完善內(nèi)部控制 防范操作風(fēng)險

　　
　　　　　　　　——對安徽省某縣農(nóng)村信用社防范案件風(fēng)險情況的調(diào)查
安徽省某縣農(nóng)村信用聯(lián)社轄有20個法人社，41個營業(yè)網(wǎng)點，員工295人。至2003年，不到3年發(fā)生6起20萬元以上經(jīng)濟案件，案值達158萬元，直接經(jīng)濟損失53萬元。一時間社會影響惡劣，員工人心浮動，經(jīng)營陷入困境，原24家農(nóng)信社八成虧損，資不抵債23家，金額4639萬元。從2003年開始，該聯(lián)社以抓內(nèi)控，強管理，在不到2年時間，排除案件隱患，夯實內(nèi)控基礎(chǔ)。至2004年6月，各項存款4.82億元，凈增1.75億元，不良貸款分別下降1831萬元和23.3個百分點，實現(xiàn)賬面盈余317萬元。2003年被安慶市銀監(jiān)分局授予“特別進步獎”。
一、實施兩項舉措，實現(xiàn)漸進式管理目標(biāo)
1、排查案件風(fēng)險，創(chuàng)建“平安社”。為控制案件高發(fā)勢頭，確保平安，該聯(lián)社歷時6個月開展5次拉網(wǎng)式檢查，全面清賬務(wù)、清資金、清憑證、清網(wǎng)點、清人員，排查發(fā)案隱患。先后清查和處理涉及25個網(wǎng)點310多個科目的訛賬，實現(xiàn)全網(wǎng)點、全科目的“五無六相符”。清理違規(guī)掛賬資金96萬元，核實隱性不良貸款4200萬元。4次清理、追回、銷毀廢舊空白重要憑證1萬余份。清理、撤并12個內(nèi)控薄弱的正規(guī)網(wǎng)點和全部定點辦公的辦代站、外勤點。清退“重點人”和臨時性用工35人?；九懦~面的案件風(fēng)險，主動查出2起隱藏多年的經(jīng)濟案件和4起嚴(yán)重違紀(jì)事件，政紀(jì)處分24人。
2、夯實管理基礎(chǔ)，打造“規(guī)范社”。在18個信用社創(chuàng)建“規(guī)范社”，重點治理亂設(shè)崗、亂核算、亂報賬、制度亂等違規(guī)執(zhí)制現(xiàn)象。一是建立崗位責(zé)任制，統(tǒng)一設(shè)置9個操作崗，并制作崗位說明書和“警示牌”，做到定編、定崗、定責(zé)、定人，查處柜面違規(guī)設(shè)崗、混崗操作等70多例。二是按報賬制和報表制的內(nèi)控要求，分網(wǎng)點確定核算和報賬形式，撤并15個農(nóng)信社內(nèi)設(shè)營業(yè)部，與主社并賬，將達不到報表制要求的6個網(wǎng)點改為報賬制核算。三是梳理制度并修訂24項規(guī)章制度、操作程序和實施細則，對制度匯編成冊，制成牌匾上墻。規(guī)范《內(nèi)勤主任日志》等38種登記薄。
二、構(gòu)建三個平臺，形成立體化監(jiān)督體系
1、柜面監(jiān)督平臺。一是分工牽制。對外工作面全部實行“雙人捆綁，責(zé)任連帶，雙向監(jiān)督，定人交接”的雙人作業(yè)模式。全轄按“2＋2”正副崗定編為51個內(nèi)勤組，按AB制組合為75個外勤組。二是交叉控制。以“一分四雙”為基準(zhǔn)，實行賬款分管等“五分開”，每筆業(yè)務(wù)都實行雙向復(fù)核，杜絕“一手清”。2003年涼泉社通過賬折見面3次成功防堵存款冒領(lǐng)。三是程序控制。建立涵蓋日常業(yè)務(wù)的10種主要業(yè)務(wù)和提前支取、掛失等14種特殊業(yè)務(wù)流程，使每個環(huán)節(jié)都順序操作，流水作業(yè)，保證了實體制度的有效落實。四是現(xiàn)場控制。推選內(nèi)勤主任坐班制度，擴大對主辦會計的授權(quán)，發(fā)揮其會計控制和事后監(jiān)督的優(yōu)勢，已在17個社配有內(nèi)勤主任。建立內(nèi)勤主任查防案件第一責(zé)任人制度、執(zhí)制登記管理制度，強化內(nèi)勤主任現(xiàn)場監(jiān)督的中心地位，發(fā)揮過程控制作用。
2、會計管理平臺。一是規(guī)范報賬流程。理順柜面和外勤2個報賬管道，完善“一日報”和“五日報”。外勤報賬以業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金和重要空白憑證兩個發(fā)案源為重點，監(jiān)控人、賬、款、證“四到”，嚴(yán)明七條報賬紀(jì)律，防范滾動作案。二是全面核對賬務(wù)。汲取“十案九訛賬”的教訓(xùn)，實行“八核對，八相符”，明確核對的時間、內(nèi)容、程序、方法、紀(jì)律和處罰措施。為防止虛假核對衍生舞弊，創(chuàng)新地制訂了賬務(wù)核對雙責(zé)雙簽制度、未核對數(shù)據(jù)保密制度、明細賬管理責(zé)任人主叫核對制度、限時核對制度。三是強化會計互審。建立信用社自我約束的檢查糾錯機制，按月組織會計互查和輔導(dǎo)，及時發(fā)現(xiàn)和處置存在問題。為防止外勤人員挪用，實行時點不限的隨機抽查，2003年有2名外勤人員在上門服務(wù)途中接受“見面查”發(fā)現(xiàn)短款被處理。
3、稽核監(jiān)督平臺。設(shè)立內(nèi)控稽核辦公室，實行稽核月度例會、內(nèi)控座談會等“三會”制度，建立以稽核為主體，多部門聯(lián)動又分工協(xié)作的查防機制。完善派駐稽核員制度，配備4名稽核員，賦予獨立的檢查、報告、處罰權(quán)，實行包片負責(zé)。制訂稽核工作實施細則、稽核處罰細則、現(xiàn)場稽核規(guī)程等稽核規(guī)范。按照差別化管理要求，科學(xué)搭配稽核項目，做到常規(guī)稽核與非常規(guī)稽核、按月逐社的連續(xù)稽核與按季逐網(wǎng)點的重點稽核、每月1個專題的專項稽核與每年按20%面開展的全面稽核相結(jié)合。以現(xiàn)場稽核為主，實現(xiàn)查、幫、促、處職能，2003年通過現(xiàn)場稽核主動查處2起經(jīng)濟案件。加強非現(xiàn)場稽核，建立全轄風(fēng)險評價和預(yù)警指標(biāo)體系、等級社管理檔案、現(xiàn)場稽核管理臺賬等稽核資料庫。加大稽核處罰，落實稽核意見，提高稽核效率和效果。2003年提出370多份稽核報告，罰款5400多元。建立稽核激勵約束機制，實行倒查制、問責(zé)制、考評制。
三、嚴(yán)把四個關(guān)口，建立全方位內(nèi)控機制
1、思想源頭關(guān)。一是關(guān)口前移。發(fā)揮黨建和思想政治工作在內(nèi)控管理中的作用，以“黨員示范崗”、思想?yún)R報會等活動，教育職工自覺抵制黃、賭、毒等外部發(fā)案誘因，強化源頭控制，筑牢思想防線。二是重心下移。以談心、家訪等有效形式，掌握和監(jiān)督職工八小時外的動態(tài)，關(guān)注發(fā)案率高的青工群體，摸排發(fā)案苗頭。
2、人事教育關(guān)。針對“傳幫帶”的負面影響，制訂職工培訓(xùn)大綱，2003年舉辦9期專業(yè)培訓(xùn)班，參訓(xùn)人員達230人次。以開展“創(chuàng)學(xué)習(xí)型聯(lián)社，當(dāng)知識型員工”活動為載體，采取獎勵措施，鼓勵職工參加學(xué)歷、職稱、電腦等學(xué)習(xí)，提高應(yīng)知應(yīng)會能力，全轄有一半員工參加“三項學(xué)習(xí)”，二成員工取得中師資格。實行“重點人”重點防，加強對有前科等人員的法紀(jì)教育，重點監(jiān)控，定期考察，及時預(yù)警和防范，曾有3人受到停職查處。四是換崗交流，預(yù)防積案，換崗變動面達75%，異社交流78人次。
3、憑證管理關(guān)。執(zhí)行重要空白憑證領(lǐng)用、銷號登記制度，使每份憑證從聯(lián)社領(lǐng)入到使用均有案可查。建立雙線銷號制度，即每份憑證在前臺有出納人員的復(fù)核式銷號，在后臺有會計人員的記賬式銷號，電腦憑證做到人機并行，同步銷號。建立空白重要憑證主任月查、專項月報等制度，控制憑證的丟、漏、跳。
4、資金出口關(guān)。針對過渡性科目管理不嚴(yán)誘發(fā)會計人員侵占資金的教訓(xùn)，采取上收審批權(quán)、清理小金庫等措施，嚴(yán)禁隨意掛賬和列支。根據(jù)多起大案通過往來資金作案的規(guī)律，通過同步軋賬、雙向?qū)~、電話查詢等，來規(guī)范資金管理，采取對賬單按月交換制、未達賬稽核確認制等措施，重點防范利用未達賬作案。建立憑證簽發(fā)管理制度，做到章、印、證嚴(yán)格分開，支票等重要支付憑證須經(jīng)過3人以上方可簽發(fā)。