2、小規(guī)模企業(yè)到稅務所開具增值稅專用發(fā)票怎樣辦理具體手續(xù)？
   

 按增值稅征收管理規(guī)定，小規(guī)模企業(yè)發(fā)生需要由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票的銷售業(yè)務，可持本企業(yè)開出給購貨方的普通發(fā)票的發(fā)票聯，到主管稅務機關（主管稅務所）憑以換開增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模企業(yè)在換開增值稅專用發(fā)票時，要簡要注明代開增值稅專用發(fā)票所必須提供的項目資料，如購銷雙方納稅人稅務登記號、商品或勞務名稱、貨物的單價與數量等等，經主管稅務機審核無誤后可換開增值稅專用發(fā)票。稅務機關換開增值稅專用發(fā)票后，將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯交納稅人，同時將收回的小規(guī)模企業(yè)開給購貨方的普通發(fā)票的發(fā)票聯貼在開出的增值稅專用發(fā)票的存查聯上，并建立輔助登記。

3、稅務機關為小規(guī)模企業(yè)換開的增值稅專用發(fā)票應蓋企業(yè)的章還是稅務機關的
章？
    

稅務機關為小規(guī)模企業(yè)換開增值稅專用發(fā)票時，除加蓋納稅人財務專用章或發(fā)票專用章外，必須同時加蓋稅務機關代開增值稅專用發(fā)票專用章，凡未加蓋稅務機關代開增值稅專用發(fā)票專用章的，購貨方一律不得作為扣稅憑證。稅務機關為小規(guī)模企業(yè)換開增值稅專用發(fā)票時，增值稅專用發(fā)票專用章加蓋在專用發(fā)票底端的中間位置。稅務機關為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的專用章應為紅色印章。
    

4、稅務機關為小規(guī)模企業(yè)換開的增值稅專用發(fā)票所注明的增值稅稅率是多少？
    

稅務機關為小規(guī)模企業(yè)換開增值稅專用發(fā)票的稅率，只能按主管稅務機關為該小規(guī)模納稅人核定的當期增值稅征收率，確定換開增值稅專用發(fā)票的增值稅稅率。稅率為3％。稅務機關為小規(guī)模納稅人換開增值稅專用發(fā)票除上述兩檔稅率外，開具其它稅率均是不允許的。
    

5、稅務機關為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票有什么要求?
    

稅務機關為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票時。在增值稅專用發(fā)票“單價”欄和“金額”欄，應分別填寫不含其本身應納稅額的單價和銷售額；“稅率”欄填寫增值稅征收率3％；“稅額”欄按不含稅銷售額依3%征收率計算的增值稅稅額填寫；在加蓋增值稅專用發(fā)票專用章的同時，簽注填開人姓名。一般納稅人取得由稅務機關為小規(guī)模企業(yè)換開的增值稅專用發(fā)票后，應以增值稅專用發(fā)票上填寫的稅額作為進項稅額。被確認準予代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模企業(yè)，一律采取用申報納稅方式繳納增值稅。
    

6、在什么情況下稅務機關不能為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票?
   

 稅務機關為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的范圍，為從事貨物生產、批發(fā)或零售的單位，但不包括其它小規(guī)模納稅人，如個體經營者、非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。
    

對不能認真履行納稅義務的小規(guī)模企業(yè)，稅務機關不得為其代開增值稅專用發(fā)票；銷售免稅貨物或將貨物、應稅勞務銷售給消費者的以及小額零星銷售，稅務機關也不得為其代開增值稅專用發(fā)票。