由于在售后租回交易中資產(chǎn)的售價和租金是相互關(guān)聯(lián)的，是以一攬子方式談判的，是一并計算的，因此資產(chǎn)的出售和租回實質(zhì)上是同一筆業(yè)務(wù)。因此出售資產(chǎn)的損益應(yīng)分期攤銷，而不應(yīng)確認為出售當期的損益。如果將售后租回損益一次確認為出售當期的損益，則可能不能正確地反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。例如，如果采用高售價高租金的租賃安排，這種租賃安排對于買主(即出租人)不存在不利影響，但是對于賣主(即承租人)來講，在出售資產(chǎn)時雖然有巨額銷售收入，但這是以未來各期支付高額租金為代價的。反之，如果采用低售價低租金的租賃安排。這種租賃安排對于買主(即出租人)也不存在不利影響，但是對于賣主(即承租人)來講，雖然此后各期支付的租金較低，但是在出售時會產(chǎn)生巨額虧損。因此，為了真實、合理地反映承租人的經(jīng)營業(yè)績，并且根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，售后租回交易所產(chǎn)生的任何損益均應(yīng)在以后各受益期采用合理的方法進行分攤，因此，不應(yīng)將售后租回損益確認為當期損益。而應(yīng)予以遞延，分攤地入各期損益(不論是收益還是損失)。

　　對于售后租回交易，無論是承租人還是出租人，均應(yīng)按照會計準則的規(guī)定，將售后租回交易認定為融資租賃或經(jīng)營租賃。對于出租人來講，售后租回交易(無論是融資租賃還是經(jīng)營租賃的售后租回交易)同其他租賃業(yè)務(wù)的會計處理沒有什么區(qū)別。而對于承租人來講，由于其既是資產(chǎn)的承租人同時又是資產(chǎn)的出售者，因此，售后租回交易同其他租賃業(yè)務(wù)的會計處理有所不同。因此，會計準則對售后租回交易的規(guī)定實際上是從承租人(即賣主)的角度做出的。

　　售后租回交易的會計處理應(yīng)根據(jù)其所形成的租賃類型而定，可按融資租賃和經(jīng)營租賃分別進行賬務(wù)處理。

　　如果售后租回交易滿足了會計準則規(guī)定的5條標準中的任何一條或數(shù)條，則應(yīng)將該項交易認定為融資租賃。這種交易實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了買主(即出租人)所保留的與該項租賃資產(chǎn)的所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬，是出租人提供資金給承租人并以該項資產(chǎn)作為擔(dān)保，因此，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額(無論是售價高于資產(chǎn)賬面價值還是低于資產(chǎn)賬面價值)在會計上均未實現(xiàn)，其實質(zhì)是，售價高于資產(chǎn)賬面價值實際上在出售時高估了資產(chǎn)的價值，而售價低于資產(chǎn)賬面價值實際上在出售時低估了資產(chǎn)的價值，因此，賣主(即承租人)應(yīng)將售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額(無論是售價高于資產(chǎn)賬面價值還是售價低于資產(chǎn)賬面價值)予以遞延，并按該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整。其賬務(wù)處理為：

　　1.出售資產(chǎn)時，借記"固定資產(chǎn)清理"、"累計折舊"、"主營業(yè)務(wù)成本"等科目，貸記"固定資產(chǎn)"、"產(chǎn)成品"等科目。

　　2.收到出售資產(chǎn)的價款時，借記"銀行存款"科目，貸記"固定資產(chǎn)清理"、"主營業(yè)務(wù)收入"等科目，借記或貸記"遞延收益--未實現(xiàn)售后租回損益(融資租賃)"科目。

　　如果售后租回交易沒有滿足會計準則規(guī)定的5條標準中的任何一條，則應(yīng)將該項交易認定為經(jīng)營租賃。與形成融資租賃的未實現(xiàn)售后租回損益的會計處理相一致，為使承租人各期損益均衡，賣主(即承租人)應(yīng)將售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額(無論是售價高于資產(chǎn)賬面價值還是低于資產(chǎn)賬面價值)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照租金支付比例分攤。也就是說，對未實現(xiàn)售后租回損益采用了與形成融資租賃的售后租回交易同樣的會計處理原則，而沒有根據(jù)謹慎性原則的要求，將售價低于資產(chǎn)賬面價值的差額立即確認為損失。其賬務(wù)處理為：

　　1.出售資產(chǎn)時，借記"固定資產(chǎn)清理"、"累計折舊"、"主營業(yè)務(wù)成本"等科目，貸記"固定資產(chǎn)"、"產(chǎn)成品"等科目。

　　2.收到出售資產(chǎn)的價款時，借記"銀行存款"科目，貸記"固定資產(chǎn)清理"、"主營業(yè)務(wù)收入"等科目，借記或貸記"遞延收益--未實現(xiàn)售后租回損益(經(jīng)營租賃)"科目。

　　1.在融資租賃下，承租人應(yīng)設(shè)置"遞延收益--未實現(xiàn)售后租回損益(融資租賃)"科目，以單獨核算的在售后租回交易中售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額(無論是售價高于資產(chǎn)賬面價值還是低于資產(chǎn)賬面價值)。

　　在融資租賃下，按該項租賃資產(chǎn)的折舊進度分攤的未實現(xiàn)售后租回損益應(yīng)作為當期折舊費用的調(diào)整項目。這是因為租賃雙方可能會通過故意提高或壓低各期租金產(chǎn)生銷售損益，從而造成資產(chǎn)虛增或虛減，各期折舊費用虛增或虛減，為使各期損益均衡，分攤的未實現(xiàn)售后租回損益應(yīng)調(diào)整折舊費用。按折舊進度進行分攤是指在對該項租賃資產(chǎn)計提折舊時，按與該項資產(chǎn)計提折舊所采用的折舊率相同的比例對未實現(xiàn)售后租回損益進行分攤。其賬務(wù)處理為: 各期根據(jù)該項租賃資產(chǎn)的折舊進度分攤未實現(xiàn)售后租回損益時，借記或貸記"遞延收益--未實現(xiàn)售后租回損益(融資租賃)"科目，貸記或借記"制造費用--折舊費"、"營業(yè)費用--折舊費"、"管理費用--折舊費用"等科目。

　　2.在經(jīng)營租賃下，承租人應(yīng)設(shè)置"遞延收益--未實現(xiàn)售后租回損益(經(jīng)營租賃)"，以單獨核算在售后租回交易中售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額(無論是售價高于資產(chǎn)賬面價值還是低于資產(chǎn)賬面價值)。

　　在經(jīng)營租賃下，在租賃期內(nèi)按租金支付比例分攤的未實現(xiàn)售后租回損益應(yīng)作為當期租金費用的調(diào)整項目；按租金支付比例進行分攤是指在確認當期該項租賃資產(chǎn)的租金費用時，按與確認當期該期租金費用的支付比例相同的比例對未實現(xiàn)售后租回損益進行分攤。其賬務(wù)處理為：

　　各期根據(jù)該項租賃資產(chǎn)的租金支付比例分攤未實現(xiàn)售后租回損益時，借記或貸記"遞延收益--未實現(xiàn)售后租回損益(經(jīng)營租賃)"科目，貸記或借記"制造費用--租賃費"、"營業(yè)費用--租賃費"、"管理費用--租賃費"等科目。