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目前國(guó)內(nèi)企業(yè)，尤其是民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題較多，如會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，財(cái)務(wù)管理信息化落后，財(cái)務(wù)預(yù)算流于形式，財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度不健全等，造成企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象多，資金利用效率低，無內(nèi)部稽核程序，財(cái)務(wù)管理混亂。企業(yè)各部門存在的主要問題、舞弊現(xiàn)象及原因如下：
（一）采購(gòu)部門存在的問題及舞弊現(xiàn)象： 1、采購(gòu)行為不透明，肆意拿回扣; 2、以次充好，貪污采購(gòu)款； 3、采購(gòu)商品質(zhì)次價(jià)高，從中撈取回扣； 4、利用職權(quán)私自采購(gòu)、積壓庫存； 5、與供應(yīng)商串通坑害公司等。 （二）倉管部門存在問題及舞弊現(xiàn)象： 1、利用庫房混亂、賬目不清晰，變賣侵占材料或產(chǎn)品； 2、雖然庫房賬目清晰，與財(cái)務(wù)也賬賬相符，但由于財(cái)務(wù)管理不到位，打時(shí)間差、制度差、空間差進(jìn)行作弊； 3、由于盤點(diǎn)人員不專業(yè)或不認(rèn)真，使倉管員得以將殘次物資冒充合格物資，用其他物品頂替盤點(diǎn)物品； 4、由于庫管員職責(zé)不落實(shí)，不能提供真實(shí)的庫存量，造成庫存原材料和產(chǎn)成品積壓或短缺，直接影響到公司的采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售； 5、由于沒有嚴(yán)格的領(lǐng)用消耗控制，庫管員和采購(gòu)人員與供應(yīng)商串通，虛假出、入庫，套取企業(yè)資金； 6、由于對(duì)退回的商品，沒有嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收入庫制度，造成其他公司的商品冒充本公司商品退回，使企業(yè)成為其他公司商品的買單者，既造成浪費(fèi)，又給企業(yè)增加負(fù)擔(dān)。 （三） 財(cái)務(wù)部門存在的問題及舞弊現(xiàn)象： 1、截留收入： （1） 收款不及時(shí)入賬，私自挪用； （2） 收款不入賬，私自侵吞； （3） 截留單位的各種罰沒收入，中飽私囊； （4） 私自開設(shè)個(gè)人賬戶，截留收入和利息； （5） 截留銷售賬外資產(chǎn)收入、銷售廢品收入、勞務(wù)收入等。 2、 財(cái)務(wù)制度疏漏導(dǎo)致的問題及舞弊： （1） 崗位分工不清，職責(zé)不明確； （2） 授權(quán)審批程序混亂，貨幣資金的支付手續(xù)不健全； （3） 應(yīng)收賬款收回不沖賬，私設(shè)金庫； （4） 虛列費(fèi)用，重復(fù)報(bào)銷，轉(zhuǎn)移資金； （5） 利用簽字審批的漏洞，私自增加票據(jù)，多報(bào)銷費(fèi)用。 3、財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力弱、責(zé)任心不強(qiáng)導(dǎo)致的問題： （1） 對(duì)現(xiàn)行財(cái)稅法規(guī)理解不夠； （2） 會(huì)計(jì)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的相關(guān)規(guī)定； （3） 會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確，不能滿足企業(yè)需要； （4） 財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督的職能履行不夠； （5） 沒有稅收籌劃意識(shí)，不能規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。 （四） 生產(chǎn)部門存在的問題及舞弊現(xiàn)象： 1、管理混亂、管理制度不落實(shí)、獎(jiǎng)懲不嚴(yán)明造成材料、產(chǎn)品流失； 2、通過虛報(bào)工時(shí)和工人名單侵吞企業(yè)資金； 3、水電費(fèi)、燃料動(dòng)力、機(jī)物料消耗等費(fèi)用損失浪費(fèi)嚴(yán)重； 4、私自變賣廢品、廢料，款項(xiàng)據(jù)為己有。 （五） 銷售部門存在的問題及舞弊現(xiàn)象： 1、與生產(chǎn)部門、倉管部門串通將正常產(chǎn)品按次品出售，損公肥私； 2、銷售員在銷售退回商品時(shí)以次充好，從中謀取差價(jià)； 3、銷售回款不交公司，存入個(gè)人賬戶； 4、銷售通知單不連續(xù)編號(hào)，造成財(cái)務(wù)無法正確核對(duì)銷售情況。 （六） 存在問題及舞弊現(xiàn)象的原因： 公司缺乏一整套科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，適合于本公司實(shí)際情況的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系。 1、財(cái)務(wù)人員能力弱、責(zé)任心不強(qiáng)； 2、公司缺乏關(guān)鍵部位或關(guān)鍵點(diǎn)的內(nèi)部控制； 3、財(cái)務(wù)管理制度不健全、不落實(shí)、缺乏執(zhí)行力； 4、公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制流程不清晰、不知道如何控制、如何才能控 制到位； 5、未能處理好絕對(duì)控制與相對(duì)控制的關(guān)系，重點(diǎn)控制與一般控制的關(guān)系； 6、未能意識(shí)到發(fā)生的短期控制成本與產(chǎn)生的長(zhǎng)遠(yuǎn)控制效益的關(guān)系。 制定企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范原則 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，是一項(xiàng)政策性、專業(yè)性、社會(huì)性都很強(qiáng)的工作。在制定企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范時(shí)，我們主要把握了以下七項(xiàng)基本原則： （一）合法性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。 （二）全面性原則。內(nèi)部控制在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工，在對(duì)象上應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。 （三）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對(duì)重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。 （四）有效性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。企業(yè)全體員工應(yīng)當(dāng)自覺維護(hù)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。內(nèi)部控制建立和實(shí)施過程中存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)地糾正和處理。 （五）制衡性原則。企業(yè)的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨(dú)立性。任何人不得擁有凌駕于內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)力。 （六）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。 （七）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭(zhēng)取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。 來源： |
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