增值稅一般納稅人請參照下面的流程及實務(wù)確認(rèn)當(dāng)期增值稅申報數(shù)據(jù)：

• 第一項確認(rèn)經(jīng)營業(yè)務(wù)是否屬于增值稅征稅范圍
• 第二項確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額和免稅銷售額
• 第三項確認(rèn)經(jīng)營貨物勞務(wù)的適用稅率
• 第四項進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證或采集
• 第五項確認(rèn)當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額
• 第六項確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)納稅額

您的經(jīng)營業(yè)務(wù)屬于下列范圍的，應(yīng)進(jìn)行增值稅申報：

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)依照增值稅暫行條例繳納增值稅。

一、銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)

銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。

有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，是指：

（一）銷售貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)；

（二）提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。

二、視同銷售

單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

用于銷售，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為:

1.向購貨方開具發(fā)票；

2.向購貨方收取貨款；

受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

三、混合銷售行為

一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，視為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。

對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅。

印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

對企業(yè)銷售電梯(自產(chǎn)或購進(jìn)的)并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅。

四、罰沒物品變價收入

（一）執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同級財政部門同意后，公開拍賣。對經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的，應(yīng)征收增值稅。

（二）執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，不具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門、財政部門、國家指定銷售單位會同有關(guān)部門按質(zhì)論價，交由國家指定銷售單位納入正常銷售渠道變價處理。國家指定銷售單位將罰沒物品納入正常銷售渠道銷售的，應(yīng)征收增值稅。

（三）執(zhí)罰部門和單位查處的屬于專管機(jī)關(guān)管理或?qū)９芷髽I(yè)經(jīng)營的財物，如金銀(不包括金銀首飾)、外幣、有價證券、非禁止出口文物，應(yīng)交由專管機(jī)關(guān)或?qū)I企業(yè)收兌或收購。專管機(jī)關(guān)或?qū)I企業(yè)經(jīng)營上述物品中屬于應(yīng)征增值稅的貨物，應(yīng)征收增值稅。

五、其他有關(guān)征收增值稅的規(guī)定

（一）納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為，屬于增值稅征收范圍，應(yīng)征收增值稅。

（二）對專門生產(chǎn)或銷售食品的工廠、商場等單位銷售燒鹵熟制食品，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

銷售額是您銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。您可以從以下幾個方面詳細(xì)了解您收取的款項是否應(yīng)列入以及如何列入銷售額：

一、收取的下列費用應(yīng)列入銷售額：

（一）價外費用。包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：

1.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；

2.同時符合以下條件的代墊運輸費用：

(1)承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；

(2)納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

3.同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

(1)由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；

(2)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；

(3)所收款項全額上繳財政。

4.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

(二)銷售額的其他規(guī)定:

1.增值稅一般納稅人(包括納稅人自己或代其他部門)向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅。

2.考慮到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

3.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。

4.納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：

（1）銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；

（2）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。

納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。

二、如果您收取的銷售額符合下列條件之一，應(yīng)作為免稅銷售額，免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

農(nóng)業(yè)是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。

農(nóng)產(chǎn)品是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。

　　（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

古舊圖書是指向社會收購的古書和舊書。

　?。ㄋ模┲苯佑糜诳茖W(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品;

自己使用過的物品是指其他個人自己使用過的物品。

（八）下列貨物免征增值稅:

1.農(nóng)膜。

2.生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥(企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)。“復(fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥(也稱摻合肥)。

3.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)；

4.生產(chǎn)銷售的單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料、粕類（除豆粕外）飼料、骨粉、魚粉、飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品。

納稅人銷售飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品，不得開具增值稅專用發(fā)票;凡開具專用發(fā)票的，不得享受免征增值稅政策，應(yīng)照章全額繳納增值稅。

（九）其他減免稅項目

1.自2001年7月1日起，對各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。

2.校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，凡用于本校教學(xué)、科研方面的，經(jīng)嚴(yán)格審核確認(rèn)后，免征增值稅。

3.企業(yè)利用廢液（渣）生產(chǎn)的白銀免征增值稅。

4.國內(nèi)開采或加工的鉆石，通過鉆交所銷售的，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)免征增值稅。

5.自2005年7月1日起，對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅。

6.不帶動力的手扶拖拉機(jī)(也稱“手扶拖拉機(jī)底盤”)和三輪農(nóng)用運輸車(指以單缸柴油機(jī)為動力裝置的三個車輪的農(nóng)用運輸車輛)屬于“農(nóng)機(jī)”，應(yīng)按有關(guān)“農(nóng)機(jī)”的增值稅政策規(guī)定征免增值稅，自2002年6月1日起執(zhí)行。

根據(jù)確定增值稅稅率的基本原則，我國增值稅設(shè)置了一檔基本稅率和一檔低稅率，此外還有對出口貨物實施的零稅率。

根據(jù)您的實際，選擇適用的稅率：

（一）基本稅率

納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除列舉的外，稅率均為17%；提供加工、修理修配勞務(wù)的稅率也為17%。這一稅率就是通常所說的基本稅率。

（二）低稅率

納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物的稅率為13%。這一稅率即是通常所說的低稅率。

1．糧食、食用植物油。

2．自來水、暖氣、冷水、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。

3．圖書、報紙、雜志。

4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。

5．農(nóng)產(chǎn)品。

6．二甲醚。

7．音像制品和電子出版物。

8．國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三）零稅率

納稅人出口貨物，稅率為零。但是國務(wù)院另有規(guī)定的除外（目前有：出口的原油。援外出口貨物；國家禁止出口的天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等；糖）。

（四）稅率確定方面的其他規(guī)定

1．納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

2．納稅人銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率。

您作為增值稅一般納稅人，本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和貨物運輸發(fā)票必須先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或自行網(wǎng)上遠(yuǎn)程進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符方可抵扣；本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和除公路內(nèi)河運輸發(fā)票以外的運費結(jié)算單據(jù)，必須運用稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的“通用數(shù)據(jù)采集軟件”進(jìn)行采集上報。

當(dāng)前您可選擇的認(rèn)證方式較多，您可以帶抵扣憑證到當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳的認(rèn)證窗口辦理認(rèn)證；也可以在您的辦公場所通過網(wǎng)上認(rèn)證；如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)在辦稅場所安裝了ARM自助辦稅服務(wù)終端，并且您持有電子標(biāo)簽的，還可以通過ARM機(jī)（自助服務(wù)終端）自助認(rèn)證。點擊下面的圖標(biāo)可以了解網(wǎng)上認(rèn)證操作實務(wù)和ARM機(jī)認(rèn)證操作實務(wù)及海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、除公路內(nèi)河運輸發(fā)票以外的運費結(jié)算單據(jù)運用“通用數(shù)據(jù)采集軟件”進(jìn)行數(shù)據(jù)采集的操作實務(wù)。

• 網(wǎng)上認(rèn)證操作實務(wù)
• ARM機(jī)認(rèn)證操作實務(wù)
• 通用數(shù)據(jù)采集操作實務(wù)

日常中請您注意抵扣時限以及專用發(fā)票抵扣聯(lián)方面的有關(guān)規(guī)定：

（一）抵扣時限：

1.增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和公路內(nèi)河運輸發(fā)票，必須自該發(fā)票開具之日起90天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證相符方可抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。

2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、除公路內(nèi)河運輸發(fā)票以外的運費結(jié)算單據(jù)，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣，逾期的不予抵扣進(jìn)項稅額。抵扣時，應(yīng)向主管國家稅務(wù)局填報紙質(zhì)文件及電子信息，未報送的其進(jìn)項稅額不得抵扣。

3.增值稅納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和公路內(nèi)河運輸發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。

4.輔導(dǎo)期一般納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和貨物運輸發(fā)票必須在交叉稽核比對無誤后,方可予以抵扣。

（二）其他規(guī)定：

1.一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。

2.一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?

3. 專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?

您作為增值稅一般納稅人，在購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項稅額。請您注意哪些是稅法中規(guī)定的可以抵扣的進(jìn)項稅額：

（一）下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：

1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

2.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；

納稅人進(jìn)口貨物取得的合法海關(guān)完稅憑證，是計算增值稅進(jìn)項稅額的唯一依據(jù)，其價格差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

3.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額=買價×扣除率

買價，包括納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。

4.購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：

進(jìn)項稅額=運輸費用金額×扣除率

運輸費用金額，是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。

一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發(fā)票(附有運輸清單的匯總開具的運輸發(fā)票除外)不得計算抵扣進(jìn)項稅額。

（1）一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物通過鐵路運輸，并取得鐵路部門開具的運輸發(fā)票，如果鐵路部門開具的鐵路運輸發(fā)票托運人或收貨人名稱與其不一致，但鐵路運輸發(fā)票托運人欄或備注欄注有該納稅人名稱的(手寫無效)，該運輸發(fā)票可以作為進(jìn)項稅額抵扣憑證，允許計算抵扣進(jìn)項稅額；

（2）中國鐵路包裹快運公司（簡稱中鐵快運）為客戶提供運輸勞務(wù)，屬于鐵路運輸企業(yè)。因此，對增值稅一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物取得的《中國鐵路小件貨物快運運單》列明的鐵路快運包干費、超重費、到付運費和轉(zhuǎn)運費，可按7％的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。

5.混合銷售行為按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額，符合規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣；

（二）下列進(jìn)項稅額不予從銷項稅額中抵扣：

納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證（是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運輸費用結(jié)算單據(jù)。）不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1.用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

2.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

4.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

5.第（1）項至第（4）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

6.納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣；

7.一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計

8.已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生增值稅暫行條例有關(guān)規(guī)定情形的（免稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)除外），應(yīng)當(dāng)將該項購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減；無法確定該項進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額；

9.確定文化出版單位用于廣告業(yè)務(wù)的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額，應(yīng)以廣告版面占整個出版物版面的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)，凡文化出版單位能準(zhǔn)確提供廣告所占版面比例的，應(yīng)按此項比例劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額。

增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額

當(dāng)期銷項稅額=當(dāng)期應(yīng)稅銷售額×適用稅率

當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，當(dāng)期應(yīng)納稅額為零。

同時稅收法律法規(guī)還規(guī)定了部分按簡易辦法征收的貨物，如果您符合下列條件之一的，可根據(jù)下面的規(guī)定，直接計算應(yīng)納稅額：

（一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：

1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

2.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的一般納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。

3.2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的一般納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。

4.小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+4%）

（二）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+4%）

（三）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：

1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位；

2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）；

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品；

5.自來水；

6.商品混凝土；

對增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，自2000年1月1日起按照6%的征收率征收增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土，對于瀝青混凝土等其他商品混凝土，應(yīng)統(tǒng)一按照適用稅率征收增值稅。）。

一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

（四）一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅

1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）；

2.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；

3.經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。

（五）屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

（六）對拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征收增值稅。

在填寫申報表前請先進(jìn)行一機(jī)多票系統(tǒng)的抄稅操作，并通過一機(jī)多票系統(tǒng)的金稅卡月度資料統(tǒng)計功能確認(rèn)當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票開具的份數(shù)、金額、稅額等數(shù)據(jù)，據(jù)以填寫增值稅納稅申報表附表一。點擊下面的圖標(biāo)，可以了解一機(jī)多票系統(tǒng)的抄稅操作和金稅卡月度資料統(tǒng)計操作實務(wù)。

• 一機(jī)多票系統(tǒng)抄稅操作實務(wù)
• 金稅卡月度資料統(tǒng)計操作實務(wù)

抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。抄稅處理可將金稅卡中本期或上期的各種發(fā)票明細(xì)與統(tǒng)計數(shù)據(jù)抄到本機(jī)稅控ＩＣ卡上，為報稅子系統(tǒng)提供報稅的電子數(shù)據(jù)。抄稅之前要看一下金稅卡狀態(tài)查詢，點擊抄稅處理導(dǎo)航圖中的狀態(tài)查詢就可以看金稅卡；IC卡當(dāng)前狀態(tài)。如圖所示：

確認(rèn)稅控IC卡上沒有其他信息后，點擊“報稅處理/抄報稅管理/抄稅處理”菜單項或?qū)Ш綀D中的“抄稅處理”，系統(tǒng)自動判斷是征期抄稅還是隨時抄稅，并彈出相應(yīng)不同的請選擇抄稅期對話框，如下圖所示。

選擇抄稅期對話框（征期抄稅）

選擇抄稅期對話框（隨時抄稅）

注意：在以上兩圖中可以選擇的抄稅期包括“本期資料”和“上期資料”兩項。

“本期資料”是指上次抄稅后已開具但從未抄過稅的資料，在對其進(jìn)行抄稅時選擇“本期資料”。系統(tǒng)支持隨時抄稅，當(dāng)開票量超出開票子系統(tǒng)的限定量時，系統(tǒng)會提示“發(fā)票寫入?yún)^(qū)已滿，請及時抄稅”，此時需要抄本期稅，否則無法繼續(xù)開票。只要執(zhí)行了抄稅，就可以繼續(xù)填開發(fā)票。

除抄“本期資料”外，還可以選擇“上期資料”重復(fù)抄舊稅。

　　根據(jù)需要通過下拉菜單選擇抄稅期為本期資料或上期資料，之后點擊“確定”按鈕，系統(tǒng)自動將本期稅額抄寫到IC卡上，并提示“發(fā)票抄稅處理成功”，如圖所示

注意：抄本期稅前，必須確保上期報稅成功，并且IC卡上無購票或退票信息。

點擊“報稅處理/發(fā)票資料統(tǒng)計/金稅卡月度資料統(tǒng)計”菜單項，如圖所示：

系統(tǒng)便彈出“指定匯總范圍” 對話框，如圖所示：

年份、月份和所屬期：可以分別從其下拉框中選擇年份、月份和所屬期，“所屬期”的概念同發(fā)票資料查詢打印中的“所屬稅期”。指定年份、月份和所屬期后，點擊“確認(rèn)”按鈕，便打開金稅卡月度資料統(tǒng)計窗口，如圖所示：

在金稅卡月度資料統(tǒng)計中，通過專用發(fā)票和普通發(fā)票標(biāo)簽項的切換來查看不同種類發(fā)票的月度統(tǒng)計資料。