shí)行情，還可以掌握自己的歷史交易、余額、委托、成交、持倉、對(duì)賬等信息，并可快速便利地進(jìn)行基金申購、認(rèn)購、贖回、轉(zhuǎn)換、撤單和修改分紅方式，功能全面，應(yīng)有盡有。

　?、苁謾C(jī)Q幣充值：通過手機(jī)銀行，您可以為本人或其它任意QQ號(hào)碼進(jìn)行充值。

　?、菔謾C(jī)來賬查詢：您可以查詢到手機(jī)銀行各賬戶下轉(zhuǎn)入款項(xiàng)的來賬信息，包括轉(zhuǎn)賬時(shí)間、付款人姓名、賬號(hào)和轉(zhuǎn)賬金額等。

什么是定期借記和定期貸記

● 定期借記支付業(yè)務(wù)，是指收款行依據(jù)當(dāng)事各方事先簽訂的協(xié)議，定期向指定付款行發(fā)起的批量收款業(yè)務(wù)。包括下列業(yè)務(wù)種類：

　?、俅账㈦?、煤氣、有線電視等公用事業(yè)費(fèi)業(yè)務(wù)；

　?、趪鴰炫靠鄱悩I(yè)務(wù)；

　?、壑袊嗣胥y行規(guī)定的其他定期借記支付業(yè)務(wù)。

　　● 定期貸記支付業(yè)務(wù)，是指付款行依據(jù)當(dāng)事各方事先簽訂的協(xié)議，定期向指定收款行發(fā)起的批量付款業(yè)務(wù)。包括下列業(yè)務(wù)種類：

　?、俅豆べY業(yè)務(wù)；

　?、诖侗ｋU(xiǎn)金、養(yǎng)老金業(yè)務(wù)；

　?、壑袊嗣胥y行規(guī)定的其他定期貸記支付業(yè)務(wù)。

什么是網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)

網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)是指銀行依托因特網(wǎng)推出的新一代電子銀行服務(wù)。它提供24小時(shí)網(wǎng)上服務(wù)，滿足您全方位、多層次的金融需求。個(gè)人網(wǎng)上銀行可為您提供豐富的銀行服務(wù)，是您日常理財(cái)?shù)暮脦褪?，能幫助您管理個(gè)人財(cái)務(wù)，繳納水、電、煤氣、電話等日常費(fèi)用，網(wǎng)上購物付款、國債、基金、黃金、外匯買賣投資、理財(cái)產(chǎn)品等，提供賬戶管理、轉(zhuǎn)賬匯款、繳費(fèi)支付、信用卡、投資理財(cái)、客戶服務(wù)、安全中心等服務(wù)。

　　網(wǎng)上銀行功能簡介

　　①賬戶查詢：“余額查詢”、“明細(xì)查詢”、“交易查詢”、“交易積分查詢”、“日志查詢”等多種信息查詢?yōu)槟峁┤娴馁~戶信息。無論您持有的是存折還是龍卡，是定期賬戶還是活期賬戶，都可立即獲得您所需要的信息。

　?、谵D(zhuǎn)賬匯款：網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬匯款，可實(shí)現(xiàn)多種賬戶之間的轉(zhuǎn)賬匯款；收款人可以是本行的企業(yè)、個(gè)人客戶或其他銀行企業(yè)個(gè)人客戶。

　　③繳費(fèi)支付：網(wǎng)上銀行提供的在線繳費(fèi)支付，可免去您奔走之苦、排隊(duì)之煩。為您提供在線繳納手機(jī)費(fèi)、固話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、學(xué)費(fèi)等多種費(fèi)用，并可在繳費(fèi)完成后，通過短信通知您繳費(fèi)結(jié)果。

　?、苄庞每ǎ耗梢酝ㄟ^網(wǎng)上銀行辦理信用卡開卡、余額查詢、消費(fèi)積分查詢、賬單查詢、信用卡還款、購匯還款、賬戶掛失、補(bǔ)發(fā)密碼函等。無論您在全球的哪一個(gè)角落，使用網(wǎng)上銀行信用卡服務(wù)，讓您刷卡消費(fèi)樂無憂！

　?、菥W(wǎng)上支付：只要您有儲(chǔ)蓄卡、準(zhǔn)貸記卡或貸記卡,您就可以在各大電子商務(wù)網(wǎng)站上購買商品或服務(wù)。

　?、尥鈪R買賣：通過網(wǎng)上銀行外匯買賣功能，您可以方便、快捷地查詢到外匯行情，及時(shí)進(jìn)行外匯交易。種類豐富的交易方式，全天候24小時(shí)的悉心服務(wù)，為您在全球外匯市場中獲得更多收益，提供了強(qiáng)有力的保障。

　?、咩y證業(yè)務(wù)：在股市中，無論您是使用銀證轉(zhuǎn)賬或是銀證通的模式，網(wǎng)上銀行都為您準(zhǔn)備了全方位的服務(wù)，助您在股海博弈中輕松贏利，成為您的得力助手。

　?、噘~戶設(shè)置：網(wǎng)上銀行為您提供貼身銀行服務(wù)，您可自助管理賬戶，進(jìn)行賬戶追加、賬戶注銷、賬戶掛失等。

銀行賬戶及管理原則

根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，銀行賬戶管理遵守以下基本原則：

　　(1)一個(gè)基本賬戶原則。即存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。存款人在銀行開立基本存款賬戶，實(shí)行由中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)開戶許可制度。

　　(2)自愿起擇原則。即存款人可以自主選揮銀行開立賬戶，銀行也可以自愿選擇存款人開立賬戶。任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)制干預(yù)存款人和銀行開立或使用賬戶。

　　(3)存款保密原則。即銀行必須依法為存款人保密，維護(hù)存款人資金的自主支配權(quán)。除國家法律規(guī)定和國務(wù)院授權(quán)中國人民銀行總行的監(jiān)督項(xiàng)目外，銀行不代任何單位和個(gè)人查詢、凍結(jié)、扣劃存款人賬戶內(nèi)存款。

銀行存款支票簿的使用

(1)領(lǐng)用支票簿時(shí)，須由主管指派的經(jīng)管員編列號(hào)碼登記在"空白單據(jù)登記簿"發(fā)交經(jīng)辦人員簽章使用。

　　(2)作廢的支票，須蓋"作廢"戳記，粘貼于該同一號(hào)碼的存根上，以示慎重。

　　(3)每日營業(yè)終了時(shí)，經(jīng)辦員應(yīng)即查對(duì)當(dāng)日簽發(fā)的支票存根，結(jié)計(jì)金額在存根最后一張背面，與銀行存款科目簽發(fā)總數(shù)是否相符，同時(shí)查點(diǎn)尚未使用的空白張數(shù)是否相符。

　　(4)用訖的支票簿(存根)，須交還經(jīng)管員查核使用張數(shù)及作廢張數(shù)是否相符，并在"空白單據(jù)登記簿"備注欄注明后，妥為保存(訂為15年)。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表的運(yùn)用

銀行存款余額調(diào)節(jié)表很多人認(rèn)為是很基礎(chǔ)的東西，各單位對(duì)這個(gè)也不是很重視。我曾經(jīng)經(jīng)歷過有單位一年多的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是出納湊數(shù)擠平的，結(jié)果花了一個(gè)多月時(shí)間查出了二十多筆調(diào)整了很多分錄。有很多人有這樣的想法對(duì)現(xiàn)金看的比較緊是怕出納犯錯(cuò)誤。銀行存款多數(shù)單位是有嚴(yán)格的內(nèi)部審批制度，還有印鑒章的分開管理制度，從心理上就沒重視這方面。當(dāng)然實(shí)際上銀行存款和不比現(xiàn)金的重要性差。而銀行存款余額調(diào)節(jié)表是對(duì)銀行業(yè)務(wù)在企業(yè)內(nèi)部的最重要也是重后的一道關(guān)?，F(xiàn)在將我對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表實(shí)際運(yùn)用中的一些想法帖出來和大家分享，希望大家都來重視這方面的工作一起將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)做實(shí)。

　　一、編制范圍的要求：

　　要求有一個(gè)銀行賬號(hào)編制一張調(diào)節(jié)表，如沒有未達(dá)賬款一樣要編制?，F(xiàn)在一般每個(gè)單位至少有一個(gè)基本賬戶一個(gè)納稅專用賬戶一個(gè)社保專用賬戶，這些賬戶應(yīng)每個(gè)分別編制調(diào)節(jié)表。

　　二、編制所需資料的要求：

　　1、要求單位結(jié)賬要以自然月份結(jié)賬，這樣有利于和銀行對(duì)賬單的時(shí)點(diǎn)的統(tǒng)一。如單位有自己的結(jié)賬日比如25日，銀行對(duì)賬單這相應(yīng)的用上月26日到本月25日止的銀行對(duì)賬單。

　　2、企業(yè)銀行日記賬要求每一個(gè)銀行賬號(hào)開一個(gè)明細(xì)賬，并且所有應(yīng)入賬憑證都要入賬。對(duì)銀行日記賬要求每一張銀行原始單據(jù)做一行記錄。

　　3、上月對(duì)平的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　三、編制方法：

　　1、將此賬號(hào)上月銀行存款余額調(diào)節(jié)表中銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付這二項(xiàng)內(nèi)的每一筆在本月銀行日記賬中找到并勾銷，同時(shí)在上月銀行存款余額調(diào)節(jié)表上寫上這些筆在本月的憑證號(hào)。（注意：銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付下的每筆正常在本月初都可以在銀行拿到回單，不可能超過一個(gè)月以上，如沒有沒有寫上憑證號(hào)的要去銀行補(bǔ)回單一定要在月內(nèi)處理掉?，F(xiàn)在銀行回單遺失比較常見，當(dāng)然有二方面原因一方面有可能是出納或其他人員在單據(jù)流轉(zhuǎn)時(shí)遺失，另一方面現(xiàn)在銀行新手多辦事不是很認(rèn)真。）

　　2、將此賬號(hào)上月銀行存款余額調(diào)節(jié)表中企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付這二項(xiàng)內(nèi)的每一筆在本月銀行對(duì)賬單中找到同時(shí)在二面一起勾銷。（注意：如有未勾銷的企業(yè)已收銀行未收請(qǐng)到銀行去查一般為退票，如有未勾銷的企業(yè)已付銀行未付請(qǐng)查企業(yè)票據(jù)記錄記算開出日期超過有效期后請(qǐng)與此客戶聯(lián)系要求收回過期票據(jù)并做廢。一般企業(yè)已收銀行未收不可能超過一個(gè)月，企業(yè)已付銀行未付原則上要求在到期當(dāng)月處理好）

　　3、將此賬號(hào)本月銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬一筆筆同時(shí)在雙方勾銷，余下未勾銷的按企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付、銀行已付企業(yè)未付、銀行已收企業(yè)未收，先分類記在草稿中，這些筆先看一下日期如企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付日期在結(jié)賬日前10日內(nèi)可以正式記入調(diào)節(jié)表，對(duì)銀行已收企業(yè)未收不超過結(jié)賬前2日可以入調(diào)節(jié)表，其他未入調(diào)節(jié)表的請(qǐng)出納或相關(guān)人員去銀行或和客戶聯(lián)系處理好（注意這些都不是未達(dá)賬項(xiàng)，是會(huì)計(jì)差錯(cuò)）。還有企業(yè)已收銀行未收要求一定要寫上憑證號(hào)。

　　4、將銀行調(diào)節(jié)表所有數(shù)據(jù)和內(nèi)容填入后，查看調(diào)整后金額經(jīng)過上面的步驟我想應(yīng)該平了。

　　補(bǔ)充：現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)用財(cái)務(wù)軟件做賬，可以將上月的未達(dá)賬款、本月的銀行對(duì)賬單錄入、憑證要按每一張銀行原始單據(jù)做一條分錄這樣大多數(shù)軟件可以自動(dòng)對(duì)賬，自動(dòng)完成銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

在異地開立銀行結(jié)算賬戶的五種情形

有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶：

　　(1)營業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開立基本存款賬戶的。

　　(2)辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的。

　　(3)存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的。

　　(4)異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立臨時(shí)存款賬戶的。

　　(5)自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

怎樣辦理銀行賬戶變更、遷移、合并和撤銷

【問題】

　　怎樣辦理銀行賬戶變更、遷移、合并和撤銷？

　　【解答】

　?。?）賬戶變更。開戶單位由于人事變動(dòng)或其他原因需要變更單位財(cái)務(wù)專用章、財(cái)務(wù)主管印鑒或出納員印鑒的，應(yīng)填寫“更換印鑒申請(qǐng)書”，并出具有關(guān)證明，經(jīng)銀行審查同意后，重新填寫印鑒卡片，并注銷原預(yù)留的印鑒卡片。

　　單位因某些原因需要變更賬戶名稱，應(yīng)向銀行交驗(yàn)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)的正式函件，企業(yè)單位和個(gè)體工商戶需交驗(yàn)工商行政管理部門登記注冊(cè)的新執(zhí)照，經(jīng)銀行審查核實(shí)后，變更賬戶名稱，或者撤銷原賬戶，重立新賬戶。

　?。?）遷移賬戶。單位發(fā)生辦公或經(jīng)營地點(diǎn)搬遷時(shí)應(yīng)到銀行辦理遷移賬戶手續(xù)。如果遷入遷出在同一城市，可以憑遷出行出具憑證到遷入行開立新戶，搬遷異地應(yīng)按規(guī)定向遷入銀行重新辦理開戶手續(xù)。在搬遷過程中，如需要可要求原開戶銀行暫時(shí)保留原賬戶，但在搬遷結(jié)束已在當(dāng)?shù)鼗謴?fù)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，則應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)到原開戶銀行結(jié)清原賬戶。

　?。?）撤銷、合并賬戶。各單位因機(jī)構(gòu)調(diào)整、合并、撤銷、停業(yè)等原因，需要撤銷、合并賬戶的，應(yīng)向銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)銀行同意后，首先要同開戶銀行核對(duì)存貸款戶的余額并結(jié)算全部利息，全部核對(duì)無誤后開出支取憑證結(jié)清余額，同時(shí)將未用完的各種重要空白憑證交給銀行注銷，然后才可辦理撤銷、合并手續(xù)。由于撤銷賬戶單位未交回空白憑證而產(chǎn)生的一切問題應(yīng)由撤銷單位自己承擔(dān)責(zé)任。

　　另外，按照規(guī)定，連續(xù)在一年以上沒有發(fā)生收付活動(dòng)的賬戶，開戶銀行經(jīng)過調(diào)查認(rèn)為該賬戶無須繼續(xù)保留即可通知開戶單位來銀行辦理銷戶手續(xù)，開戶單位接通知后一個(gè)月內(nèi)必須辦理，逾期不辦理可視為自動(dòng)銷戶，存款有余額的將作為銀行收益。

銀行賬戶管理模式的選擇

科學(xué)的賬戶體系是集團(tuán)資金有效運(yùn)作的基礎(chǔ)。本著核算清晰、管理集中的要求，下面分析銀行所能提供的賬戶模式。

　　賬戶模式的選擇要依靠企業(yè)自身的業(yè)務(wù)需求而定。各個(gè)銀行對(duì)于賬戶的管理模式命名也不相同，但最主要的是掌握賬戶模式的本質(zhì)。通常有這幾種賬戶模式：1、收支兩條線，2、二級(jí)賬戶聯(lián)動(dòng)等模式，3、財(cái)務(wù)管理集中模式。

　?。ㄒ唬┦罩蓷l線模式

　　集團(tuán)內(nèi)部在“總公司結(jié)算中心→子公司”之間，或在“子公司→下屬分支機(jī)構(gòu)”之間進(jìn)行收支兩條線管理，或在“總公司結(jié)算中心→子公司→下屬分支機(jī)構(gòu)”三級(jí)之間均進(jìn)行收支兩條線管理。凡實(shí)行收支兩條線管理的下級(jí)機(jī)構(gòu)均需分別設(shè)立收入專戶、支出原材料和支出費(fèi)用專戶，進(jìn)行資金來源和用途控制。

　?。ǘ┒?jí)賬戶聯(lián)動(dòng)模式

　　即集團(tuán)帳戶是一級(jí)賬戶，而下屬分公司是二級(jí)賬戶。一級(jí)帳戶是二級(jí)賬戶的總賬，對(duì)二級(jí)賬戶起到統(tǒng)馭作用，二級(jí)賬戶作為一級(jí)賬戶的明細(xì)賬戶，可獨(dú)立地進(jìn)行收、付款。所有二級(jí)賬戶的資金收、付會(huì)同步在一級(jí)賬戶中反映，從而達(dá)到資金集中和分戶控制的目的。

　?。ㄈ┴?cái)務(wù)管理集中模式

　　1、分級(jí)管理模式：即總公司（或財(cái)務(wù)公司）下管一級(jí)、監(jiān)控兩級(jí)；各子公司下管一級(jí)、監(jiān)控一級(jí)?？偣荆ɑ蜇?cái)務(wù)公司）利用與銀行的銀企直聯(lián)系統(tǒng)集中管理和調(diào)度子公司二級(jí)賬戶的資金，動(dòng)態(tài)監(jiān)控所有賬戶的資金狀況；同時(shí)子公司也利用網(wǎng)上銀行系統(tǒng)管理、調(diào)度和監(jiān)控其下屬分支機(jī)構(gòu)的賬戶資金狀況。

　　2、扁平管理模式：即總公司結(jié)算中心直接下管和監(jiān)控兩級(jí)賬戶，子公司財(cái)務(wù)權(quán)全部上收至總公司結(jié)算中心?？偣窘Y(jié)算中心利用與銀行的銀企直聯(lián)系統(tǒng)直接管理和調(diào)度集團(tuán)內(nèi)所有賬戶（包括子公司及其下屬分支機(jī)構(gòu)賬戶）的資金，動(dòng)態(tài)監(jiān)控所有賬戶的資金狀況。

　　以上三種模式各有優(yōu)缺點(diǎn)。收支結(jié)算賬戶管理模式，企業(yè)集團(tuán)對(duì)各成員企業(yè)在銀行結(jié)算戶的資金劃撥的次數(shù)較少，銀行手續(xù)費(fèi)也較低，但企業(yè)集團(tuán)可利用的沉淀資金不多，企業(yè)集團(tuán)的凈資產(chǎn)收益不明顯，企業(yè)集團(tuán)對(duì)成員企業(yè)的控制力度較弱。另外，由于各企業(yè)支出戶存在閑置資金情況，增加了企業(yè)集團(tuán)對(duì)資金監(jiān)管的難度。

　　二級(jí)賬戶聯(lián)動(dòng)模式能夠充分利用企業(yè)集團(tuán)資金統(tǒng)管優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)集團(tuán)下屬企業(yè)資金的高度集中和控制，企業(yè)集團(tuán)沉淀資金量最大，但是銀行每年將收取一定的服務(wù)費(fèi)用，增加了企業(yè)集團(tuán)的管理費(fèi)用，低成員企業(yè)的經(jīng)營靈活性。

　　財(cái)務(wù)管理集中模式，有效利用了上述兩種方式的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)結(jié)合銀企直聯(lián)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)集團(tuán)資金的合理管理。

如何開立信用卡存款賬戶

信用卡是銀行、金融機(jī)構(gòu)向信譽(yù)良好的單位、個(gè)人提供的，能在指定的銀行提取現(xiàn)金和在指定的飯店、商店、賓館等購物和享受勞務(wù)時(shí)進(jìn)行記賬結(jié)算的一種信用憑證。

　　申請(qǐng)辦理信用卡的單位和個(gè)人，應(yīng)向發(fā)行信用卡的銀行填交信用卡申請(qǐng)書。發(fā)卡行經(jīng)審查符合條件批準(zhǔn)發(fā)卡的，向申請(qǐng)人發(fā)出信用卡通知書，通知申請(qǐng)人到發(fā)卡行辦理開戶手續(xù)。申請(qǐng)人辦理開戶手續(xù)時(shí)應(yīng)先交存信用卡存款，再交納年費(fèi)，有時(shí)還交存一定的保證金。對(duì)于信用卡的年費(fèi)，各發(fā)卡銀行有不同的規(guī)定，由10元至100元不等。

　　根據(jù)《信用卡業(yè)務(wù)管理辦法》及各銀行的規(guī)定：

　　（1）持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費(fèi)。發(fā)卡銀行對(duì)于約定商店拒絕接受信用卡不負(fù)責(zé)任。

　?。?）信用卡若丟失或被竊，持卡人應(yīng)立即持本人身份證或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關(guān)情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請(qǐng)掛失，在掛失生效前被非法使用的款項(xiàng)仍由本人負(fù)責(zé)。

　?。?）信用卡只限于合法持卡人本人使用，不得出租或轉(zhuǎn)借。

　?。?）單位卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)存入。

　?。?）銀行信用卡備用金按中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)付利息。

　?。?）信用卡允許小額善意透支，透支額度：金卡最高不超過10000元，普通卡最高為5000元。透支期限最長為60天。持卡人不得發(fā)生惡意透支。

　?。?）透支利息自簽單日或銀行記賬日起15日內(nèi)按日息0.05％計(jì)算，超過15日按日息0.10％計(jì)算，超過30日或透支超過規(guī)定限額的，按日息0.20％計(jì)算。透支計(jì)息不分段，按最后期限或最高透支額的最高利率檔次計(jì)息。

填寫現(xiàn)金送款簿時(shí)應(yīng)注意

出納員在填寫“現(xiàn)金送款簿”時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

　　第一，出納員必須如實(shí)填寫現(xiàn)金送款簿的各項(xiàng)內(nèi)容，特別是其中的款項(xiàng)來源等。

　　第二，交款日期應(yīng)當(dāng)填寫送存銀行當(dāng)日的日期。

　　第三，券別的明細(xì)帳的張數(shù)和金額必須與各券別的實(shí)際數(shù)一致，1元、5角、1角等既有紙幣又有鑄幣的，應(yīng)填寫紙幣、鑄幣合計(jì)的張數(shù)和金額。

　　第四，出納員在填寫“現(xiàn)金送款簿”時(shí)必須采用雙面復(fù)寫紙，字跡必須清楚、規(guī)范，不得涂改。

怎樣復(fù)核銀行存款收款憑證

銀行存款收款憑證是出納人員辦理銀行存款收入業(yè)務(wù)的主要依據(jù)。出納人員在辦理每—筆銀行存款收入業(yè)務(wù)時(shí)，都必須認(rèn)真復(fù)核銀行存款收款憑證。出納人員對(duì)其復(fù)核可分為兩種情況：

　　一種是對(duì)付款單位交來的原始憑證，即銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票等各種結(jié)算憑證進(jìn)行復(fù)核；

　　另一種是對(duì)會(huì)計(jì)人員編制的銀行存款收款憑證進(jìn)行復(fù)核。銀行收款憑證的復(fù)核內(nèi)容及要求同現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核內(nèi)容及要求大致相同。

怎樣復(fù)核銀行存款付款憑證

銀行存款付款憑證是出納人員辦理銀行存款付款業(yè)務(wù)的主要依據(jù)。出納員在接到會(huì)計(jì)人員編制的銀行存款付款憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)憑證的項(xiàng)目和內(nèi)容逐一進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核。復(fù)核的內(nèi)容、方法和要求與現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核和支票結(jié)算方式所介紹的內(nèi)容大致相同。不同的是：對(duì)銀行存款付款憑證的復(fù)核還應(yīng)注意復(fù)核以下內(nèi)容：

　　(1)付款憑證的“摘要”欄是否注明付款結(jié)算方式。

　　(2)付款憑證支付項(xiàng)目是否是國家控制的商品，有無企業(yè)所在地或上一級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)的書面證明等。

　　(3)重大開支有無企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或總會(huì)計(jì)師簽批手續(xù)。

　　出納員在復(fù)核憑證中如果發(fā)現(xiàn)其中一項(xiàng)不符合制度規(guī)定，應(yīng)當(dāng)立即將憑證退回編制憑證的會(huì)計(jì)人員，不予辦理。

怎樣計(jì)算銀行利息

當(dāng)前銀行存、借款利息的計(jì)算規(guī)定及方法如下：企業(yè)單位的存款賬戶、定期調(diào)整和下貸上轉(zhuǎn)方式的貸款賬戶，按季計(jì)算利息，計(jì)息日為每季末20日；對(duì)工商企業(yè)實(shí)行逐筆核貸方式的貸款賬戶，按季或按貸款收回日計(jì)算利息，按季計(jì)息的計(jì)息日為每季末20日；單位撤銷賬戶或轉(zhuǎn)移賬戶，于結(jié)清賬戶時(shí)隨時(shí)結(jié)計(jì)利息。

　　銀行計(jì)算存、貸款利息的公式如下：

　　本金×?xí)r期×利率＝利息

　　累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率＝利息

　　利息本金×?xí)r期＝計(jì)息積數(shù)

　　日利率＝月利率÷30

　　或＝年利率÷360

　　月利率＝年利率÷12

　　計(jì)息時(shí)期“算頭不算尾”，即：存款從存入之日起，算至支付的前一日止；貸款從借入之日起，算至歸還的前一日止，兩者均按實(shí)際存款或貸款天數(shù)計(jì)算利息。

　　對(duì)逐筆計(jì)息的存、貸款，其計(jì)息時(shí)期，滿月的按月計(jì)算；有整月又有零頭天數(shù)的，可以全部化為天數(shù)計(jì)算；滿月的無論大小，均按30天計(jì)算；零頭天數(shù)，按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。

　　對(duì)活期存、借款，均按實(shí)際存款或借款的天數(shù)計(jì)算利息。如果銀行利率調(diào)整，存、貸款利息則采取分段計(jì)息，銀行按每段時(shí)間和利率，分別計(jì)算，然后加總。

什么是銀行匯票解訖通知

銀行匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)為卡片，由簽發(fā)行結(jié)清匯票時(shí)作匯出匯款付出傳票；第二聯(lián)為銀行匯票，與第三聯(lián)解訖通知一并由匯款人自帶，在兌付行兌付匯票后此聯(lián)作聯(lián)行往來賬付出傳票；第三聯(lián)是解訖通知，在兌付行兌何后隨報(bào)單寄簽發(fā)行，由簽發(fā)行作余款收入傳票；第四聯(lián)是多余款通知，在簽發(fā)行結(jié)清后交匯款人。

　　匯款單位財(cái)務(wù)部門收到簽發(fā)銀行簽發(fā)的“銀行匯票聯(lián)”和“解訖通知聯(lián)”后根據(jù)銀行蓋章退回的“銀行匯票委托書”第一聯(lián)存根聯(lián)編制銀行存款付款憑證。

　　補(bǔ)充：

　　解訖通知是銀行匯票的第三聯(lián)，在兌付行兌付后隨報(bào)單寄簽發(fā)行，由簽發(fā)行作余款收入傳票，是銀行之間往來的記賬憑證。解訖通知是銀行匯票所特有的，因?yàn)殂y行匯票的實(shí)際付款可以與票據(jù)上面的金額不一致。

　　銀行匯票一式四聯(lián)包括四聯(lián)。我們通常說的銀行匯票是第二聯(lián)。第一聯(lián)為卡片，由簽發(fā)行結(jié)清匯票時(shí)作匯出匯款付出傳票；第二聯(lián)為銀行匯票，與第三聯(lián)解訖通知一并由匯款人自帶，在兌付行兌付匯票后此聯(lián)作聯(lián)行往來賬付出傳票；第三聯(lián)是解訖通知，；第四聯(lián)是多余款通知，在簽發(fā)行結(jié)清后交匯款人 。

　　收款人拿到銀行匯票后，應(yīng)該在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)將實(shí)際結(jié)算金額和余額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。然后將匯票和解訖通知提交銀行提示付款。注意，在要求銀行提示付款時(shí)必須同時(shí)提交匯票（第二聯(lián)）和解訖通知（第三聯(lián)），缺少任何一聯(lián)銀行就不予以受理。銀行（即代理付款人）在支付銀行匯票款后將解訖通知隨報(bào)單寄往出票行，由出票行作為多余款貸方憑證，它是銀行間往來的記賬憑證。

　　解訖通知，不是票據(jù)。沒有價(jià)值，不能轉(zhuǎn)讓，單獨(dú)持有解訖通知并不代表持有人享有票據(jù)權(quán)利，不具有財(cái)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)。匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但是解訖通知不能背書轉(zhuǎn)讓，即使受讓也無法取得票據(jù)權(quán)利。

如何選擇銀行結(jié)算方式

企業(yè)單位合理選擇銀行結(jié)算方式對(duì)加速資金周轉(zhuǎn)，抑制貨款拖欠，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。但從一些年來支付結(jié)算的實(shí)踐看，不少企業(yè)單位在銀行結(jié)算方式選擇過程中，還不能做到游刃有余，迫切需要我們加強(qiáng)這方面的研究。

　　一、企業(yè)進(jìn)行銀行結(jié)算方式選擇的必要性和重要性

　　1．支付結(jié)算方式的多樣性、支付清算活動(dòng)的復(fù)雜性都需要企業(yè)單位合理選擇結(jié)算方式。

　　1988年以來，中國人民銀行不斷改革支付結(jié)算，建立了以“三票一卡”為主體的結(jié)算體系。目前可供企業(yè)單位選擇的結(jié)算方式包括銀行匯票、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、國內(nèi)信用證。然而，從近幾年的銀行結(jié)算實(shí)踐看，各種結(jié)算方式的推廣使用不夠均衡。開辦情況好的有支票。銀行匯票、匯兌、委托收款，比較好的有銀行承兌匯票、信用卡、托收承付，比較差的為銀行本票、商業(yè)承兌匯票，至今幾乎未開辦的為國內(nèi)信用證結(jié)算方式。同時(shí)，國家還鼓勵(lì)網(wǎng)上支付業(yè)務(wù)的開展。

　　在傳統(tǒng)的手工聯(lián)行、同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)開辦的同時(shí)，正在進(jìn)行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的建設(shè)，人民銀行電子聯(lián)行已將網(wǎng)絡(luò)終端延伸到商業(yè)銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)了“天地對(duì)接”和業(yè)務(wù)到縣。大多數(shù)商業(yè)銀行已開通行內(nèi)電子匯兌業(yè)務(wù)，全國銀行卡聯(lián)網(wǎng)工作也正在加緊進(jìn)行，資金匯劃及時(shí)到賬已變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，結(jié)算方式進(jìn)一步增多，清算體系更加完善，清算手段更為現(xiàn)代化，使得結(jié)算方式的選擇成為必要。

　　2．各種結(jié)算方式各具特點(diǎn)，各有其適用范圍，客觀上要求企業(yè)單位進(jìn)行結(jié)算方式的選擇。銀行匯票簽發(fā)銀行作為付款人，付款保證性強(qiáng)；代理付款人先付款，后清算資金；特別適用于交易額不確定的款項(xiàng)結(jié)算與異地采購之用。票據(jù)自帶，避免攜帶大量現(xiàn)金，十分便捷。

　　銀行承兌匯票具有極強(qiáng)的融資功能，承兌申請(qǐng)人可以在資金不足的情況下，通過申請(qǐng)銀行承兌，以承兌銀行的信譽(yù)作為付款保證，獲得急需的生產(chǎn)資料；持票人急需生產(chǎn)資金時(shí)，既可以向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，也可以向供貨單位背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)；提供貼現(xiàn)貸款的銀行急需資金時(shí)，既可以向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，也可以向其他商業(yè)銀行申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；票據(jù)到期，承兌申請(qǐng)人不能足額交存票款時(shí)，承兌銀行兌付票款后，將不足部分轉(zhuǎn)入其逾期貸款戶。它是將商業(yè)信用與銀行信用完美結(jié)合的一種結(jié)算方式。由于票據(jù)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，提示付款期限長，查詢難度大，容易被“克隆”，是目前票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)之一。同城異地結(jié)算均可使用。

　　商業(yè)承兌匯票是由付款人或收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌的商業(yè)匯票。持票人需要資金時(shí)，既可以申請(qǐng)貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓。承兌人作為付款人，付款保證程度視企業(yè)的信譽(yù)高低而定，商業(yè)銀行、被背書人接受票據(jù)的難易程度也視承兌人的信譽(yù)而定。一般講它的付款保證性沒有銀行承兌匯票高。同城、異地交易均可使用。

　　銀行本票見票即付，如同現(xiàn)金，出票銀行作為付款人，付款保證性很高。既有定額本票，又有不定額本票，可以靈活使用。缺點(diǎn)是由銀行簽發(fā)，與支票相比手續(xù)相對(duì)繁雜。在同城范圍內(nèi)使用。

　　支票由出票單位簽發(fā)，出票單位開戶銀行為支票的付款人，手續(xù)簡便；既有現(xiàn)金支票，可以提現(xiàn)，又有轉(zhuǎn)賬支票，可以轉(zhuǎn)賬，還有普通支票既可以轉(zhuǎn)賬，又可提現(xiàn)，方便靈活，要求收妥抵用，在同城范圍內(nèi)使用，已被企業(yè)單位廣泛接受。但在支票結(jié)算中可能存在簽發(fā)空頭支票，支票上的實(shí)際簽章與預(yù)留銀行印鑒不符等問題，存在一定風(fēng)險(xiǎn)。

　　信用卡屬于電子支付工具的范疇，方便、靈活、快捷、同城、異地均可使用；既有公司卡，又有個(gè)人卡；一手交錢，一手交貨，錢貨兩清；有存款可以消費(fèi)，無存款在授權(quán)額度內(nèi)也可以進(jìn)行消費(fèi)；它是發(fā)放個(gè)人消費(fèi)貸款最便捷的一種方式，它的使用極大地減少了現(xiàn)金使用量，降低了貨幣流通費(fèi)用，發(fā)展前景非常廣闊。但該結(jié)算方式受特約商戶與ATM機(jī)普及程度、銀行卡網(wǎng)絡(luò)的完善程度、銀行卡功能開發(fā)程度等的限制。

　　匯兌是企業(yè)、單位間款項(xiàng)結(jié)算的主要方式之一，通用性強(qiáng)，適用于異地結(jié)算，早已被廣大企業(yè)、單位所接受。但該結(jié)算方式只具有給付功能，無融資功能，只適用于付款人主動(dòng)付款的結(jié)算。

　　委托收款結(jié)算方式適用于清償債務(wù)、收取公用事業(yè)費(fèi)。辦理委托收款業(yè)務(wù)必須具有可靠、有力的收款依據(jù)，或者雙方事先約定。屬于商業(yè)信用，付款保證性相對(duì)較差，只用于收款人委托開戶銀行收款的結(jié)算。同城、異地結(jié)算都可以使用。

　　托收承付是先發(fā)貨，后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。采用這種方式結(jié)算，購銷雙方必須簽定購銷合同，并在合同上約定采用托收承付結(jié)算。付款爭議較多，目前僅限于收。付款單位為國有企業(yè)、供銷合作社及經(jīng)營管理較好，開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)間使用。

　　國內(nèi)信用證結(jié)算適用于國內(nèi)企業(yè)間的商品交易款項(xiàng)的結(jié)算，不能用于勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。付款保證性強(qiáng)，申請(qǐng)開證時(shí)交納一定比例的保證金，只要受益人遵守了信用證條款，開證行就必須無條件付款；具有融資功能，受益人在信用證到期前需要資金時(shí)，可以向指定的議付行申請(qǐng)議付；通過銀行進(jìn)行傳遞，手續(xù)嚴(yán)密，不可背書轉(zhuǎn)讓，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少；靈活性強(qiáng)，信用證開出后，在信用證有效期內(nèi)，隨著購銷活動(dòng)的變化，經(jīng)開證申請(qǐng)人與受益人協(xié)商一致，可以修改已確定的信用證條款；開證行作為付款中介，負(fù)責(zé)單據(jù)與已訂立信用證條款的核對(duì)工作，很好地保護(hù)了收、付款雙方的利益。但采用這種結(jié)算方式，對(duì)貨運(yùn)單據(jù)的合法性、規(guī)范性要求高，手續(xù)相對(duì)繁雜，手續(xù)費(fèi)也比較高。

　　各種結(jié)算方式各具特色，各有針對(duì)性、局限性，使用范圍也存在差異，是進(jìn)行結(jié)算方式選擇的內(nèi)在要求。

　　3．選擇適宜的銀行結(jié)算方式，可以降低、甚至避免結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

　　如選取銀行本票結(jié)算，就可以避免因簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票而使企業(yè)財(cái)產(chǎn)被人欺騙的風(fēng)險(xiǎn)；如選取銀行匯票結(jié)算，一方面可以避免攜帶大額現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也可以避免采取匯兌結(jié)算，款項(xiàng)付出后拿不到貨物的風(fēng)險(xiǎn)；如選取銀行承兌匯票、國內(nèi)信用證結(jié)算，就可以降低乃至避免采取托收承付結(jié)算中，貨已發(fā)出，難以及時(shí)、足額收到貨款等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

　　4．進(jìn)行結(jié)算方式的選擇是企業(yè)重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有積極意義。

　　首先，企業(yè)的交易活動(dòng)必須通過銀行結(jié)算活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)，企業(yè)結(jié)算方式選擇失當(dāng)，會(huì)導(dǎo)致正常交易活動(dòng)無法實(shí)現(xiàn)的后果，反之，則會(huì)使難以實(shí)現(xiàn)的交易變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。所以，企業(yè)結(jié)算方式的選擇對(duì)其持續(xù)經(jīng)營意義重大。其次，企業(yè)的銀行結(jié)算活動(dòng)主要表現(xiàn)為現(xiàn)金的流入、流出，因此，選擇適宜的結(jié)算方式對(duì)企業(yè)短期償債能力將會(huì)產(chǎn)生重要影響。最后，企業(yè)的一切活動(dòng)都圍繞著經(jīng)濟(jì)效益這個(gè)中心進(jìn)行，企業(yè)結(jié)算方式選擇得當(dāng)，不僅可以增加不少無息、低息的可用資金，降低對(duì)銀行貸款的依賴程度，減少資金使用費(fèi)用，而且可以降低直接與間接結(jié)算成本，減少費(fèi)用開支，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高意義重大。

　　二、企業(yè)進(jìn)行銀行結(jié)算方式

　　選擇必須注意的幾個(gè)問題企業(yè)選擇銀行結(jié)算方式十分必要，意義重大。但是要做好這件事情，企業(yè)必須從多方面綜合考慮。從比較各種結(jié)算方式的特點(diǎn)及局限性出發(fā)，重視企業(yè)銀行結(jié)算活動(dòng)與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)內(nèi)在聯(lián)系的研究，注意財(cái)務(wù)政策的協(xié)調(diào)、配合，才能選擇出最適宜的銀行結(jié)算方式。

　　1．熟練掌握銀行結(jié)算規(guī)定，重視結(jié)算方式的比較研究。

　　我國現(xiàn)行的銀行結(jié)算規(guī)定主要有以下幾個(gè)方面：一是由全國人大通過，1996年1月1日開始實(shí)施的《中華人民共和國票據(jù)法》。二是由國務(wù)院批準(zhǔn)，人民銀行發(fā)布，1997年10月1日開始施行的《票據(jù)管理實(shí)施辦法》。三是由中國人民銀行制定的《支付結(jié)算辦法》、《支付結(jié)算會(huì)計(jì)核算手續(xù)》、《國內(nèi)信用證結(jié)算辦法》和《信用證會(huì)計(jì)核算手續(xù)》。四是最高人民法院通過的《關(guān)于審理票據(jù)糾紛案件若干問題的規(guī)定》等司法解釋。五是各級(jí)人民銀行發(fā)布的結(jié)算業(yè)務(wù)文件。以上幾方面的銀行結(jié)算規(guī)定，內(nèi)容豐富，專業(yè)性強(qiáng)，我們只有在學(xué)習(xí)并熟練掌握的基礎(chǔ)上，才能進(jìn)行結(jié)算方式的選擇，否則，選擇就無從談起。

　　各種結(jié)算方式各具特色，它們既有共性的方面，也有獨(dú)特的方面；既有相通的方面，又有互補(bǔ)的方面，企業(yè)必須重視這方面的比較研究工作。

　　從付款保證性角度進(jìn)行比較選擇結(jié)算方式。如果銷售企業(yè)對(duì)購貨單位的信用情況不掌握，對(duì)及時(shí)、足額收回銷貨款缺乏信心，可以選取信用卡結(jié)算，匯兌、支票款到賬后發(fā)貨，銀行本票、銀行匯票、銀行承兌匯票。國內(nèi)信用證結(jié)算方式；如果對(duì)購貨單位的信用情況有所了解，在以往的交易中無不良付款記錄，除了選取上述結(jié)算方式外，可以考慮采取支票結(jié)算方式。如果購貨單位信用程度比較高，在選取上述結(jié)算方式的同時(shí)，還可以考慮采用商業(yè)承兌匯票、托收承付、委托收款結(jié)算方式。

　　比較付款期限，選擇結(jié)算方式。如果欲即期收款，可以選取信用卡、支票、銀行本票、銀行匯票結(jié)算方式。如果打算約期收款，可以選取銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、國內(nèi)信用證結(jié)算方式。

　　根據(jù)可否轉(zhuǎn)讓票據(jù)進(jìn)行選擇。如果收款人欲再次背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)，可以考慮選取匯票、本票、支票結(jié)算，否則，選取國內(nèi)信用證、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付結(jié)算方式。

　　按照可否從銀行融通資金的要求進(jìn)行選擇。如果持票人欲憑票從商業(yè)銀行取得貸款，可以選取銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、國內(nèi)信用證結(jié)算方式，否則，選取其它結(jié)算方式。

　　從防偽的角度出發(fā)進(jìn)行選擇。如果擔(dān)心銀行承兌匯票被“克隆”，可以適當(dāng)增加國內(nèi)信用證的使用；如果擔(dān)心出現(xiàn)偽造、變?cè)斓拇箢~銀行本票，可以采取持支票到出票人開戶銀行進(jìn)賬的方式。

　　2．了解本企業(yè)購銷活動(dòng)情況，特別是對(duì)供求信息、形勢要恰當(dāng)把握。

　　在銷售活動(dòng)中，如果本企業(yè)的產(chǎn)品在市場上屬緊俏商品，供不應(yīng)求，可以采取匯兌、支票款到賬后發(fā)貨，信用卡、銀行本票、銀行匯票的辦法；如果本企業(yè)的產(chǎn)品屬供求大致平衡的商品，在購貨單位同意的情況下，除了采取上述辦法外，可以考慮采用銀行承兌匯票、國內(nèi)信用證、支票結(jié)算方式；如果本企業(yè)的產(chǎn)品在市場上屬于供大于求的商品，在選取上述結(jié)算辦法、方式的同時(shí)，還可以考慮選取商業(yè)承兌匯票、托收承付、委托收款結(jié)算方式。在采購活動(dòng)中，也應(yīng)區(qū)分不同的情況，選擇相應(yīng)的結(jié)算方式。

　　3．正確認(rèn)識(shí)票據(jù)關(guān)系與基礎(chǔ)關(guān)系的區(qū)別與聯(lián)系，注意結(jié)算方式選擇與交易合同簽訂工作的協(xié)調(diào)與配合。

　　真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系屬于票據(jù)立法上所講的基礎(chǔ)關(guān)系，主要由民法、合同法等法律進(jìn)行規(guī)范和調(diào)整?；A(chǔ)關(guān)系往往是票據(jù)行為產(chǎn)生的原因，但它與票據(jù)關(guān)系的產(chǎn)生沒有直接的聯(lián)系，票據(jù)關(guān)系是基于票據(jù)行為而產(chǎn)生的。票據(jù)一經(jīng)出票、轉(zhuǎn)讓，基礎(chǔ)關(guān)系與票據(jù)關(guān)系就會(huì)相互分離?；A(chǔ)關(guān)系的無效、瑕疵不影響票據(jù)關(guān)系的有效性，除非持票人是不履行約定義務(wù)的與自己有直接債權(quán)債務(wù)的人，否則票據(jù)付款人不能行使票據(jù)抗辯權(quán)，拒絕付款。因此，我們?cè)谶M(jìn)行結(jié)算方式的選擇時(shí)，一定要重視交易合同的簽訂工作，注意與企業(yè)定價(jià)、現(xiàn)金折扣等財(cái)務(wù)政策的協(xié)調(diào)與配合，使票據(jù)關(guān)系建立在可靠的基礎(chǔ)關(guān)系之上，彌補(bǔ)或預(yù)防無法行使票據(jù)抗辯權(quán)帶來的缺憾，利用合同這種形式，防范未取得對(duì)價(jià)情形下的票據(jù)付款造成的損失，有效地保護(hù)自己的合法權(quán)益。

　　總之，選擇適宜的銀行結(jié)算方式是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的一項(xiàng)重要內(nèi)容，必須引起企業(yè)的高度重視，在進(jìn)行綜合分析、權(quán)衡利弊后，才能選擇出某個(gè)時(shí)點(diǎn)、某筆交易最適宜使用的銀行結(jié)算方式，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高發(fā)揮積極作用。

防自然人銀行結(jié)算賬戶法人化

人民銀行出臺(tái)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》六年來，基本上實(shí)現(xiàn)了其政策初衷。但是，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)法人的大量生產(chǎn)經(jīng)營性資金通過業(yè)主個(gè)人及其家庭成員甚至親屬的個(gè)人銀行結(jié)算賬戶和銀行卡辦理結(jié)算，出現(xiàn)了自然人銀行結(jié)算賬戶法人化問題。

　　這些企業(yè)多數(shù)是小型企業(yè)、私營企業(yè)和個(gè)體工商戶，它們的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度合一，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，會(huì)計(jì)賬目混亂，各項(xiàng)管理制度不規(guī)范，既不執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，也不執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，企業(yè)資金和個(gè)人家庭資金混為一談，通過個(gè)人賬戶辦理企業(yè)資金結(jié)算被認(rèn)為是天經(jīng)地義的事情，因此，它們大多數(shù)根本不開立單位銀行結(jié)算賬戶，生產(chǎn)經(jīng)營資金全部通過自然人銀行結(jié)算賬戶和銀行卡辦理結(jié)算，甚至是現(xiàn)金結(jié)算。它們的少數(shù)開立了企業(yè)法人單位銀行結(jié)算賬戶，也是長期閑置，成為“睡眠戶”。

　　《結(jié)算賬戶管理辦法》把個(gè)體工商戶銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理，是為了使個(gè)體工商戶將生產(chǎn)經(jīng)營性資金和消費(fèi)性資金分別核算，便于規(guī)范資金管理。但是在實(shí)際執(zhí)行中，已開立銀行結(jié)算賬戶的個(gè)體工商戶可以利用自然人身份開立一個(gè)或多個(gè)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶或儲(chǔ)蓄賬戶，生產(chǎn)經(jīng)營性資金和消費(fèi)性資金在這些賬戶間往來。有的在單位銀行結(jié)算賬戶開戶行同時(shí)開設(shè)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶或銀行卡賬戶，利用轉(zhuǎn)賬支票將單位銀行結(jié)算賬戶內(nèi)的款項(xiàng)可以很輕松地轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶或銀行卡戶。

　　分析原因：

　?。?） 我國對(duì)個(gè)人銀行賬戶沒有實(shí)行核準(zhǔn)制，開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶手續(xù)簡便，只須向商業(yè)銀行出示個(gè)人身份證，監(jiān)督措施無法落實(shí)，控制措施無法實(shí)施，形成稅務(wù)、工商、海關(guān)等部門監(jiān)管盲區(qū)。而開立單位銀行結(jié)算賬戶則需向銀行提供工商營業(yè)執(zhí)照、機(jī)構(gòu)代碼證等多個(gè)證件，開立基本存款賬戶還需要人民銀行審批，每年還要進(jìn)行年檢，企業(yè)因此不愿開立單位銀行結(jié)算賬戶。

　?。?）各商業(yè)銀行對(duì)單位結(jié)算賬戶收費(fèi)普遍定價(jià)過高，而個(gè)人銀行結(jié)算賬戶手續(xù)費(fèi)相對(duì)較低。大多數(shù)小型企業(yè)和私營企業(yè)業(yè)主在五家國有商業(yè)銀行“五卡俱全”，銀行都不收取手續(xù)費(fèi)，十分方便。

　?。?）由于現(xiàn)代化支付系統(tǒng)建設(shè)和銀行卡、網(wǎng)上銀行等電子化支付工具的迅猛發(fā)展，個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的使用也比單位銀行結(jié)算賬戶方便。

　?。?）《結(jié)算賬戶管理辦法》出臺(tái)伊始，曾規(guī)定：單位結(jié)算賬戶向個(gè)人銀行結(jié)算賬戶支付5萬元以上須提供合法證明和依據(jù)才予以轉(zhuǎn)入，這相當(dāng)于在單位結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶之間豎起了一道“防火墻”。2007年5月，人民銀行總行把此規(guī)定改為“在付款用途中注明事由，可不再出具付款依據(jù)”，使個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用更加自由。

　　自然人銀行結(jié)算賬戶法人化，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況混亂，透明度低，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)資料不規(guī)范，財(cái)產(chǎn)不實(shí)，再加上缺乏有效的外部監(jiān)管，企業(yè)法人的生產(chǎn)經(jīng)營資金與業(yè)主個(gè)人的生活消費(fèi)資金混淆，難以區(qū)分，一是躲避了銀行債務(wù)，逃避了信貸監(jiān)督，增加了銀行經(jīng)營成本；二是逃避了國家監(jiān)督，導(dǎo)致稅款流失，存在洗錢隱患；三是造成國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)和金融統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)失真。同時(shí)，合伙經(jīng)營企業(yè)的資金通過個(gè)人銀行賬戶結(jié)算，致使企業(yè)財(cái)務(wù)不能受到有效監(jiān)督，容易產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)和股東內(nèi)部糾紛，制約了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

　　相關(guān)建議：

　?。?）實(shí)行單位人民幣基本存款賬戶強(qiáng)制開戶、限制銷戶制度，企業(yè)和事業(yè)單位法人成立后規(guī)定時(shí)間內(nèi)必須到當(dāng)?shù)劂y行辦理人民幣基本存款賬戶開戶手續(xù)，并嚴(yán)格限制人民幣基本存款賬戶的銷戶行為，對(duì)銷戶的原因認(rèn)真進(jìn)行審查。除非存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的和被注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，只要企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，其他原因一律不允許撤銷人民幣基本存款賬戶。

　?。?）建立自然人基本存款賬戶制度，建立居民個(gè)人的“金融戶口”，要求自然人的一切資金往來都要以這一基本存款賬戶為基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步規(guī)范個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的開戶和使用，開戶資料要嚴(yán)格審核，視同單位賬戶進(jìn)行嚴(yán)格管理。

　?。?）依托人民銀行與公安部共建的聯(lián)網(wǎng)核查公民身份信息系統(tǒng)，核實(shí)存量單位銀行結(jié)算賬戶相關(guān)個(gè)人公民身份信息的真實(shí)性，在此基礎(chǔ)上，財(cái)政、稅務(wù)、工商、人民銀行等相關(guān)部門要加強(qiáng)對(duì)單位基本存款賬戶和個(gè)人基本存款賬戶的統(tǒng)一監(jiān)督管理，加大對(duì)大額資金的監(jiān)控和對(duì)可疑資金的監(jiān)測力度，加強(qiáng)反洗錢統(tǒng)計(jì)監(jiān)測，督促企業(yè)建立健全會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)資料，切實(shí)查處偷、逃、漏稅行為。

　?。?）大力推廣單位銀行卡的使用，盡快普及單位銀行卡，讓更多的企業(yè)單位和個(gè)體工商戶使用單位銀行卡結(jié)算。

　?。?）進(jìn)一步強(qiáng)化現(xiàn)金管理，實(shí)行大額現(xiàn)金交易收費(fèi)制度，防止通過個(gè)人銀行結(jié)算賬戶套取現(xiàn)金。

委托收款的程序

委托收款的結(jié)算方式也是企業(yè)業(yè)務(wù)中常用的結(jié)算方式之一，會(huì)計(jì)人員也要進(jìn)行掌握。

　　委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款便于收款人主動(dòng)收款，診結(jié)算方式適用范圍十分廣泛。

　　該結(jié)算方式無論是同城還是異地都可使用，既適用在銀行開立賬戶的單位和個(gè)體經(jīng)營戶各種款項(xiàng)的結(jié)算，也適用于水電費(fèi)、郵電費(fèi)、電話費(fèi)等款項(xiàng)的結(jié)算。

　　單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用委托收款結(jié)算方式。

支票結(jié)算方式下怎樣處理銀行退票

【例】2月5日大圣公司收到西門公司交來的11700元轉(zhuǎn)賬支票后，進(jìn)行認(rèn)真審查，審查無誤后填制進(jìn)賬單，連同支票一并送開戶銀行，根據(jù)開戶銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第—聯(lián)編制銀行存款收款憑證。2月8日，大圣公司收到銀行的退票，理由是西門公司存款不足。對(duì)此，大圣公司在立即與西門公司進(jìn)行交涉的同時(shí)，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　 11700

　　　貸： 銀行存款　　　　　　　　　 11700

　　如果銀行退票是由于簽發(fā)人簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)不規(guī)范，如缺乏印鑒、缺乏密碼、賬號(hào)錯(cuò)誤、密碼錯(cuò)誤、印鑒不符、賬號(hào)賬戶不符等，銀行按規(guī)定對(duì)簽發(fā)人給予處罰。付款人據(jù)此應(yīng)編制銀行存款付款憑證。

　　【例】大明公司因出納員工作失誤，簽發(fā)空頭支票一張，金額70 000元。銀行按規(guī)定處以3500元罰款，為此財(cái)務(wù)部門編制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：營業(yè)外支出 　　　　　　　　3500

　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　3500

銀行基本賬戶的銷戶手續(xù)

企業(yè)如果需要注銷銀行基本戶，需要向銀行出一張撤銷賬戶的證明，填一份撤銷賬戶申請(qǐng)書，在上面蓋齊單位印鑒（向銀行索?。?，需要提交如下資料：

　　1.開戶許可證；

　　2.單位印鑒卡；

　　3.尚未使用和已作廢的支票；

　　4.銀行需要提供的其他資料。

新辦企業(yè)如何在銀行開戶

新辦企業(yè)開戶需要證件如下：

　　1、企業(yè)法人應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本；非法人企業(yè)應(yīng)出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本；民辦非企業(yè)組織應(yīng)出具民辦非企業(yè)登記證書；異地常設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)出具其駐在地政府主管部門的批文；外資企業(yè)駐華代表處、辦事處應(yīng)出具國家登記機(jī)關(guān)頒發(fā)的登記證；個(gè)體工商戶應(yīng)出具個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本；居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)應(yīng)出具其主管部門的批文或證明；其他組織應(yīng)出具政府主管部門的批文或證明。單位開立賬戶時(shí)，應(yīng)同時(shí)出具上述文件的原件及復(fù)印件一式兩份。

　　2、從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的納稅人還應(yīng)出具稅務(wù)部門頒發(fā)的國、地稅務(wù)登記證正本及復(fù)印件一式兩份。

　　3、企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、駐華機(jī)構(gòu)等應(yīng)辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證的，應(yīng)同時(shí)出具組織機(jī)構(gòu)代碼證正本及復(fù)印件一式兩份。

　　4、法人或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)憑本人身份證件及復(fù)印件辦理，授權(quán)他人辦理的應(yīng)同時(shí)出具法人或單位負(fù)責(zé)人的加蓋單位公章的授權(quán)書，以及法人或單位負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人的身份證件及復(fù)印件，開戶行留存授權(quán)書和身份證復(fù)印件，放入開戶檔案中保管。

　　5、如果不是基本戶開戶，需要出具基本結(jié)算賬戶《開戶許可證》正本及復(fù)印件一份。

　　新辦企業(yè)開戶手續(xù)如下：

　　1、銀行交驗(yàn)證件。

　　2、客戶如實(shí)填寫《開立單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書》，并加蓋公章。

　　3、開戶行應(yīng)與存款人簽訂的“人民幣單位銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議”，開戶行與存款人各執(zhí)一份。

　　4、填寫“關(guān)聯(lián)企業(yè)登記表”。

　　5、下面銀行會(huì)送報(bào)人行批準(zhǔn)核準(zhǔn)。人行核準(zhǔn)并核發(fā)《開戶許可證》后，開戶行會(huì)將《開戶許可證》正本及密碼、《開戶申請(qǐng)書》客戶留存聯(lián)交與客戶簽收。

對(duì)公賬戶開戶須知

一、驗(yàn)資戶

　　須攜帶的資料有：

　　1、企業(yè)預(yù)先核準(zhǔn)通知書原件及其復(fù)印件一式三份。（加蓋法人章）

　　2、法人身份證復(fù)印件一式三份，投資人身份證復(fù)印件各一份。

　　3、法人或授權(quán)人名章。

　　須填寫的資料有：

　　1、開戶申請(qǐng)書一式三聯(lián)。

　　2、印鑒卡片一式三份。

　　3、密碼申請(qǐng)書一式二份。

　　4、協(xié)議一式二份。

　　二、基本戶

　　須攜帶的資料有：

　　1、營業(yè)執(zhí)照正本原件及其正本復(fù)印件一式二份。（加蓋單位公章）

　　2、代碼證正本原件及其正本復(fù)印件一式二份。

　　3、國稅、地稅登記證正本原件及其正本復(fù)印件各一式二份。

　　4、法人身份證復(fù)印件一份。（若非法人前來辦理的，還需經(jīng)辦人的身份證復(fù)印件及其法人授權(quán)書各一份）

　　5、單位公章、財(cái)務(wù)專用章、法人章。

　　6、二張一寸照片用于辦理單位結(jié)算證。

　　須填寫的資料有：

　　1、開戶申請(qǐng)書一式三聯(lián)。

　　2、印鑒卡片一式三份。

　　3、密碼申請(qǐng)書一式二份。

　　4、協(xié)議一式二份。

　　三、一般戶

　　須攜帶的資料有：

　　1、營業(yè)執(zhí)照正本原件及其正本復(fù)印件一份。（加蓋單位公章）

　　2、代碼證正本原件及其正本復(fù)印件一份。

　　3、基本戶開戶許可證正本及其正本復(fù)印件一份。

　　4、國稅、地稅登記證正本原件及其正本復(fù)印件各一份。

　　5、法人身份證復(fù)印件一份。（若非法人前來辦理的，還需經(jīng)辦人的身份證復(fù)印件及其法人授權(quán)書各一份）

　　6、單位公章、財(cái)務(wù)專用章、法人章。

　　7、二張一寸照片用于辦理單位結(jié)算證。

　　8、申請(qǐng)開戶的公函一份。（加蓋單位公章）

　　須填寫的資料有：

　　1、開戶申請(qǐng)書一式三聯(lián)。

　　2、印鑒卡片一式二份。

　　3、密碼申請(qǐng)書一式二份。

　　4、協(xié)議一式二份。

　　四、專用戶

　　須攜帶的資料有：

　　1、營業(yè)執(zhí)照正本原件及其正本復(fù)印件一份。（加蓋單位公章）

　　2、代碼證正本原件及其正本復(fù)印件一份。

　　3、基本戶開戶許可證正本及其正本復(fù)印件一份。

　　4、國稅、地稅登記證正本原件及其正本復(fù)印件各一份。

　　5、法人身份證復(fù)印件一份。（若非法人前來辦理的，還需經(jīng)辦人的身份證復(fù)印件及其法人授權(quán)書各一份）

　　6、單位公章、財(cái)務(wù)專用章、法人章。

　　7、二張一寸照片用于辦理單位結(jié)算證。

　　8、申請(qǐng)開戶的公函一份。（加蓋社保專用章）

　　須填寫的資料有：

　　1、開戶申請(qǐng)書一式三聯(lián)。

　　2、印鑒卡片一式二份。

　　3、密碼申請(qǐng)書一式二份。

　　4、協(xié)議一式二份。

怎樣向銀行申請(qǐng)借款

銀行借款有短期借款和長期借款兩大類，短期借款指企業(yè)向銀行和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的借款。長期借款指企業(yè)向銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的使用期超過1年的借款，主要用于購建固定資產(chǎn)和滿足長期流動(dòng)資金占用需要。

　　短期借款籌資的特點(diǎn)：短期借款可以隨企業(yè)的需要安排，便于靈活使用，且取得亦較簡便。但突出的特點(diǎn)是成本較高，特別是在帶有諸多附加條件的情況下更使風(fēng)險(xiǎn)加劇。

　　長期借款融資的特點(diǎn)：與其他長期負(fù)債融資相比，長期借款融資的特點(diǎn)為：

　?、偃谫Y速度快。長期借款的手續(xù)比發(fā)行券簡單得多，得到借款所花費(fèi)的時(shí)間較短。

　?、诮杩顝椥暂^大。借款時(shí)企業(yè)與銀行直接交涉，有關(guān)條件可談判確定；用款期間發(fā)生變動(dòng)，亦可與銀行再協(xié)商。而債券融資所面對(duì)的是社會(huì)廣大投資者，協(xié)商改善融資條件的可能性很小。

　?、劢杩畛杀据^低。長期借款利率一般低于債券利率，且由于借款屬于直接籌資，籌資費(fèi)用也較少。

　?、荛L期借款的限制性條款比較多，約束了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和借款的使用。

　　企業(yè)向銀行申請(qǐng)借款，必須對(duì)銀行借款的種類、借款條件、保護(hù)性條款、借款程序、借款所帶來的風(fēng)險(xiǎn)等基本問題進(jìn)行充分了解，根據(jù)需要加以慎重選擇。

　　借款的基本程序是：首先必須提出申請(qǐng)，經(jīng)審查同意后借貸雙方簽訂借款合同，注明借款的用途、金額、利率、期限、還款方式、違約責(zé)任等；然后企業(yè)根據(jù)借款合同辦理借款手續(xù)；借款手續(xù)完畢，企業(yè)便可取得借款。

短期借款的分類

企業(yè)用來維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或?yàn)榈謨旐?xiàng)全力而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年或超過一年的一個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)的各種借款。

　　工商企業(yè)的短期借款主要有：經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、賣方信貸、預(yù)購定金借款和專項(xiàng)儲(chǔ)備借款等。

　?。?）經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款：亦稱生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款或商品周轉(zhuǎn)借款。企業(yè)因流動(dòng)資金不能滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營需要，而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得的借款。辦理該項(xiàng)借款時(shí)，企業(yè)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向銀行提出年度、季度借款計(jì)劃，經(jīng)銀行核定后，在借款計(jì)劃指人根據(jù)借款借據(jù)辦理借款。

　?。?）臨時(shí)借款：企業(yè)因季節(jié)性和臨時(shí)性客觀原因，正常周轉(zhuǎn)的資金不能滿足需要，超過生產(chǎn)周轉(zhuǎn)或商品周轉(zhuǎn) 款額 劃入的短期借款。臨時(shí)借款實(shí)行“逐筆核貸”的辦法，借款期限一般為3至6個(gè)，安規(guī)定用途使用，并按核算期限歸還。

　?。?）結(jié)算借款：在采用托收承付結(jié)算方式辦理銷售貨款結(jié)算的情況下，企業(yè)為解決商品發(fā)出后至收到托收貨款前所需要的在途資金而借入的款項(xiàng)。企業(yè)在發(fā)貨后的規(guī)定期間（一般為3天，特殊情況最長不超過7天）內(nèi)向銀行托收的，可申請(qǐng)托收承付結(jié)算借款。借款金額通常按托收金額和商定的折扣率進(jìn)行計(jì)算，大致相當(dāng)于發(fā)出商品銷售成本加代墊運(yùn)雜費(fèi)。企業(yè)的貨款收回后，銀行將自行扣回其借款。

　?。?）票據(jù)貼現(xiàn)借款：持有銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票的， 發(fā)生經(jīng)營周轉(zhuǎn)困難時(shí)，申請(qǐng)飄揚(yáng)貼現(xiàn)的借款，期限一般不超過3個(gè)月。如現(xiàn)借款額一般是飄揚(yáng)的票面金額扣除貼現(xiàn)息后的金額，貼現(xiàn)借款的利息即為票據(jù)貼現(xiàn)息，由銀行辦理貼現(xiàn)時(shí)先進(jìn)扣除。

　?。?）賣方信貸：產(chǎn)品列入國家計(jì)劃，質(zhì)量在全國處于領(lǐng)先地位的企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)采取分期收款銷售引起生產(chǎn)經(jīng)營獎(jiǎng)金不足而向銀行申請(qǐng)分期收款銷售引起生產(chǎn)經(jīng)營獎(jiǎng)金不足而向銀行申請(qǐng)取得的借款。這種借款應(yīng)按貨款收回的進(jìn)度分次歸還，期限一般為1至2年。

　?。?）預(yù)購定金借款：商業(yè)企業(yè)為收購農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)放預(yù)購定金而向銀行借入的款項(xiàng)。這種借款按國家規(guī)定的品種和批準(zhǔn)的計(jì)劃標(biāo)發(fā)放，實(shí)行專戶管理，借款期限最多不超過1年。

　?。?）專項(xiàng)儲(chǔ)備借款：商業(yè)批發(fā)企業(yè)國家批準(zhǔn)儲(chǔ)備商品而向銀行借入的款項(xiàng)。這種借款必須實(shí)行?？顚Ｓ茫杩钇谙薷鶕?jù)批準(zhǔn)的儲(chǔ)備期確定。 

怎樣復(fù)核銀行利息

企業(yè)在收到銀行轉(zhuǎn)來的利息收、付通知單時(shí)，應(yīng)按存款或借款期限、金額、利率和銀行計(jì)算利息的方法，對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付的利息金額進(jìn)行復(fù)核。當(dāng)前銀行存、借款利息的計(jì)算規(guī)定及方法如下：企業(yè)單位的存款賬戶、定期調(diào)整和下貸上轉(zhuǎn)方式的貸款賬戶，按季計(jì)算利息，計(jì)息日為每季末20日；對(duì)工商企業(yè)實(shí)行逐筆核貸方式的貸款賬戶，按季或按貸款收回日計(jì)算利息，按季計(jì)息的計(jì)息日為每季末月20日；單位撤銷賬戶或轉(zhuǎn)移賬戶，于結(jié)清賬戶時(shí)隨時(shí)結(jié)計(jì)利息。

　　銀行計(jì)算存、貸款利息的公式如下：

　　本金×?xí)r期×利率＝利息

　　累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率＝利息

　　利息本金×?xí)r期＝計(jì)息積數(shù)

　　日利率＝月利率÷30(天)

　　或日利率＝年利率÷360(天)

　　月利率＝年利率÷12(月)

　　計(jì)息時(shí)期“算頭不算尾”，即：存款從存入之日起，算至支付的前一日止；貸款從借入之日起，算至歸還的前一日止，均按實(shí)際存款或貸款天數(shù)計(jì)算利息。

　　對(duì)逐筆計(jì)息的存、貸款，其計(jì)息時(shí)期，滿月的按月計(jì)算。有整月又有零頭天數(shù)的，可以全部化為天數(shù)計(jì)算；滿月的無論大小月，均按30天計(jì)算；零頭天數(shù)，按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。

　　對(duì)活期存、借款，均按實(shí)際存款或借款的天數(shù)計(jì)算利息。如果銀行利率調(diào)整，存、貸款利息則采取分段計(jì)息。銀行按每段時(shí)間和利率，分別計(jì)算，然后加總。

　　企業(yè)在復(fù)核存、借款利息時(shí)，應(yīng)按銀行的計(jì)息方法計(jì)算復(fù)核應(yīng)收、應(yīng)付的利息額，無誤后，根據(jù)利息收、付通知單編制憑證，登記有關(guān)賬簿。 

銀行結(jié)算賬戶的分類

銀行結(jié)算賬戶按存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

　　單位銀行結(jié)算賬戶是指存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。

　　個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指存款人憑個(gè)人身份證件以及自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。個(gè)人因使用借記卡、信用卡在銀行類金融機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，這類個(gè)人銀行結(jié)算賬戶也是納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理的。

　　銀行結(jié)算賬戶按結(jié)算幣種的不同分為人民幣銀行結(jié)算賬戶和外幣銀行結(jié)算賬戶。

　　人民幣銀行結(jié)算賬戶是指以人民幣為支付結(jié)算幣種的銀行結(jié)算賬戶。

　　外幣銀行結(jié)算賬戶是指以外幣作為支付結(jié)算幣種的銀行結(jié)算賬戶。

銀行結(jié)算賬戶的管理體系

依據(jù)《中國人民銀行法》有關(guān)規(guī)定，中國人民銀行負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開立和使用，對(duì)存款人、銀行違反《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》（以下簡稱《辦法》）的有關(guān)規(guī)定的行為予以處罰，并負(fù)責(zé)存款人的基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)后核發(fā)開戶登記證事宜。但存款人因注冊(cè)驗(yàn)資需要開立的臨時(shí)存款賬戶除外。

　　開戶銀行負(fù)責(zé)所屬營業(yè)機(jī)構(gòu)銀行結(jié)算賬戶開立和使用的管理，監(jiān)督和檢查其執(zhí)行《辦法》的情況，糾正違規(guī)開立和使用銀行結(jié)算賬戶的行為。

　　開戶銀行應(yīng)對(duì)已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行年檢制度。

　　存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理。單位遺失預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章時(shí)，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請(qǐng)、開戶登記證、營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證明文件；更換預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章時(shí)，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請(qǐng)、原預(yù)留簽章的式樣等相關(guān)證明文件。個(gè)人遺失或更換預(yù)留個(gè)人印章或更換簽字人時(shí)，應(yīng)向開戶銀行出具經(jīng)簽名確認(rèn)的書面申請(qǐng)以及原預(yù)留印章或簽字人的個(gè)人身份證件。銀行應(yīng)留存相應(yīng)的復(fù)印件，據(jù)以辦理預(yù)留銀行簽章的變更。