1、  現(xiàn)金流量表有關(guān)定義：
（1）現(xiàn)金：指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。
           包括：庫(kù)存現(xiàn)金、隨時(shí)可以用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。
     注意：銀行存款和其他貨幣資金賬戶(hù)中有些不能隨時(shí)用于支付的存款，如不能隨時(shí)支取的
           定期存款等，不應(yīng)作為現(xiàn)金，而應(yīng)列作投資；提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存
           款，則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。
（2）現(xiàn)金等價(jià)物：指企業(yè)持有的期限短（一般指從購(gòu)買(mǎi)日起，3個(gè)月內(nèi)到期，例如可在證券市
           場(chǎng)上流通的3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資等）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)
           金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資。
（3）現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流量信息能夠表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況是否良好，資金是否緊缺，企業(yè)償付能力
           大小，從而為投資人、債權(quán)人、企業(yè)管理者提供非常有用的信息。
     注意：企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換（如企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金）、現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換（企
           業(yè)用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)將于3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券）和非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)（如用
           固定資產(chǎn)對(duì)外投資、用存貨清償債務(wù)、應(yīng)付借款利息計(jì)提、固定資產(chǎn)折舊等）、都
           不構(gòu)成現(xiàn)金流量；但對(duì)于不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支，卻影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或可能在未來(lái)
           影響企業(yè)現(xiàn)金流量的投資、籌資活動(dòng)應(yīng)在現(xiàn)金流量表附注中加以說(shuō)明，如企業(yè)以承
           擔(dān)債務(wù)形式購(gòu)置資產(chǎn)和以長(zhǎng)期投資償還債務(wù)等。只有現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之
           間的增減變化才構(gòu)成現(xiàn)金流量，引起現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)。

2、  現(xiàn)金流量表的作用：
（1）能夠說(shuō)明企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入和流出的原因；
（2）能夠揭示企業(yè)的償債能力和支付股利的能力；
（3）能夠用以分析企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力；
（4）能夠分析企業(yè)的投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金。

3、  現(xiàn)金流量的分類(lèi)：
（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量：
     流入：
        A、銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（不含收到增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅；扣除銷(xiāo)售退回支付的現(xiàn)金）；
        B、收到的租金；
        C、收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和退回的增值稅款；
        D、收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還。
     流出：
        A、購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（不含能夠抵扣增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額；扣除因
           購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金）；
        B、經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金；
        C、支付的增值稅款（不包括不能抵扣增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額）；
        D、支付的所得稅款；
        E、支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)。
（2）投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量：
     流入：
        A、收回投資所收到的現(xiàn)金；
        B、分得股利或例如所收到的現(xiàn)金；
        C、取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金；
        D、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額。
            注：如為負(fù)數(shù)，應(yīng)作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目反映。
     流出：
        A、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；
        B、權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金；
        C、債券性投資所支付的現(xiàn)金。
     注意：
        A、企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢或出售固定資產(chǎn)所獲得現(xiàn)金收入以及與之相關(guān)而發(fā)生的現(xiàn)金流
           出，應(yīng)列入投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；
        B、投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及處置活動(dòng)
          （因已經(jīng)將包括現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資視同現(xiàn)金）。
（3）籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量：
     流入：
        A、吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金；
        B、發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金；
        C、借款所收到的現(xiàn)金。
     流出：
        A、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金；
        B、發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金；
        C、分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金；
        D、償還利息所支付的現(xiàn)金；
        E、融資租賃所支付的現(xiàn)金；
        F、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金。
     注意：
        A、籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)；
        B、其中資本包括：實(shí)收資本（股本）、資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）；
           債務(wù)指企業(yè)對(duì)外舉債所借入款項(xiàng)，如發(fā)行債券、向金融企業(yè)借入款項(xiàng)及償還債務(wù)等。
        C、企業(yè)支付的作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的借款利息支出，應(yīng)列為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

4、  現(xiàn)金流量表的編制原則：
（1）應(yīng)分別反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的總額及它們相抵后的結(jié)果。
（2）現(xiàn)金流量表一般應(yīng)當(dāng)以總額反映，可以全面揭示企業(yè)現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。
     下列項(xiàng)目以現(xiàn)金流入和流出相抵后的凈額反映：
     A、對(duì)于那些代客戶(hù)收取或支付的現(xiàn)金，以?xún)纛~列示。
        如：證券公司代收客戶(hù)證券買(mǎi)賣(mài)交割費(fèi)、印花稅等；旅游公司代旅客支付的房費(fèi)、餐
            費(fèi)、交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、門(mén)票費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、簽證費(fèi)等費(fèi)用。支付的這
            些費(fèi)用應(yīng)從現(xiàn)金收入中扣除，以?xún)纛~列示。
     B、對(duì)周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出應(yīng)當(dāng)以?xún)纛~列示。
        如：銀行發(fā)放的短期貸款和吸收的活期儲(chǔ)蓄存款等。
     C、對(duì)某些金額不大的項(xiàng)目可以?xún)纛~列示。
        如：企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流入和相關(guān)的現(xiàn)金流出
        可以相抵后以?xún)纛~列示。
（3）合理劃分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。
     A、如取得債券利息收入和股利收入劃為投資活動(dòng)；把償付利息和支付股利劃為籌資活動(dòng)；
        把處置固定資產(chǎn)取得的現(xiàn)金凈額劃為投資活動(dòng)，而不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
     B、交納所得稅通常將其作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量；對(duì)于自然災(zāi)害損失和保險(xiǎn)賠款，若能
        分清屬于固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)索賠，通常作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量；若不能分清，則歸為
        經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
     C、劃分標(biāo)準(zhǔn)一旦確定后，要一貫性地遵守這一劃分標(biāo)準(zhǔn)。
（4）外幣現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。
     注：匯率采用現(xiàn)金流量發(fā)生日或加權(quán)平均匯率折算；匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，應(yīng)作為調(diào)節(jié)
         項(xiàng)目，單獨(dú)列示。
（5）在采用直接法編制現(xiàn)金流量表的情況下，與凈利潤(rùn)有關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的過(guò)程
     在表外附注中反映。
（6）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)不反映在現(xiàn)金流量表中，而應(yīng)在報(bào)表附注中反映。

5、  特殊行業(yè)現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)處理：
（1）購(gòu)買(mǎi)或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的會(huì)計(jì)處理：
    A、購(gòu)買(mǎi)或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)作為投資活動(dòng)單獨(dú)列示。
    B、購(gòu)買(mǎi)或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所支付或收到的現(xiàn)金總額，應(yīng)扣除因購(gòu)買(mǎi)或處置取得
       或支付的現(xiàn)金，以?xún)纛~列示。
    C、企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中以總額披露當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的下列信
       息：購(gòu)買(mǎi)或處置價(jià)格、購(gòu)買(mǎi)或處置價(jià)格中以現(xiàn)金支付的部分、購(gòu)買(mǎi)或處置子公司及其他
       營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金、購(gòu)買(mǎi)或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位按主要類(lèi)別分類(lèi)的非現(xiàn)金資
       產(chǎn)和負(fù)債。
（2）金融、保險(xiǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)處理：
     經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量：
    A、對(duì)外發(fā)放的貸款和收回的貸款本金；
    B、吸收的存款和支付的存款本金；
    C、同業(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng)；
    D、向其他金融企業(yè)拆借的資金；
    E、利息收入和利息支出；
    F、收回的已于前期核銷(xiāo)的貸款；
    G、經(jīng)營(yíng)債券業(yè)務(wù)的企業(yè)，買(mǎi)賣(mài)證券所收到或支出的現(xiàn)金；
    H、融資租賃所收到的現(xiàn)金；
    I、保險(xiǎn)企業(yè)的與保險(xiǎn)金、保險(xiǎn)索賠、年金退款和其他保險(xiǎn)利益條款有關(guān)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金
       支出項(xiàng)目。
     金融企業(yè)下列項(xiàng)目應(yīng)以?xún)纛~列示：
    A、短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金；
    B、活期存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存?。?/span>
    C、同業(yè)存款和同業(yè)款項(xiàng)的存??；
    D、向其他金融企業(yè)拆借的資金；
    E、委托存款與委托貸款；
    F、經(jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)企業(yè)的證券買(mǎi)人與賣(mài)出。

6、  現(xiàn)金流量表的編制方法（直接根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列）：
（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法：
    A、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：
       包括：收回當(dāng)期和前期的銷(xiāo)售貨款和勞務(wù)收入款及轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收票據(jù)所得的現(xiàn)金收入。
       注意：發(fā)生銷(xiāo)貨退回（包括本期退回本期和前期）而支付的現(xiàn)金應(yīng)從銷(xiāo)售商品或提供勞
             務(wù)收入中扣除；本項(xiàng)目不包括隨銷(xiāo)售收入和勞務(wù)收入一起收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額
             以及因銷(xiāo)售退回而實(shí)際退回的增值稅。
       科目：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款、主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入等。
       公式：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入＋當(dāng)
               期收到前期的應(yīng)收賬款＋當(dāng)期收到前期的應(yīng)收票據(jù)＋當(dāng)期的預(yù)收賬款－當(dāng)期
               因銷(xiāo)售退回而支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期收回前期核銷(xiāo)的壞賬損失
             注：上述除壞賬損失外，不包括與收入同時(shí)應(yīng)收的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
             銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收入（不含銷(xiāo)售退回
               沖減的銷(xiāo)售收入）＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（應(yīng)收票據(jù)
               期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額）
               －當(dāng)期銷(xiāo)售退回支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期收回前期核銷(xiāo)的壞賬損失－當(dāng)期實(shí)際核銷(xiāo)
               的壞賬損失－以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)＋當(dāng)期增加
               的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)中含的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期減少的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票
               據(jù)中含的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額
             注：上述應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)中如有當(dāng)期銷(xiāo)貨退回的，應(yīng)從本項(xiàng)目中扣除；當(dāng)期
                 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)而發(fā)生貼現(xiàn)利息的，應(yīng)從本項(xiàng)目中扣除。
    B、收到的租金：
       反映企業(yè)收到的經(jīng)營(yíng)租賃的租金收入。
       科目：現(xiàn)金、銀行存款、其他業(yè)務(wù)收入等。
    C、收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和退回的增值稅款：
       反映企業(yè)銷(xiāo)售商品收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額以及出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅而取得的現(xiàn)金。
       科目：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）、
             主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等。
    D、收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還：
       反映企業(yè)實(shí)際收到的所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。
       科目：現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)交款、應(yīng)交稅金等。
    E、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：
       如：罰款收入、逾期未退還出租和出借包裝物沒(méi)收的押金收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人
           賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。
       科目：現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款、營(yíng)業(yè)外收入等。
    F、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：
       包括：當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，當(dāng)期支付的前期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)的應(yīng)
             付款，以及購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)而預(yù)付的現(xiàn)金等。
       注意：因購(gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)而同時(shí)支付的能夠抵扣增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額，在“支
            付的增值稅額”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目中；但其中所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不
            能抵扣增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅的，則仍在本項(xiàng)目中反映；當(dāng)期因購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金（不
            含收到可以抵扣增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)從本項(xiàng)目中扣除。
       科目：現(xiàn)金、銀行存款、在途材料、原材料、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等。
       公式：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期支
               付前期的應(yīng)付款＋當(dāng)期支付前期的應(yīng)付票據(jù)＋當(dāng)期預(yù)付的賬款－當(dāng)期因購(gòu)貨
               退回收到的現(xiàn)金
             購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝本期銷(xiāo)售成本＋（存貨期末余額－存貨期初余
               額）＋（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)
               付票據(jù)期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額）－購(gòu)貨退回收
               到的現(xiàn)金－本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)
             注：上述所列各項(xiàng)均不包括可以抵扣增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
    G、經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金：
       反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際支付的經(jīng)營(yíng)租賃租金，本項(xiàng)目不包括融資租賃支付的租金。
    H、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：
       包括：支付給職工的工資（含獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼等）、支付給職工的其他現(xiàn)金（如養(yǎng)老、失業(yè)
             等社會(huì)保險(xiǎn)基金，為職工交納的商業(yè)保險(xiǎn)金等）。
       注意：在建工程人員的工資及獎(jiǎng)金應(yīng)在“購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”反映，不在本項(xiàng)目。
       科目：現(xiàn)金、銀行存款、管理費(fèi)用、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等。
    I、支付的增值稅款：
       反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品實(shí)際支付的能夠抵扣增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，以及實(shí)際交
         納的增值稅稅款。
       注意：投資活動(dòng)支付的增值稅應(yīng)在投資活動(dòng)現(xiàn)金流量表中列示，不在本項(xiàng)目反映；向小
             規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)商品支付的增值稅額以及雖屬于一般納稅人，但不符合抵扣條件
             的，不包括在本項(xiàng)目；一般納稅人購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金中屬于增值稅額部分，也
             不包括在本項(xiàng)目中。
       科目：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金等。
    J、支付的所得稅款：
       反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際支付的所得稅，但本期退回的所得稅不在本項(xiàng)目反映，應(yīng)在“收到增
         值稅以外的其他稅費(fèi)返還”項(xiàng)目中列示。
       科目：根據(jù)“應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅”科目借方發(fā)生額分析填列。
    K、支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)：
       包括：本期發(fā)生的并實(shí)際支出的稅金和當(dāng)期支付以前各期發(fā)生的稅金以及預(yù)付的稅金。
             如：支付的教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等。
       科目：現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)交款、待攤費(fèi)用、應(yīng)交稅金等。
    L、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：
       包括：罰款支出、支付的差旅費(fèi)和辦公費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等。
       科目：現(xiàn)金、銀行存款、管理費(fèi)用、產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等。
（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法：
    A、收回投資所收到的現(xiàn)金：
       注意：投資本金和投資收益都在本項(xiàng)目反映；債券本金收回也在本項(xiàng)目核算，而債券利
             息在“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”單獨(dú)反映；收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)，不涉及
             現(xiàn)金流量的變動(dòng)，不在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，在現(xiàn)金流量表附注中“不涉及現(xiàn)金收支的
             投資與籌資活動(dòng)”項(xiàng)目中反映。
       科目：現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、長(zhǎng)期投資（債券投資、股票投資、其他投資）等。
    B、分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金：
       科目：現(xiàn)金、銀行存款、投資收益、長(zhǎng)期投資（債券投資、股票投資、其他投資）等。
    C、取得債券利息收入收到的現(xiàn)金：
       注意：現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債券投資利息收入也在本項(xiàng)目反映。
       科目：現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）等。
    D、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額：
       包括：固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損的變賣(mài)收益以及遭受災(zāi)害而收到的保險(xiǎn)賠款收入等。
       注意：如本項(xiàng)目為負(fù)數(shù)，則作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目反映，列在“支付的其他與投資
             活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。
       科目：現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)清理、其他業(yè)務(wù)收入等。
    E、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：
       包括：購(gòu)建固定資產(chǎn)包括購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備和增值稅及建造工程工資等現(xiàn)金支出；
             購(gòu)建無(wú)形資產(chǎn)包括企業(yè)購(gòu)入或自創(chuàng)取得各種無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際現(xiàn)金支出。
       注意：融資租賃租入固定資產(chǎn)所支付的租金，以及為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資
             本化的部分，不在本項(xiàng)目核算，而應(yīng)在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表中單獨(dú)反映。
       科目：現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程等。
    F、權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金：
       反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票等權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金，包括支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。
       科目：現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、長(zhǎng)期投資（股票投資、其他投資）等。
    G、債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金：
       反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的債權(quán)而實(shí)際支付的現(xiàn)金。
       科目：現(xiàn)金、銀行存款、短期投資（債券投資）、長(zhǎng)期投資（債券投資）等。
    H、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：
       科目：現(xiàn)金、銀行存款和有關(guān)科目的記錄分析填列等。
（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法：
    A、吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金：
       反映企業(yè)通過(guò)股票等發(fā)行方式籌集資本所收到的現(xiàn)金。
       注意：股份有限公司公開(kāi)募集股份，須委托金融企業(yè)進(jìn)行公開(kāi)發(fā)行，由金融企業(yè)直接支
             付的手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用，從發(fā)行股票取得的現(xiàn)金收入中扣
             除，以?xún)纛~列示；以發(fā)行股票方式籌集資本而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢(xún)等費(fèi)
             用，不從本項(xiàng)目中扣除，而在“發(fā)生籌集費(fèi)用所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
       科目：現(xiàn)金、銀行存款、實(shí)收資本（股本）、資本公積等。
    B、發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金：
       注意：委托金融企業(yè)發(fā)行債券所花費(fèi)的費(fèi)用，處理方法同股票以?xún)纛~列示。
       科目：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付債券等。
    C、借款所收到的現(xiàn)金：
       科目：現(xiàn)金、銀行存款、短期借款、長(zhǎng)期借款等。
    D、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金：
       包括：歸還金融企業(yè)借款、償付企業(yè)到期的債券等。
       注意：本項(xiàng)目按當(dāng)期實(shí)際支付的償債進(jìn)金額填列；對(duì)于以非現(xiàn)金償付的債務(wù)應(yīng)在報(bào)表附
             注中說(shuō)明；因借款而發(fā)生的利息支出，不應(yīng)在本項(xiàng)目反映，而列入“償付利息所
             支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。
       科目：現(xiàn)金、銀行存款、短期借款、長(zhǎng)期借款等。
    E、發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金：
       包括：咨詢(xún)費(fèi)、公證費(fèi)、印刷費(fèi)等。
       注意：不包括利息支出和股利支出；由金融企業(yè)代付的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)在籌資款中抵扣。
       科目：現(xiàn)金、銀行存款、財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程等。
    F、分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金：
       科目：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付股利、應(yīng)付利潤(rùn)等。
    G、償付利息所支付的現(xiàn)金：
       包括：為購(gòu)建固定資產(chǎn)舉借的作為資本化的利息和為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)舉借的財(cái)務(wù)利息。
       科目：現(xiàn)金、銀行存款、財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息）、預(yù)提費(fèi)用（利息）、在建工程、長(zhǎng)期借款、
             應(yīng)付債券（利息）等。
    H、融資租賃所支付的現(xiàn)金：
       包括：支付的當(dāng)期應(yīng)付租金和前期應(yīng)付未付而于本期支付的租金。
       科目：現(xiàn)金、銀行存款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。
    I、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金：
       科目：現(xiàn)金、銀行存款、實(shí)收資本（股本）等。
    J、收到的其他與融資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：
       支付的其他與融資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：
    K、匯率變動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~：
（4）補(bǔ)充資料的填列方法：
    A、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：
       對(duì)于不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支，但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或可能在未來(lái)影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大
       投資、籌資活動(dòng)，也應(yīng)在報(bào)表附注中加以說(shuō)明。如融資租賃設(shè)備，記入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”
       賬戶(hù)，當(dāng)期并不支付設(shè)備款及租金，但以后各期必須為此支付現(xiàn)金，從而在一定期間內(nèi)
       形成了一項(xiàng)固定的現(xiàn)金支出。
       包括：以固定資產(chǎn)償還債務(wù)、以對(duì)外投資償還債務(wù)、以固定資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期投資、以存貨
             償還債務(wù)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)等。
    B、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量：
       a、調(diào)節(jié)方法：
          通過(guò)債權(quán)債務(wù)變動(dòng)、存貨變動(dòng)、應(yīng)計(jì)及遞延項(xiàng)目投資和籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益和
          費(fèi)用，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
       b、調(diào)整的主要項(xiàng)目：
          計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、處置無(wú)形資產(chǎn)和固
          定資產(chǎn)以及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損益、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、遞延
          稅款、存貨、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目、增值稅凈額。
       c、調(diào)節(jié)公式：
          經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝凈利潤(rùn)＋計(jì)提壞賬準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬＋當(dāng)期計(jì)提的
            固定資產(chǎn)折舊＋無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)＋處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失
           （－收益）＋固定資產(chǎn)報(bào)廢損失＋財(cái)務(wù)費(fèi)用＋投資損失（－收益）＋遞延稅款貸項(xiàng)
           （－借項(xiàng)）＋存貨的減少（－增加）＋經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（－增加）＋經(jīng)營(yíng)性
            應(yīng)付項(xiàng)目的增加（－減少）＋增值稅增加凈額（－減少凈額）＋其他不減少現(xiàn)金
            的費(fèi)用、損失
          注：當(dāng)期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，僅指計(jì)入成本費(fèi)用的固定資產(chǎn)折舊，不包括計(jì)入在
              建工程的固定資產(chǎn)折舊；計(jì)入成本費(fèi)用的這部分固定資產(chǎn)折舊，在這里以金額
              調(diào)整，對(duì)當(dāng)期計(jì)提，但仍停留在存貨中的固定資產(chǎn)折舊額，將通過(guò)存貨項(xiàng)目予
              以調(diào)整。
              公式中的增值稅增加凈額，是指本期收到的增值稅款與支付的增值稅款之間的
              差額，不包括應(yīng)收未收和應(yīng)付未付的增值稅款；經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收/應(yīng)付項(xiàng)目不包括非
              經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收/應(yīng)付項(xiàng)目，如在建工程產(chǎn)生的。
    C、現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~：
       通過(guò)對(duì)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目以及現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額與期初余額比較
       得來(lái)的；但不能隨時(shí)用于支付的存款，應(yīng)當(dāng)作為投資處理。

7、  現(xiàn)金流量表的編制方法（工作底稿法）：
（1）定義：是以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行分析
           并編制調(diào)整分錄，借以編制現(xiàn)金流量表的方法。
（2）步驟：
    A、將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)過(guò)入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。
    B、對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。
       調(diào)整分錄大體可分為三類(lèi)：
       a、涉及利潤(rùn)表中的收入、成本和費(fèi)用項(xiàng)目以及資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益
         項(xiàng)目，通過(guò)調(diào)整，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入費(fèi)用轉(zhuǎn)換為以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的收入費(fèi)用；
       b、涉及資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表中的投資籌資項(xiàng)目，反映投資和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量；
       c、涉及利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量的投資、籌資項(xiàng)目，目的是將利潤(rùn)表中有關(guān)投資和籌資方面的
         收入和費(fèi)用列入現(xiàn)金流量表的投資、籌資現(xiàn)金流量中去。
         注：對(duì)不涉及現(xiàn)金收支的一些事項(xiàng)，也需要編制調(diào)整分錄。
    C、將調(diào)整分錄過(guò)入工作底稿中的相應(yīng)部分。
    D、核對(duì)調(diào)整分錄，借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額
       后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù)。
    E、根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。
（3）調(diào)整分錄：
    A、分析調(diào)整產(chǎn)品銷(xiāo)售收入：
       借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量－銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金
           應(yīng)收賬款－貨款
                   －增值稅
         貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入
             應(yīng)收票據(jù)－貨款
             未交稅金
    B、分析調(diào)整產(chǎn)品銷(xiāo)售成本；
    C、計(jì)算產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用付現(xiàn)；
    D、調(diào)整本年產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加；
    E、調(diào)整管理費(fèi)用；
    F、調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用；
    G、分析調(diào)整投資收益；
    H、分析調(diào)整所得稅；
       借：所得稅      貸：未交稅金
    I、分析調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入；
    J、分析調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出；
    K、分析調(diào)整壞賬準(zhǔn)備；
    L、分析調(diào)整待攤費(fèi)用；
    M、分析調(diào)整固定資產(chǎn)；
    N、分析調(diào)整累計(jì)折舊；
    O、分析調(diào)整在建工程；
    P、分析調(diào)整無(wú)形資產(chǎn)；
    Q、分析調(diào)整短期借款；
    R、分析調(diào)整應(yīng)付工資；
    S、分析調(diào)整應(yīng)付福利費(fèi)；
    T、分析調(diào)整未交稅金；
    U、分析調(diào)整預(yù)提費(fèi)用；
    V、分析調(diào)整長(zhǎng)期借款；
    W、結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)；
        借：凈利潤(rùn)     貸：未分配利潤(rùn)
    X、提前盈余公積；
        借：未分配利潤(rùn)       貸：盈余公積
    Y、最后調(diào)整現(xiàn)金凈變化額。
        借：現(xiàn)金             貸：現(xiàn)金凈增加額
        借：現(xiàn)金凈減少額     貸：現(xiàn)金

8、  現(xiàn)金流量表的編制方法（T形賬戶(hù)法）：
（1）定義：是通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的非現(xiàn)金項(xiàng)目，以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物分別開(kāi)設(shè)T形賬
           戶(hù)為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，
           從而編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。
（2）步驟：
    A、為所有資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的非現(xiàn)金項(xiàng)目分別開(kāi)設(shè)T形賬戶(hù)，并將各自的期末期初變動(dòng)
       數(shù)過(guò)入其賬戶(hù)。
    B、開(kāi)設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T形賬戶(hù)，過(guò)入期末期初變動(dòng)數(shù)。該賬戶(hù)每邊設(shè)計(jì)
       經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。
    C、以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng)，并據(jù)此編制
       調(diào)整分錄。
    D、將調(diào)整分錄過(guò)入各T形賬戶(hù)，并進(jìn)行核對(duì)。該賬戶(hù)借貸相抵后的余額與原先過(guò)入的期末
       期初變動(dòng)數(shù)應(yīng)當(dāng)一致。
    E、根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T形賬戶(hù)的記錄編制正式的現(xiàn)金流量表。

9、  現(xiàn)金流量表分析：
（1）現(xiàn)金流量表的綜合分析方法：
     會(huì)計(jì)恒等式：
       由：C＋WC＋FA－ADEPR＋IA＋OLA＝D＋DT＋E
       得：C＝D＋DT＋E－WC－FA＋ADEPR－IA－OLA
       注：C：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物   WC：除C以外的營(yíng)運(yùn)資本   FA：固定資產(chǎn)原值
           ADEPR：累計(jì)折舊       IA：無(wú)形資產(chǎn)            OLA：其他長(zhǎng)期資產(chǎn)
           D：長(zhǎng)期負(fù)債           DT：遞延稅款               E：所有者權(quán)益
（2）現(xiàn)金流量表比率分析：
    A、現(xiàn)金流量的充足性和財(cái)務(wù)彈性分析：
       a、現(xiàn)金流量滿(mǎn)足率＝營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~×100％
       b、股利支付率＝營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/股利支付額×100％
       c、長(zhǎng)期負(fù)債償還率＝（支付債券本金＋清償長(zhǎng)期借款本金）/ 長(zhǎng)期負(fù)債總額×100％
       d、固定資產(chǎn)再投資率＝購(gòu)建固定資產(chǎn)支出總額/營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~
       e、債務(wù)保障率＝全部負(fù)債總額/營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~
       f、折舊影響系數(shù)＝折舊額/營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~
          注：該系數(shù)應(yīng)高于固定資產(chǎn)再投資率，才能保障現(xiàn)有資產(chǎn)的增值和完整。
       g、現(xiàn)金自給率：亦稱(chēng)現(xiàn)金流量適當(dāng)率，具體說(shuō)，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~除以3～5年
                      的（資本支出＋存貨增量＋現(xiàn)金股利）平均值。
       h、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量對(duì)資本性支出的比率：
       I、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量對(duì)現(xiàn)金股利的比率：
       J、現(xiàn)金再投資比率＝（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量－現(xiàn)金股利）/（長(zhǎng)期資產(chǎn)＋營(yíng)運(yùn)資本）
          注：一般認(rèn)為，該比率達(dá)到10％左右是最為理想的。
    B、現(xiàn)金流動(dòng)的有效性分析：
       a、銷(xiāo)貨現(xiàn)金流量比＝營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/銷(xiāo)貨總額
       b、營(yíng)運(yùn)指數(shù)＝凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~
       c、現(xiàn)金報(bào)酬率＝企業(yè)凈現(xiàn)金流量/資產(chǎn)總額
       d、主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金比率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額
    C、收益質(zhì)量分析：
       a、營(yíng)業(yè)活動(dòng)收益質(zhì)量＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/營(yíng)業(yè)收益
          可分解為：營(yíng)業(yè)活動(dòng)收益質(zhì)量＝主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金比率/主營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收益率
          注：如果該比率大于1，則說(shuō)明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中，現(xiàn)金含量高于營(yíng)業(yè)收益含量，盈利
              質(zhì)量較高；反之，盈利質(zhì)量較低。
       b、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金折舊比率＝（當(dāng)期折舊費(fèi)用＋當(dāng)期攤銷(xiāo)費(fèi)用）/ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量
          注：該比率旨在反映公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的穩(wěn)定性，比率越大，穩(wěn)定性
              越好；反之則說(shuō)明其現(xiàn)金凈流量的波動(dòng)性可能越大。如果該比率大于1，則說(shuō)明
              凈收益減去追加的營(yíng)運(yùn)資本小于0，即當(dāng)期的凈收益還不夠追加營(yíng)運(yùn)資本的需
              要，或者說(shuō)明企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本投資水平相對(duì)于凈收益而言比較大。
    D、現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析：
       現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)比率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/當(dāng)期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加
       注：該比率越高，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量作為現(xiàn)金資源的主源泉的作用明顯，
           企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力較強(qiáng)；反之，則企業(yè)面臨較為嚴(yán)重的現(xiàn)金短缺。
           如果該比率大于1，則說(shuō)明企業(yè)的籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量至少
           一個(gè)為負(fù)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量能夠?yàn)橥顿Y、償還債務(wù)本息或支付股利提供現(xiàn)
           金資源。
    E、現(xiàn)金流量增長(zhǎng)分析：
       現(xiàn)金流量增長(zhǎng)率＝（本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量－上期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量）÷上期經(jīng)營(yíng)
                        活動(dòng)現(xiàn)金凈流量
（3）運(yùn)用結(jié)構(gòu)法分析現(xiàn)金流量表：
    A、計(jì)算現(xiàn)金流入總額和現(xiàn)金流出總額；
    B、計(jì)算各現(xiàn)金流入項(xiàng)目和各現(xiàn)金流出項(xiàng)目占現(xiàn)金流入總額和現(xiàn)金流出總額的比例；
    C、分析各類(lèi)現(xiàn)金流入和各類(lèi)現(xiàn)金流出小計(jì)占現(xiàn)金流入總額和現(xiàn)金流出總額的比例；
    D、按比例大小或比例變動(dòng)大小，找出重要項(xiàng)目進(jìn)行重要分析。
    注：財(cái)務(wù)人員根據(jù)不同的分析目的，選取相應(yīng)的指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算分析。
（4）運(yùn)用趨勢(shì)法分析現(xiàn)金流量表：
    A、現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析要求對(duì)不同時(shí)期（2年或2年以上，5年較好，有時(shí)甚至10年）的
       現(xiàn)金流量表進(jìn)行比較分析。常用方法：比較分析、結(jié)構(gòu)百分比分析和定基百分比分析。
    B、現(xiàn)金流量表的趨勢(shì)分析主營(yíng)關(guān)注以下幾個(gè)方面：
      a、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量趨勢(shì)：
        Ⅰ、尤其要注意那種賬面有盈余但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量長(zhǎng)期緊張的公司，往往是虛假繁
            榮或者有很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
        Ⅱ、分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量趨勢(shì)，一是要與企業(yè)凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)趨勢(shì)相聯(lián)系；二是要
            分別分析各經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入項(xiàng)目與現(xiàn)金流出項(xiàng)目的增長(zhǎng)趨勢(shì)，以找出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
            現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的主要原因。
      b、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量趨勢(shì)：
        Ⅰ、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析的重點(diǎn)：一是考察企業(yè)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流向，比如主要用
            于企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)能力的擴(kuò)張，還是用于對(duì)外投資擴(kuò)張；二是考察企業(yè)投資活動(dòng)所
            需現(xiàn)金的主要來(lái)源。
        Ⅱ、要注意結(jié)合籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量趨勢(shì)分析和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量趨勢(shì)分析。
      c、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量趨勢(shì)：
（5）現(xiàn)金流量表分析應(yīng)注意事項(xiàng)：
    A、現(xiàn)金流量表的分析應(yīng)結(jié)合其他報(bào)表進(jìn)行。
    B、現(xiàn)金流量表的分析應(yīng)符合國(guó)情。
    C、現(xiàn)金理論表的分析應(yīng)結(jié)合整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。
    D、現(xiàn)金流量表分析方法可交叉使用。
    E、現(xiàn)金流量表的分析立足于本期的現(xiàn)金流量與存量。
    F、盈利信息和現(xiàn)金流量信息即不能相排斥，也不能相替代。
    G、現(xiàn)金流量表分析中應(yīng)融入企業(yè)對(duì)社會(huì)貢獻(xiàn)能力分析。
       納稅貢獻(xiàn)率＝（支付的增值稅款＋支付的所得稅款＋支付的其他稅費(fèi)）/ 平均凈資產(chǎn)
       就業(yè)貢獻(xiàn)率＝支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金/平均凈資產(chǎn)
       注：也可用絕對(duì)值（不除平均凈資產(chǎn)）來(lái)考察企業(yè)的社會(huì)貢獻(xiàn)水平。
           納稅貢獻(xiàn)率用來(lái)衡量企業(yè)運(yùn)用全部?jī)糍Y產(chǎn)為國(guó)家、社會(huì)創(chuàng)造或支付價(jià)值的能力；
           就業(yè)貢獻(xiàn)率用來(lái)衡量企業(yè)運(yùn)用全部?jī)糍Y產(chǎn)為為社會(huì)公眾提供就業(yè)的能力。
    H、重視對(duì)現(xiàn)金流量表附注的分析。
       我國(guó)現(xiàn)金流量表主表以直接法編制，附表以間接法編制。