隨著經(jīng)濟(jì)全球化的加深，許多企業(yè)也逐漸成長為規(guī)模龐大、經(jīng)營多元化、市場國際化、管理復(fù)雜化的大型企業(yè)，這些大企業(yè)通?？缧袠I(yè)、跨區(qū)域甚至跨國經(jīng)營，點(diǎn)多面廣，經(jīng)營分散，內(nèi)部組織架構(gòu)龐大，核算體系復(fù)雜，稅收政策的執(zhí)行也很難統(tǒng)一，雖然自愿遵從依法納稅意識(shí)較強(qiáng)，但也難免存在著一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，無疑對企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展產(chǎn)生十分不利的影響。
為了更好地指導(dǎo)大企業(yè)建立全方位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取前移稅務(wù)管理環(huán)節(jié)，通過事前溝通座談、分析經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、積極參與企業(yè)制度建設(shè)等方式提前介入企業(yè)納稅管理環(huán)節(jié)；通過對企業(yè)經(jīng)營情況實(shí)現(xiàn)即時(shí)輔導(dǎo)的辦法幫助企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；通過對異常數(shù)據(jù)的采集、評估分析進(jìn)行事后督導(dǎo)。變事后打擊型控制為事前預(yù)防型控制，取得了良好的效果，筆者現(xiàn)就南陽市大企業(yè)管理情況進(jìn)行了初步探討，以饗讀者。
一、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義
每個(gè)企業(yè)都有其經(jīng)營發(fā)展的目標(biāo)，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的過程中，存在著影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定因素，這些不確定因素就是所說的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，并且對企業(yè)的發(fā)展構(gòu)成一定的威脅。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為市場的主體參與市場競爭，必須認(rèn)清面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，正確理解風(fēng)險(xiǎn)的存在，這樣才能在市場競爭中識(shí)別、防范、化解和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，才能避免運(yùn)營中不可預(yù)見的損失，達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。如果一個(gè)企業(yè)沒有經(jīng)營發(fā)展的眼光，沒有風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，沒有防范風(fēng)險(xiǎn)的措施，它將只能是“積之不厚，行之不遠(yuǎn)”。
因此，研究現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，就必須對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、預(yù)測并加以有效防范和科學(xué)管理。
大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要有：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、人事風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。而大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則主要表現(xiàn)在企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；也有企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策的風(fēng)險(xiǎn)。
近年來，國家相關(guān)部門已將公司是否存在稅務(wù)違規(guī)記錄和納稅信用問題作為銀行貸款、企業(yè)上市和海關(guān)對企業(yè)進(jìn)行分類管理等工作開展的一個(gè)參考條件，公司稅務(wù)管理工作做不好，給國家?guī)淼氖嵌愂樟魇?，給企業(yè)帶來的是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，企業(yè)作為納稅人面臨的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題是一個(gè)早就存在的客觀現(xiàn)象，并隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，企業(yè)必將有越來越多的稅務(wù)事項(xiàng)需要進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。例如，國美、蘇寧等諸多國內(nèi)知名電器公司就因?yàn)樵鲋刀悳羝眴栴}遭受了國稅部門的專題調(diào)查，企業(yè)經(jīng)營和聲譽(yù)都遭受了嚴(yán)重的損失。而有些企業(yè)由于不懂或不熟悉稅收政策而適用了不準(zhǔn)確的稅法，不但未享受到本應(yīng)享受的優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，增加了不必要的稅收負(fù)擔(dān)，而且承擔(dān)了較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)管理、控制納稅風(fēng)險(xiǎn)，已成為大企業(yè)面臨的一個(gè)重要課題。加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理，也對稅收管理人員的業(yè)務(wù)能力也提出了更高的要求。
如何幫助大企業(yè)防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既是大企業(yè)稅收管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是優(yōu)化大企業(yè)稅收服務(wù)的基本要求。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要優(yōu)化服務(wù)，就應(yīng)當(dāng)為企業(yè)排憂解難，提供包括防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的專業(yè)服務(wù)。
二、我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀
作為大企業(yè)，為了處理涉稅事宜，一般公司都設(shè)有專門的稅務(wù)人員，由總部稅務(wù)管理人員及分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員組成；在崗位設(shè)置上，稅務(wù)管理部設(shè)稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)主管和納稅員三個(gè)崗位，分支機(jī)構(gòu)設(shè)財(cái)務(wù)經(jīng)理和出納，保證稅務(wù)工作不相容職責(zé)相互分離?？偛慷悇?wù)人員負(fù)責(zé)研究稅收政策，制定稅務(wù)管理制度，統(tǒng)一公司涉稅事項(xiàng)處理，組織實(shí)施對公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評估，并采取應(yīng)對措施，分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一執(zhí)行稅務(wù)管理總部的各項(xiàng)涉稅事宜安排。在合法經(jīng)營理念指導(dǎo)下，大企業(yè)的稅務(wù)管理組織架構(gòu)得到逐步完善，管理水平也得以不斷提升，但是，潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不容小視。
?。ㄒ唬┢髽I(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性大大增強(qiáng)
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步加深，大企業(yè)多種經(jīng)營、集團(tuán)化經(jīng)營的進(jìn)一步深化，企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要性和緊迫性也迫在眉睫。盡管企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由來已久，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的深度發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營狀況日趨復(fù)雜，經(jīng)營規(guī)模也日趨擴(kuò)大，總分公司、母子公司分布地域廣泛，這就從客觀上大大增加了產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。同時(shí)，隨著改革的深入，稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)等國家機(jī)關(guān)依法行政、依法監(jiān)管的特色愈加鮮明，過去長期存在的“人治”現(xiàn)象已顯著淡化。這就要求企業(yè)提高對國家稅收法律、法規(guī)的遵從度，否則就很有可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的十分重要的風(fēng)險(xiǎn)
作為一個(gè)企業(yè)有時(shí)盡管會(huì)同時(shí)面臨多種風(fēng)險(xiǎn)，但稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無疑是最重要的風(fēng)險(xiǎn)之一。一方面經(jīng)過多年的改革，稅收已成為國家參與國民經(jīng)濟(jì)分配的最為重要的形式，國家與企業(yè)的關(guān)系主要表現(xiàn)為稅收的征繳關(guān)系；另一方面，就企業(yè)自身來說，無論是股東、管理層還是普通員工，其個(gè)體利益均與企業(yè)的整體利益息息相關(guān)，企業(yè)若出現(xiàn)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅關(guān)系到企業(yè)本身的運(yùn)轉(zhuǎn)，也勢必影響到每一個(gè)相關(guān)個(gè)體的利益。此外，隨著社會(huì)信譽(yù)體系的不斷完善，企業(yè)也勢必更加珍惜自身的信譽(yù)。一個(gè)企業(yè)如果產(chǎn)生重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)損失只是一方面，更重要的是名譽(yù)和形象的負(fù)面影響，尤其是上市公司和大型企業(yè)尤其如此。
?。ㄈ┢髽I(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中責(zé)任重大
從企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任人來看，理論上講企業(yè)法人代表是首要責(zé)任人，企業(yè)各部門都應(yīng)承擔(dān)協(xié)同配合的責(zé)任，但在實(shí)際工作中，我們看到大量的企業(yè)存在著這樣一種觀點(diǎn)，大家都認(rèn)為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要責(zé)任人，一旦出現(xiàn)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成種種損失時(shí)，必定會(huì)受到責(zé)難，甚至?xí)霈F(xiàn)其他更為嚴(yán)重的后果。
?。ㄋ模┒悇?wù)機(jī)關(guān)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中存在著諸多困難
一是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理論缺失。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理論指導(dǎo)下進(jìn)行的，而代表了風(fēng)險(xiǎn)管理最高水平的金融業(yè)在次貸危機(jī)中表明了其嚴(yán)格保密并奉為至寶的風(fēng)險(xiǎn)分析模型，經(jīng)實(shí)踐證明總體上是失敗的。而在我國，第一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)性文件是2006年6月6日發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》；第一個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)性文件是2009年5月5日總局發(fā)布的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，由此可見風(fēng)險(xiǎn)管理還存在嚴(yán)重的理論缺失。二是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的法律基礎(chǔ)薄弱?，F(xiàn)階段，風(fēng)險(xiǎn)管理還缺少一些必要的法律法規(guī)的支持。雖然風(fēng)險(xiǎn)管理以內(nèi)部控制為主，但其信息的獲取往往涉及其它單位和個(gè)人，這就需要有相關(guān)法律法規(guī)的支持。另外，全面風(fēng)險(xiǎn)管理必然會(huì)涉及內(nèi)部管理制度的調(diào)整，而一些制度是按法律法規(guī)的形式確定的，這就必將產(chǎn)生制度性的矛盾。三是外部環(huán)境上的欠缺。稅收實(shí)踐證明，受第三方信息報(bào)告制約和被代扣代繳稅款的納稅人，稅法遵從度極高。第三方信息主要來源于國家不同職能部門之間的信息共享等方面。但是在我國還存在大量的現(xiàn)金結(jié)算，國家職能部門之間的信息共享仍然處于較低的水平。四是有關(guān)大企業(yè)管理的制度不完善，沒有較為成熟的管理經(jīng)驗(yàn)以供借鑒。大企業(yè)管理是一項(xiàng)新生事物，各地都結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際進(jìn)行了有益的探索。但是仍然客觀存在著機(jī)構(gòu)職責(zé)交叉重疊、溝通協(xié)調(diào)不暢、管理基礎(chǔ)薄弱的現(xiàn)象，管理模式、以需求為導(dǎo)向的大企業(yè)服務(wù)機(jī)制需要進(jìn)一步探索，管理基礎(chǔ)有待進(jìn)一步完善，各項(xiàng)機(jī)制亟待建立。五是稅務(wù)人員素質(zhì)較低，征管基礎(chǔ)薄弱。主要是稅務(wù)管理人員的技術(shù)力量的薄弱。要實(shí)現(xiàn)對大企業(yè)的有效管理，必須對企業(yè)的流程、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及財(cái)會(huì)、審計(jì)、稅務(wù)等各學(xué)科知識(shí)的融會(huì)貫通，這就必須要有高素質(zhì)的稅務(wù)人員提供保證。而這是正在基層開展風(fēng)險(xiǎn)管理的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)所欠缺的。
三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題
雖然大企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)都認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的緊迫性，企業(yè)也在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)內(nèi)建立了包括設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專職機(jī)構(gòu)和人員，通過制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、參與企業(yè)重大事件和生產(chǎn)經(jīng)營全過程中涉稅問題的分析和評估、對本企業(yè)涉稅信息的采集交流和溝通處理等運(yùn)行體系進(jìn)行評價(jià)和優(yōu)化，以最小的稅收成本代價(jià)遵從稅法，并在政策許可的范圍內(nèi)，用足用夠優(yōu)惠政策，為企業(yè)爭取到最大的稅收利潤；稅務(wù)機(jī)關(guān)也采取了稅企見面會(huì)、稅務(wù)論壇、稅法發(fā)布會(huì)等形式向企業(yè)宣傳稅收有關(guān)法規(guī)，幫助企業(yè)遵守稅法，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是因?yàn)榉N種原因，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中仍存在一些問題。主要表現(xiàn)在：
（一）稅收政策執(zhí)行不到位
近年來，國家加大了對稅法的改革力度，實(shí)現(xiàn)了所得稅兩法合并、增值稅轉(zhuǎn)型，并出臺(tái)了一系列的配套措施，實(shí)現(xiàn)了從地域優(yōu)惠到行業(yè)優(yōu)惠的轉(zhuǎn)化。但是，由于各種原因，稅收政策的執(zhí)行仍然不到位。主要表現(xiàn)在兩方面：一方面是稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收政策的把握和執(zhí)行上不全面，導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行不到位。這其中有稅收政策的宏觀性、原則性、復(fù)雜性和時(shí)效性原因，也有部分稅務(wù)人員本身素質(zhì)低、對政策理解不透、執(zhí)法不嚴(yán)的因素；另一方面，是企業(yè)對稅收政策的認(rèn)識(shí)、理解不到位，導(dǎo)致稅收政策適用偏差，引起了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖然大企業(yè)的財(cái)務(wù)人員精通財(cái)會(huì)知識(shí)，但因?yàn)榻?jīng)營業(yè)務(wù)的多樣性，致使對稅收政策的把握難免不夠全面、深入和及時(shí)，出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，或者該享受的稅收優(yōu)惠政策未享受等情況。
?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部控制不力
大部分企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害，并且采取了種種措施進(jìn)行預(yù)防，一般情況下財(cái)務(wù)核算及時(shí)、準(zhǔn)確，稅款繳納行為比較規(guī)范，但是大企業(yè)組織機(jī)構(gòu)龐大，涉及業(yè)務(wù)繁多、經(jīng)營形式多種多樣，而且企業(yè)內(nèi)部管理理念和管理方式不盡相同，加之部分企業(yè)的稅務(wù)管理力量相對薄弱和滯后，導(dǎo)致實(shí)際納稅遵從度有所差異，從而存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
?。ㄈ┒愂栈I劃忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
從當(dāng)前我國稅收籌劃的實(shí)踐情況看,納稅人在進(jìn)行稅收籌劃過程(包括代理服務(wù)機(jī)構(gòu)為納稅人實(shí)施的稅收籌劃)中都普遍認(rèn)為,只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān),增加自身收益,而很少甚至根本不考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí),稅收籌劃作為一種計(jì)劃決策,本身也是有風(fēng)險(xiǎn)的。嚴(yán)格意義上的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是合法的,符合立法者的意圖,但這種合法性還需要稅務(wù)部門的確認(rèn)。在這一確認(rèn)過程中,客觀上存在著企業(yè)對稅務(wù)政策理解偏差從而產(chǎn)生稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致稅收籌劃方案在實(shí)務(wù)中根本行不通,使方案成為一紙空文或被視為偷稅或惡意避稅而加以查處。不但得不到節(jié)稅的收益,反而會(huì)加重稅收成本,產(chǎn)生稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。
?。ㄋ模┒惼鬁贤▍f(xié)調(diào)不夠
大企業(yè)的負(fù)責(zé)人一般都是從宏觀上進(jìn)行謀劃，重點(diǎn)關(guān)注的是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)，在分析指導(dǎo)財(cái)務(wù)工作中對涉稅內(nèi)容、涉稅事項(xiàng)并不關(guān)心；而與此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也只關(guān)心企業(yè)當(dāng)月、當(dāng)年入庫稅款情況，對企業(yè)的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)情況、發(fā)展目標(biāo)、存在困難等情況并不十分關(guān)心。所以，這就導(dǎo)致了企業(yè)負(fù)責(zé)人與稅務(wù)機(jī)關(guān)特別是基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員在接觸溝通方面有所欠缺，容易忽略一些具體的、實(shí)際的涉稅業(yè)務(wù)中所包含的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對策
針對大企業(yè)稅務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，南陽國稅大企業(yè)稅收管理部門運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了有效控制。主要做法是：事先協(xié)調(diào)溝通、共同識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測試、制定完善內(nèi)控機(jī)制；事中跟蹤監(jiān)控重大涉稅事項(xiàng)、經(jīng)營各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控執(zhí)行情況；事后評估涉稅事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)情況和風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控效果并予以完善。
?。ㄒ唬┦虑皡⑴c：為企業(yè)提前做好各項(xiàng)稅務(wù)輔導(dǎo)工作。
1、以加強(qiáng)溝通宣傳協(xié)調(diào)為途徑，建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)溝通機(jī)制。要及時(shí)向大企業(yè)宣傳、培訓(xùn)稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)的財(cái)會(huì)法規(guī)。每當(dāng)國家的稅收政策有較大調(diào)整時(shí)，或者新的稅收、財(cái)會(huì)法規(guī)出臺(tái)時(shí)，我們都第一時(shí)間組織稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部深入學(xué)習(xí)和研究，然后采用稅企座談會(huì)、政策宣講會(huì)、各種培訓(xùn)班等多種形式及時(shí)向大企業(yè)宣傳、培訓(xùn)，積極化解新法規(guī)、新政策實(shí)施中的各種困難和問題。通過組織企業(yè)財(cái)會(huì)人員和我們的專家、專（兼）職老師一起學(xué)習(xí)相關(guān)稅法和財(cái)會(huì)法規(guī)，進(jìn)而為大企業(yè)防控好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了一定的稅收業(yè)務(wù)保障。
2、幫助企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警能力。要以加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè)為保證，建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)在摸清企業(yè)產(chǎn)品流程、財(cái)會(huì)核算特點(diǎn)之后，結(jié)合稅收有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行逐環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理，尋找并識(shí)別易出現(xiàn)涉稅問題的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并按照風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測試，對風(fēng)險(xiǎn)較高的環(huán)節(jié)和人員提出風(fēng)險(xiǎn)控制建議，督促企業(yè)對這些環(huán)節(jié)和人員進(jìn)行制度約束、加強(qiáng)監(jiān)督、及時(shí)輪崗等措施進(jìn)行提前防范。通過防范日常性財(cái)務(wù)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)同質(zhì)性的特點(diǎn)，編制、完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)程，統(tǒng)一涉稅事項(xiàng)的處理。截至目前，新野縣大企業(yè)管理部門已經(jīng)對定點(diǎn)聯(lián)系的石化三家企業(yè)進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理，共梳理增值稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)23個(gè)，消費(fèi)稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)11個(gè)，所得稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)27個(gè)，高風(fēng)險(xiǎn)崗位7個(gè)，并有針對性的補(bǔ)充和完善了企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，真正做到了防患于未然。
3、要積極關(guān)注并參與大企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策，提供稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意見。稅務(wù)機(jī)關(guān)要對經(jīng)營情況較復(fù)雜、經(jīng)營規(guī)模較龐大的企業(yè)，時(shí)刻關(guān)注其合并、重組等重大事項(xiàng)，以及經(jīng)營決策和重要經(jīng)濟(jì)合同的簽訂情況，及時(shí)給出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建議。事實(shí)證明，企業(yè)在做出重大經(jīng)營決策前，如能主動(dòng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，就能做到既符合國家稅收政策的相關(guān)要求，又能最大限度地提升自身的利益。比那些事前不規(guī)劃，事后出了問題、受了損失，再倉促尋求解決方案的企業(yè)肯定是事半功倍。
4、要及時(shí)關(guān)注企業(yè)的稅收籌劃工作。稅收籌劃是一項(xiàng)非常嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、政策性特別強(qiáng)的工作，但同時(shí)也是一項(xiàng)大有可為的工作，稅收籌劃“不籌劃犯傻，瞎籌劃犯法”。稅收籌劃內(nèi)涵的準(zhǔn)確把握還應(yīng)力求使稅收籌劃方案與稅收政策導(dǎo)向相一致。要求企業(yè)的稅收籌劃合法,這是稅收籌劃賴以生存的前提條件,也是衡量稅收籌劃成功與否的重要標(biāo)準(zhǔn)。因此,在實(shí)際操作時(shí),首先要求企業(yè)稅收籌劃人員學(xué)法、懂法和守法,準(zhǔn)確理解和全面把握稅收的內(nèi)涵,時(shí)時(shí)關(guān)注稅收政策的變化趨勢,務(wù)必使稅收籌劃方案不違法并符合稅收政策的導(dǎo)向性,使在享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的同時(shí),也順應(yīng)了國家宏觀調(diào)控的意圖，而且使稅收籌劃的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到了最低。
?。ǘ┦轮泄芾恚禾岣咂髽I(yè)自覺防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力
1、要求企業(yè)在日常工作中通過內(nèi)部財(cái)會(huì)系統(tǒng)，對總機(jī)構(gòu)以及各分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)隨時(shí)進(jìn)行瀏覽和監(jiān)控，即時(shí)掌握各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營狀況和會(huì)計(jì)核算情況，為稅務(wù)管理工作提供良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為防范和發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打下良好基礎(chǔ)。公司通過設(shè)置專門的部門和人員，統(tǒng)一判斷和把握公司可能面臨及潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)向公司經(jīng)營層匯報(bào)、整改，以達(dá)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最低。同時(shí)，通過制度建設(shè)，將稅務(wù)工作量化、程序化，使公司絕大部分稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)化解于日常。
2、督促企業(yè)制定《財(cái)務(wù)經(jīng)理定期報(bào)告制度》，防范突發(fā)性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。各企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理為定期報(bào)告的責(zé)任人，定期整理稅務(wù)政策并結(jié)合公司業(yè)務(wù)進(jìn)行分析、評估，準(zhǔn)確全面掌握稅收政策，上報(bào)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，例如各項(xiàng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變動(dòng)情況、原因以及接受外部審計(jì)檢查情況、檢查的進(jìn)度、問題、結(jié)果等涉稅事項(xiàng)，保證企業(yè)隨時(shí)掌握經(jīng)營情況和涉稅信息，并給予正確指導(dǎo)。
3、針對稅務(wù)機(jī)關(guān)梳理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，督促企業(yè)進(jìn)行定期或不定期的內(nèi)部審計(jì)。成功的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問題、堵塞漏洞、防范風(fēng)險(xiǎn)的有效辦法，通過企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理或者制度執(zhí)行中的漏洞并予以改進(jìn)、堵塞漏洞，從而使包括稅收風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的管理風(fēng)險(xiǎn)防患于未然，就能夠主動(dòng)避免稅務(wù)罰款等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，使很多問題消滅在了企業(yè)自查自糾階段。而且這種內(nèi)審要從稅收、財(cái)務(wù)、審計(jì)多角度、全方位進(jìn)行，要有長期的連續(xù)性，以便企業(yè)持續(xù)改進(jìn)、不斷提高。
4、稅務(wù)機(jī)關(guān)定期對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行普查或抽查，發(fā)現(xiàn)問題限期整改，從而保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不流于形式或者不被正確執(zhí)行。
5、要求企業(yè)建立重大事項(xiàng)事前告知制度。企業(yè)重大的經(jīng)營決策和投資策略，或者簽訂重大的經(jīng)濟(jì)合同前，應(yīng)先與國稅大企業(yè)管理部門溝通協(xié)商，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估、分析和防范。比如：南陽一家企業(yè)在與外商簽訂協(xié)定前到稅務(wù)機(jī)關(guān)就該協(xié)定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行咨詢，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)分析發(fā)現(xiàn)，外方企業(yè)在合同中聲明：本合同產(chǎn)生的一切稅費(fèi)均由國內(nèi)企業(yè)承擔(dān)。由此，稅務(wù)機(jī)關(guān)指出，僅此一條，國內(nèi)企業(yè)需要負(fù)擔(dān)該外方企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的10%企業(yè)所得稅，每年將要額外支出資金500余萬元。隨后，在該協(xié)定談簽過程中，國內(nèi)企業(yè)指出這一條的不合理性，外方最后在總報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上進(jìn)行了相應(yīng)優(yōu)惠，為國內(nèi)企業(yè)節(jié)約了大筆資金。
?。ㄈ┦潞蟊O(jiān)控：加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估及責(zé)任考核機(jī)制
1、通過合理利用稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行企業(yè)分析，健全風(fēng)險(xiǎn)等級評定標(biāo)準(zhǔn)，提高風(fēng)險(xiǎn)評估水平。通過對企業(yè)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)的篩選、分析和評判，合理安排企業(yè)自查和納稅評估工作，根據(jù)自查、評估結(jié)果來確定企業(yè)高中低風(fēng)險(xiǎn)等級。在此基礎(chǔ)上，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行差異化稅收管理：對低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)與之簽訂納稅遵從保證協(xié)議，提前防范風(fēng)險(xiǎn)；對中風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，以提高遵從為主，加大日常督導(dǎo)和復(fù)核的力度；對高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，實(shí)施重點(diǎn)管理，必要時(shí)啟動(dòng)納稅評估和稅務(wù)檢查等。
2、強(qiáng)化納稅評估，提高風(fēng)險(xiǎn)控制處理水平。稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)分析稅負(fù)變化及政策風(fēng)險(xiǎn)情況，合理確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，重點(diǎn)跟蹤監(jiān)控高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。并且通過納稅評估和稅務(wù)檢查對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行定性、定量控制，根據(jù)檢查情況進(jìn)一步完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
?。ㄋ模┳ズ藐?duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)和造就專業(yè)化管理人才
人是做好各項(xiàng)工作的決定性因素。大企業(yè)稅收工作要求高、專業(yè)性強(qiáng)，管理人員素質(zhì)直接影響工作水平。要切實(shí)加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理人才隊(duì)伍培訓(xùn)，不斷提高管理人員素質(zhì)。一是要全面加大培訓(xùn)力度。按照“下管一級、分級培訓(xùn)”的原則，對在大企業(yè)稅務(wù)管理工作崗位上的管理人員要有計(jì)劃，分期分批輪訓(xùn)一遍；二是增強(qiáng)培訓(xùn)的針對性和實(shí)用性。以新出臺(tái)的相關(guān)政策法規(guī)、制度辦法為重點(diǎn)，突出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、財(cái)務(wù)記賬應(yīng)用軟件，兼顧日常檢查、納稅評估方法與技巧；三是“重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)人員，重點(diǎn)培養(yǎng)”。要抓好專業(yè)人才和業(yè)務(wù)骨干隊(duì)伍的培養(yǎng)，不斷增強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)管理專職人員的經(jīng)濟(jì)分析、調(diào)查取證、磋商談判能力，增強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)管理人員專業(yè)化管理能力。
同時(shí)，根據(jù)工作需要，合理配置人力資源。優(yōu)先向大企業(yè)稅務(wù)管理崗位配備業(yè)務(wù)能手、具有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書的人員，并保持崗位人員的相對穩(wěn)定；建立大企業(yè)稅收人才庫，實(shí)行集中統(tǒng)一管理，優(yōu)先對這些人員進(jìn)行更新知識(shí)培訓(xùn)，逐步建立和完善大企業(yè)稅收人才評價(jià)激勵(lì)機(jī)制。
作者單位：河南省新野縣國家稅務(wù)局
