紡織企業(yè)納稅評(píng)估
評(píng)估對(duì)象：乾縣**紡織有限公司
稅務(wù)登記證號(hào)：***************納稅人基本情況：該單位縣工業(yè)區(qū)，主要經(jīng)營(yíng)紡紗、織布。創(chuàng)辦于2005年10月,注冊(cè)類型為有限責(zé)任公司、法定代表人***、辦稅人員***、聯(lián)系電話********、企業(yè)所得稅采取查帳征收,按月進(jìn)行納稅申報(bào),注冊(cè)資金1600000元。上年銷售收入3723034.27元,銷售成本3806431.11元,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1474.5,期間費(fèi)用16603.16，納稅所得額為—105100.3。
一、確定評(píng)估對(duì)象
根據(jù)乾縣**紡織有限公司納稅申報(bào)資料和征管信息系統(tǒng)中相關(guān)涉稅信息資料分析，上年實(shí)際繳納地方各稅12975.51元。稅負(fù)僅為0.348%。企業(yè)地方稅收警戒線控制標(biāo)準(zhǔn)，150萬(wàn)元銷售收入以上的工業(yè)企業(yè)稅負(fù)警戒線應(yīng)為3.20%。通過分析，該企業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)為0，帳面虧損105100.3元，無任何調(diào)增調(diào)減項(xiàng)目，而根據(jù)市場(chǎng)行情和同行業(yè)測(cè)算，紡織業(yè)企業(yè)平均利潤(rùn)率應(yīng)在3%左右，故確定將該企業(yè)確定為評(píng)估對(duì)象。二、評(píng)估分析和約談
評(píng)估人員根據(jù)納稅申報(bào)資料和征管信息系統(tǒng)中相關(guān)涉稅信息資料分析，發(fā)現(xiàn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用數(shù)額稍大，材料成本巨大，銷售成本大于銷售收入，財(cái)務(wù)狀況明顯異常。針對(duì)存在的疑點(diǎn)問題，我們于2008年6月3日向納稅人發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，要求納稅人于6 月6日前到乾縣地方稅務(wù)局征收分局就企業(yè)所得稅有關(guān)方面問題當(dāng)面說明解釋。納稅人如期進(jìn)行約談、態(tài)度誠(chéng)懇、認(rèn)同的確成本核算存在問題。在初步掌握了2007年該納稅人有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況后，評(píng)估人員于6 月16 日進(jìn)入該企業(yè)調(diào)查取證。初步核實(shí)了下列問題：1、對(duì)“固定資產(chǎn)”科目調(diào)閱，發(fā)現(xiàn)該單位按評(píng)估后固定資產(chǎn)多提折舊10087.46元。
2、對(duì)“生產(chǎn)成本”帳戶調(diào)閱，發(fā)現(xiàn)該單位將給工人發(fā)的工作服記在生產(chǎn)成本科目，在稅前列支12662.73元。
3、在“銷售費(fèi)用”中，將未進(jìn)固定資產(chǎn)帳目的私家小車加油款記入銷售費(fèi)用，多列支8756.78元。4、在“材料”帳上發(fā)現(xiàn)，企業(yè)發(fā)出的材料按照后進(jìn)先出法核算成本，新會(huì)計(jì)制度不允許，而按加權(quán)平均法計(jì)算企業(yè)發(fā)出材料成本，多列支的97523.95元。經(jīng)過評(píng)估人員的細(xì)心工作，合計(jì)評(píng)估調(diào)增所得額129030.92元，事實(shí)清楚、證據(jù)充分，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅7897.1元。三、評(píng)定處理
根據(jù)評(píng)估分析結(jié)果，我們作出如下處理意見：
1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定，限期3日內(nèi)主動(dòng)到乾縣征收分局申報(bào)企業(yè)所得稅7897.1。2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，對(duì)應(yīng)申報(bào)的企業(yè)所得稅從實(shí)際滯納之日起按日加收萬(wàn)分之五滯納金。3、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，逾期拒不申報(bào)或進(jìn)行虛假申報(bào)，不繳或少繳稅款，將以偷稅罪定性處理。處129030.92×33%=42580.2元罰款。
該單位認(rèn)同上述意見，無異議。
四、管理建議通過對(duì)乾縣**紡織有限公司的納稅評(píng)估，我們得到以下的深刻體會(huì)：1、評(píng)估人員一定要加強(qiáng)調(diào)查研究，多深入企業(yè)調(diào)查研究。根據(jù)納稅人的有關(guān)申報(bào)資料，認(rèn)真分析可能存在的疑點(diǎn)問題。2、稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)鍛煉，提高納稅評(píng)估水平。稅務(wù)人員只有通過實(shí)踐，才能不斷掌握評(píng)估的技巧，完整準(zhǔn)確把握稅收政策。
3、納稅人應(yīng)不斷加強(qiáng)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅法的學(xué)習(xí)，特別要注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定差異地方的學(xué)習(xí)。 |
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