新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)），為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的所得稅處理提供了政策依據(jù)和操作規(guī)范。該辦法共6章35條，其中以下幾點(diǎn)應(yīng)引起房地產(chǎn)企業(yè)的重視：

　　1、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工標(biāo)準(zhǔn)。除土地開(kāi)發(fā)外，其他開(kāi)發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工：①開(kāi)發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門(mén)備案；②開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已開(kāi)始投入使用；③開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。

　　2、未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理。企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。其中，位于地及地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的,計(jì)稅毛利率不得低于10%；屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，計(jì)稅毛利率不得低于3%。

　　3、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后銷(xiāo)售收入的處理。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷(xiāo)售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。在年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)須出具對(duì)該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。

　　4、視同銷(xiāo)售的稅務(wù)處理。“開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷(xiāo)售，于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的實(shí)現(xiàn)。確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的方法和順序?yàn)椋?/span>

　　（一）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類(lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定；

　　（二）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝?lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定；

　　（三）按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率確定。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率不得低于15%,具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。”

　　5、成本、費(fèi)用扣除。企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

　　企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷(xiāo)售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。

　　6、預(yù)提（應(yīng)付）費(fèi)用的處理。除以下幾項(xiàng)預(yù)提（應(yīng)付）費(fèi)用外，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本：①出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10%；②公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類(lèi)公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷(xiāo)，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件；③應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專(zhuān)項(xiàng)基金。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)如何預(yù)繳企業(yè)所得稅？

　　根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國(guó)稅函[2009]34號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照月度或季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳，按照月度或季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其它方法預(yù)繳。企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫(kù)稅款（預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù)）應(yīng)不少于70%。

　　三、建筑安裝企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)如何繳納企業(yè)所得稅？

　　關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)）、《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]747號(hào)）、《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]221號(hào)）進(jìn)行了明確，其主要內(nèi)容有：

　　1、納稅地點(diǎn)的一般規(guī)定。以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)。在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

　　2、跨省市總分機(jī)構(gòu)匯總繳納辦法。總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，50%由總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳，50%按經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素的權(quán)重在各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偩偷仡A(yù)繳。

　　其中，就地預(yù)繳的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，是指總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的分支機(jī)構(gòu)?？倷C(jī)構(gòu)設(shè)立具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門(mén)，且具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門(mén)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門(mén)分開(kāi)核算的，可將具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門(mén)視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法提供有效證據(jù)證明其二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行匯總繳納辦法。

　　四、建筑企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)有哪些激勵(lì)政策？

　　根據(jù)《市人民政府關(guān)于加快建筑業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)》(孝感政發(fā)[2009]17號(hào))規(guī)定，在孝感注冊(cè)的外出建筑施工企業(yè)，以其2008年在孝感繳納的企業(yè)所得稅實(shí)際入庫(kù)數(shù)為基數(shù)，年度環(huán)比增長(zhǎng)超過(guò)15%以上的，將超額的地方財(cái)政留成部分的50%，通過(guò)財(cái)政支出渠道予以獎(jiǎng)勵(lì)，支持該企業(yè)發(fā)展。對(duì)外出施工業(yè)績(jī)突出的企業(yè)，在資質(zhì)升級(jí)、資質(zhì)增項(xiàng)時(shí)優(yōu)先考慮。

　　五、新?tīng)I(yíng)業(yè)稅條例和實(shí)施細(xì)則有哪些主要變化？

　　2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò)了新的《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》，并以國(guó)務(wù)院令第540號(hào)頒布。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局隨后發(fā)布了《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。按照規(guī)定，新條例將從2009年1月1日開(kāi)始實(shí)施。與舊條例相比，主要在以下幾方面有較大變化：

　　1、納稅人和扣繳義務(wù)人方面。明確“以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱(chēng)承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱(chēng)發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人”。

　　刪除了舊條列中“建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的,以總承包人為扣繳義務(wù)人”的規(guī)定。意味著從2009年1月1日起，受建筑安裝業(yè)的總承包人不再具有法定扣繳義務(wù)。

　　2、計(jì)稅依據(jù)方面。①明確“納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額”。變化點(diǎn)主要在：一是適用主體從原先的總承包人調(diào)整為納稅人，即除總包人外的再分包人也可以適用；二是扣除范圍上做了限制，對(duì)轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)不允許扣除，這主要是考慮到建筑業(yè)相關(guān)法律明確規(guī)定禁止將承包的工程進(jìn)行轉(zhuǎn)包；三是在分包的對(duì)象上也由過(guò)去“他人”調(diào)整為“其他單位”，即對(duì)分包給個(gè)人的不得扣除，也是跟建筑業(yè)相關(guān)法律對(duì)非建筑企業(yè)不得從事建筑業(yè)務(wù)相適應(yīng)。

　　②進(jìn)一步規(guī)范價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容，明確價(jià)外費(fèi)用包括“收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)”。

　　③調(diào)整了建筑工程設(shè)備征稅政策，明確“納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款”。按照新規(guī)定，建設(shè)單位提供的設(shè)備價(jià)款不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，但是施工單位自行采購(gòu)的設(shè)備價(jià)款需要繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　3、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間方面。明確“納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。

　　4、納稅地點(diǎn)方面。新條例規(guī)定，“(一)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(二)納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(三)納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。”總體原則是：如果能準(zhǔn)確界定行為發(fā)生地的，其納稅地點(diǎn)以行為發(fā)生地為準(zhǔn)（例如建筑業(yè)、銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)等）；如果不能準(zhǔn)確界定行為發(fā)生地的，其納稅地點(diǎn)一律以機(jī)構(gòu)所在地或者居住地為準(zhǔn)。

　　5、申報(bào)繳納期限方面。由原來(lái)的每月10日延長(zhǎng)至每月的15日。其有兩方面的意義：其一，與增值稅、消費(fèi)稅的申報(bào)繳納一致，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理；其二，給納稅人較為寬松的申報(bào)繳納期限，體現(xiàn)了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人服務(wù)的理念。

　　六、房地產(chǎn)企業(yè)如何繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？

　　財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2006]186號(hào)），規(guī)定“從2007年1月1日起，以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。”

　　其后，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局又印發(fā)了《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]152號(hào)），規(guī)定“納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末”。

　　為了貫徹落實(shí)財(cái)稅[2006]186號(hào)和財(cái)稅[2008]152號(hào)文件，促進(jìn)稅收公平和稅收征管，經(jīng)調(diào)查研究，確定房地產(chǎn)企業(yè)因房產(chǎn)、土地權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的時(shí)間，為取得全部房?jī)r(jià)款（或辦結(jié)按揭手續(xù)）并開(kāi)具銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的當(dāng)月末。

　　七、個(gè)人轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)應(yīng)如何辦理納稅手續(xù)？

　　根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅函[2009]285號(hào)）規(guī)定，股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門(mén)辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。

　　股權(quán)交易各方已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門(mén)申請(qǐng)股權(quán)變更登記時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　八、個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋是否繳納個(gè)人所得稅？

　　根據(jù)《關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]78號(hào)）的規(guī)定，除以下三種情形外，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，應(yīng)按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　1、房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

　　2、房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

　　3、房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受贈(zèng)人。

　　九、不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)項(xiàng)目登記管理有哪些具體規(guī)定？

　　1、項(xiàng)目登記。納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售合同簽訂或建筑業(yè)工程合同簽定并領(lǐng)取建筑施工許可證之日起30日內(nèi)，持下列有關(guān)資料向不動(dòng)產(chǎn)所在地或建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)、建筑工程項(xiàng)目登記：

　　①《不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目情況登記表》或《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》的紙制和電子文檔；

　　②營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證件副本；

　　③不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售許可證、建筑業(yè)工程項(xiàng)目施工許可證；

　　④不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售合同、建筑業(yè)工程施工合同；

　　⑤納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行、賬號(hào)；

　　⑥中標(biāo)通知書(shū)等建筑業(yè)工程項(xiàng)目證書(shū)，對(duì)無(wú)項(xiàng)目證書(shū)的工程項(xiàng)目，納稅人應(yīng)提供書(shū)面材料，材料內(nèi)容包括工程施工地點(diǎn)、工程總造價(jià)、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話(huà)等；

　　⑦稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

　　納稅人提供異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)同時(shí)按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記。

　　2、項(xiàng)目變更。納稅人不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)自登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持《不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目情況登記表》、《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》的紙制和電子文檔，向不動(dòng)產(chǎn)所在地或建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行項(xiàng)目登記。

　　3、項(xiàng)目注銷(xiāo)。納稅人不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售完畢和建筑業(yè)工程項(xiàng)目完工注銷(xiāo)的，應(yīng)自不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售完畢和建筑業(yè)工程項(xiàng)目完工之日起30日內(nèi),持下列資料向不動(dòng)產(chǎn)所在地和建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行項(xiàng)目登記：

　　①《不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目情況登記表》、《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》的紙制和電子文檔；

　　②不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)工程項(xiàng)目的稅收繳款書(shū)；

　　③建筑業(yè)工程項(xiàng)目竣工結(jié)算報(bào)告或工程結(jié)算報(bào)告書(shū)；

　　④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

　　納稅人異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)同時(shí)按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相應(yīng)的項(xiàng)目登記。

　　十、在城鎮(zhèn)房屋拆遷還建中房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)如何繳納營(yíng)業(yè)稅？

　　根據(jù)省地稅局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（鄂地稅發(fā)[2005]185號(hào)）的規(guī)定，拆遷人給予被拆遷單位和個(gè)人補(bǔ)償安置的服務(wù)，不論其以何種方式結(jié)算價(jià)款，均屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，其償還面積按同類(lèi)房屋市場(chǎng)價(jià)格計(jì)征“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”營(yíng)業(yè)稅。拆遷人支付的拆遷補(bǔ)償金應(yīng)作為成本費(fèi)用列支，不得沖減其“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

　　十一、合作建房如何納稅？

　　關(guān)于合作建房適用的稅收政策，主要有《關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一）>的通知》（國(guó)稅函[1995]156號(hào)）和《關(guān)于合作建房營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函2005年[1003]號(hào)）。

　　根據(jù)國(guó)稅函[1995]156號(hào)文件規(guī)定，對(duì)于“土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換，雙方都取得了擁有部分房屋的所有權(quán)”的合作形式，明確“在這一合作過(guò)程中，甲方以轉(zhuǎn)讓部分土地使用權(quán)為代價(jià)，換取部分房屋的所有權(quán)，發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為；乙方則以轉(zhuǎn)讓部分房屋的所有權(quán)為代價(jià)，換取部分土地的使用權(quán)，發(fā)生了銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為。因而合作建房的雙方都發(fā)生了營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為。對(duì)甲方應(yīng)按‘轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)’稅目中的‘轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)’子目征稅；對(duì)乙方應(yīng)按‘銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)’稅目征稅。由于雙方?jīng)]有進(jìn)行貨幣結(jié)算，因此應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條的規(guī)定分別核定雙方各自的營(yíng)業(yè)額。如果合作建房的雙方（或任何一方）將分得的房屋銷(xiāo)售出去，則又發(fā)生了銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)其銷(xiāo)售收入再按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅”。

　　根據(jù)國(guó)稅函2005年[1003]號(hào)文件，“該項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)過(guò)程中，土地使用權(quán)人和房屋所有權(quán)人均為甲方，未發(fā)生《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅條例》規(guī)定的轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的行為。因此，甲方提供土地使用權(quán)，乙方提供所需資金，以甲方名義合作開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目的行為，不屬于合作建房，不適用《關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一）>的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]第156號(hào)）第十七條有關(guān)合作建房征收營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定。”

　　對(duì)于上述稅收政策如何適用，應(yīng)從開(kāi)發(fā)主體、項(xiàng)目產(chǎn)權(quán)、投資性質(zhì)等方面具體把握。首先，根據(jù)國(guó)家房地產(chǎn)管理法律、法規(guī)的規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)是指在依法取得國(guó)有土地使用權(quán)的土地上進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施、房屋建設(shè)的行為。沒(méi)有依法取得國(guó)有土地使用權(quán)的單位，不能進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)。《最高人民法院關(guān)于審理房地產(chǎn)管理法施行前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)案件若干問(wèn)題的解答》（法發(fā)[1996]2號(hào)）規(guī)定，“享有土地使用權(quán)的一方以土地使用權(quán)作為投資與他人合作建房，簽訂的合建合同是土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓的一種特殊形式，除辦理合建審批手續(xù)外，還應(yīng)依法辦理土地使用權(quán)變更登記手續(xù)。未辦理土地使用權(quán)變更登記手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定合建合同無(wú)效。”其次，擁有新建房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)是擁有土地使用權(quán)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)單位。沒(méi)有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人既不能成為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的主體，也不能成為新建房屋初始所有權(quán)的擁有者。

　　十二、建筑企業(yè)（或項(xiàng)目經(jīng)理）承接建筑項(xiàng)目后如何繳納所得稅？

　　1、稅種確定。從經(jīng)營(yíng)管理形式和會(huì)計(jì)核算方式看，建筑企業(yè)大致可以分為三類(lèi)：一是統(tǒng)一核算形式。企業(yè)承接建筑項(xiàng)目后，經(jīng)營(yíng)管理由企業(yè)負(fù)責(zé)，收入、成本、費(fèi)用也實(shí)行統(tǒng)一核算。二是項(xiàng)目經(jīng)理形式。工程承包人掛靠建筑企業(yè)，或者企業(yè)承接工程后，承包給內(nèi)部的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，掛靠人、項(xiàng)目承包人向建筑企業(yè)上交管理費(fèi)。整個(gè)工程項(xiàng)目主要是由項(xiàng)目經(jīng)理自己負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)稅收。三是總分機(jī)構(gòu)形式。企業(yè)承接外地項(xiàng)目后，在當(dāng)?shù)卦O(shè)立分支機(jī)構(gòu)，由分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理。

　　根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，對(duì)采取不同經(jīng)營(yíng)、核算形式的納稅人，其應(yīng)納的所得稅應(yīng)分別處理。其中，實(shí)行統(tǒng)一核算形式的，對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)按規(guī)定征收企業(yè)所得稅；實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理形式的，對(duì)納入建筑企業(yè)核算范圍的管理費(fèi)計(jì)征企業(yè)所得稅，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的承包或經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)按規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅；實(shí)行總分機(jī)構(gòu)形式的，對(duì)符合國(guó)稅函[2008]747號(hào)規(guī)定條件的，實(shí)行匯總繳納企業(yè)所得稅辦法，不符合條件的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)就地繳納企業(yè)所得稅。

　　2、核定征收。按照《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）的規(guī)定，核定征收企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得率最低為8%，核定征收率為2%（25%×8%）。其中，對(duì)外出經(jīng)營(yíng)企業(yè)，比照匯總繳納辦法，在機(jī)構(gòu)所在地和經(jīng)營(yíng)地各按50%繳納。

　　比照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）的規(guī)定，核定征收個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得率最低為7%，征收率測(cè)算如下：

　　十三、建安房地產(chǎn)企業(yè)如何開(kāi)通“網(wǎng)上辦稅”？

　　為進(jìn)一步方便納稅人，推進(jìn)多元化申報(bào)納稅，省地稅局開(kāi)發(fā)了互聯(lián)網(wǎng)“網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)”，并于2009年7月16日起在全省全面推廣。凡擁有計(jì)算機(jī)且能上網(wǎng)的納稅人，都可以申請(qǐng)網(wǎng)上辦稅。

　　（一）網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的特點(diǎn)

　　1、方便。納稅人不受時(shí)間和場(chǎng)地的限制，足不出戶(hù)即可完成申報(bào)納稅，無(wú)論是公眾節(jié)假日，還是八小時(shí)工作時(shí)間以外都可以實(shí)現(xiàn)申報(bào)納稅，徹底避免了每月申報(bào)高峰期在地稅大廳排隊(duì)和銀行柜臺(tái)的擁擠，減少了等候時(shí)間，提高了辦稅效率。

　　2、無(wú)紙化。納稅人可以在網(wǎng)上自行填寫(xiě)納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等電子信息資料，提交以后系統(tǒng)自動(dòng)將數(shù)據(jù)傳輸?shù)街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)完成采集、處理。納稅人不必每月向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　3、安全。系統(tǒng)船用數(shù)字證書(shū)提供如下保障：①登陸系統(tǒng)的用戶(hù)身份認(rèn)證，保障合法的用戶(hù)才能進(jìn)入網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)；②對(duì)納稅人申報(bào)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在因特網(wǎng)上傳輸時(shí)加密、電子簽名，保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完整、安全地傳輸?shù)降囟悢?shù)據(jù)庫(kù)；③電子簽名與傳統(tǒng)的蓋章具有同等的法律效力。

　　4、高效。技術(shù)先進(jìn)、操作簡(jiǎn)單、實(shí)時(shí)性好，縮短了申報(bào)納稅的各個(gè)環(huán)節(jié)的時(shí)間，不再需要手工計(jì)算，只需幾分鐘即可完成網(wǎng)上辦稅，大大提高了工作效率。

　　5、成本低?？蓽p少納稅人辦稅成本，為納稅人節(jié)省時(shí)間和精力。

　　（二）網(wǎng)上辦稅申請(qǐng)流程

　　1、納稅人到CA認(rèn)證受理窗口領(lǐng)取《CA認(rèn)證三方協(xié)議書(shū)》，如實(shí)填寫(xiě)，在每一聯(lián)上加蓋單位公章。

　　2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核《CA認(rèn)證三方協(xié)議書(shū)》與征管系統(tǒng)內(nèi)容是否一致，審核無(wú)誤后由（縣）市局長(zhǎng)簽字。

　　3、協(xié)議書(shū)簽字后，由稅收管理員進(jìn)行簽約錄入。錄入完成后，在協(xié)議書(shū)每一聯(lián)上加蓋單位公章。

　　4、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完成的《CA認(rèn)證三方協(xié)議書(shū)》由受理窗口統(tǒng)一交至CA認(rèn)證公司進(jìn)行核發(fā)數(shù)字證書(shū)。

　　5、核發(fā)數(shù)字證書(shū)的納稅人可開(kāi)通“網(wǎng)上辦稅”系統(tǒng)。

　　6、納稅人需要開(kāi)通網(wǎng)上繳稅功能的，還需與稅務(wù)機(jī)關(guān)、開(kāi)戶(hù)銀行簽訂《橫向聯(lián)網(wǎng)繳稅三方協(xié)議書(shū)》。