增值稅

1.    視同銷售行為

組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤(rùn)率）

屬應(yīng)征消費(fèi)稅組成價(jià)格應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額

組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤(rùn)率）/（1－消費(fèi)稅稅率）

2.    納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng) 目因無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部的進(jìn)項(xiàng)稅額*（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額，非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額，營(yíng)業(yè)額）

委托加工應(yīng)納增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=加工費(fèi)*稅率

3.    增值稅應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 –當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

4.    小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=銷售額*征收率  （銷售額不含收取的增值稅）

5.    進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅

6.    出口不予退稅貨物應(yīng)納增值稅

應(yīng)納稅額=出口貨物銷售收入*外匯人民幣牌價(jià)*規(guī)定稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額

7.    外貿(mào)進(jìn)出口公司退稅

應(yīng)退稅額=出口貨物購(gòu)進(jìn)金額*退稅率

=出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額 –出口貨物不予退稅稅額

出口貨物不予退稅稅額=出口貨物購(gòu)進(jìn)金額*（增值稅法定稅率-適用的退稅率）

8.    有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口不予免征，抵扣和退稅的稅額）-上期未抵扣完稅額

當(dāng)期出口不予免征，抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*（增值稅法定稅率 –出口退稅率）

A．本季出口銷售額≧同期全部銷售額50%且季末應(yīng)納稅額為負(fù)

①應(yīng)納稅額為負(fù)且絕對(duì)值≧本季度出口離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)*退稅率時(shí)

應(yīng)退稅額=本季度出口貨物離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)*退稅率

②應(yīng)納稅額為負(fù)且絕對(duì)值≦本季度出口離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)*退稅率時(shí)

應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額絕對(duì)值

③結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=本期未抵扣完進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)退稅額

9.    沒有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)企業(yè)委托外貿(mào)代理出口

應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)*退稅率

10.   外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工方式出口貨物

應(yīng)退稅額=出口貨物應(yīng)退稅額-（銷售進(jìn)口料件金額*稅率-海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件所征增值稅）

11.   生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物

當(dāng)期不予抵扣和退稅稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)*（征稅稅率-退稅率）-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格*（征稅稅率-退稅率）

其余計(jì)算步驟按免，抵，退

消費(fèi)稅

1.    從價(jià)計(jì)稅

（1）銷售額不含增值稅

應(yīng)納稅額=銷售額*稅率

（2）銷售額含增值稅

應(yīng)納稅額=[含增值稅銷售額/（1+增值稅稅率或征收率） ]*消費(fèi)稅率

（3）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目沒有同類銷售價(jià)格

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）/（1-消費(fèi)稅稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅率

（4）委托加工沒有同類銷售價(jià)格

組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅率

（5）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）

應(yīng)納稅款=組成計(jì)稅價(jià)格*銷售稅稅率

2.    從量定額征收

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量*單位稅率

營(yíng)業(yè)稅

1．提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，價(jià)格明顯偏低。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額

計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本*（1+成本利潤(rùn)率）/（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）

2．應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額*稅率

關(guān)稅

1．完稅價(jià)格

（1）逾期未出境暫進(jìn)口貨物。第七月起按月征收

每月關(guān)稅=貨物原到岸價(jià)格*關(guān)稅稅率*1/48

（2）轉(zhuǎn)讓出售進(jìn)口減免稅貨物

完稅價(jià)格=原入境到岸價(jià)格*[1-實(shí)際使用年限/（管理年限*12）]

（3） 出口貨物完稅價(jià)格

出口貨物完稅價(jià)格=離岸價(jià)格/（1+出口稅率）

（4） 進(jìn)口貨物國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格倒扣法

完稅價(jià)格=國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)/[（1+進(jìn)口關(guān)稅稅率）/（1-代征國(guó)內(nèi)稅率）+20%]

2．應(yīng)納稅額

（1）從價(jià)稅

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量*單位完稅價(jià)格*適用稅率

（2）從量稅

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量*關(guān)稅單位稅率

（3）復(fù)合稅

應(yīng)納稅額=關(guān)稅進(jìn)口貨物數(shù)量*關(guān)稅單位稅率+應(yīng)稅進(jìn)口數(shù)量*單位完稅稅率*適用稅率

所得稅

1.    企業(yè)所得稅計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得*稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

（1）納稅人境外已納稅款的抵扣

① 分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)抵扣法

境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得*（來源于某國(guó)（地區(qū)）的所得額/境內(nèi)外所得總額）

② 定率抵扣法

不區(qū)分免稅或非免稅項(xiàng)目，統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額16.5%比例抵扣

(2)聯(lián)營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得(先就地納稅，投資方稅率>聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅率補(bǔ)繳所得稅，反之不退還)

來源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)應(yīng)納所得額=投資方分回利潤(rùn)額/（1-聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率）

應(yīng)納所得稅額=來源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)應(yīng)納所得額*投資方適用稅率

稅收扣除額=來源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)應(yīng)納所得額*聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率

應(yīng)補(bǔ)交稅的稅額=應(yīng)納所得稅額-稅收扣除額

2.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅

A．應(yīng)納稅所得

（1） 制造業(yè)

應(yīng)納稅所得額=產(chǎn)品銷售收入+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

產(chǎn)品銷售收入=產(chǎn)品銷售凈額-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售稅金-（銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）

產(chǎn)品銷售凈額=本期銷售總額-（銷貨退回+銷售折讓）

產(chǎn)品銷售成本=本期產(chǎn)品成本+期初產(chǎn)品盤存-期末產(chǎn)品盤存

本期產(chǎn)品成本=本期生產(chǎn)成本+期初半成品，在產(chǎn)品盤存-期末半成品，在產(chǎn)品盤存

本期生產(chǎn)成本=本期生產(chǎn)耗用直接材料+直接工資+制造費(fèi)用

（2） 商業(yè)

應(yīng)納稅所得=銷貨利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

銷貨利潤(rùn)=銷貨凈額-銷貨成本-銷貨稅金-（銷貨成本+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）

銷貨凈額=銷貨總額-（銷貨退回+銷貨折讓）

銷貨成本=期初商品盤存+[本期進(jìn)貨-（進(jìn)貨退出+進(jìn)貨折讓）+進(jìn)貨費(fèi)用]-期末商品盤存

（3） 服務(wù)業(yè)

應(yīng)納稅所得=業(yè)務(wù)收入凈額+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

業(yè)務(wù)收入凈額=業(yè)務(wù)收入總額-（業(yè)務(wù)收入稅金+業(yè)務(wù)支出+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）

（4） 其他業(yè)務(wù)參照以上公式

B．所得稅計(jì)算

（1）季度預(yù)繳所得稅額=上年度應(yīng)納稅所得*1/4*稅率

季度預(yù)繳地方所得稅額=上年度應(yīng)納稅所得額*1/4*地方所得稅率

（2）年終匯算清繳所得稅

全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額*稅率

境外所得稅稅款扣除額=境內(nèi)境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額*來源境外所得額/境內(nèi)境外所得總額

全年匯算清繳應(yīng)納稅所得稅額=全年應(yīng)納所得稅-1~4季度預(yù)繳所得稅額-境外所得稅稅款扣除額

全年應(yīng)納地方所得稅額=全年應(yīng)納稅所得*地方所得稅率

全年匯算清繳應(yīng)納地方所得稅額=全年應(yīng)納地方所得稅額-1~4季度已預(yù)繳地方稅的稅稅額

（3）再投資退稅額

再投資退稅額=再投資額/[1-（原實(shí)際適用企業(yè)所得稅率+地方所得稅率）]*原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅率稅率*退稅率

企業(yè)所得稅率30%，地方所得稅率3%，退稅率40%或100%

3．個(gè)人所得稅

（1）a.工資薪金（按月征收）

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

b.實(shí)行年薪制

年應(yīng)納所得額=[（全年工資薪金收入/12-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）*稅率-速算扣除數(shù)]*12

（2）個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（按年征收）

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除率

（3）勞務(wù)報(bào)酬（按次征收）

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除率

（4）稿酬（按次征收）

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率*（1-30%）

（5）財(cái)產(chǎn)租賃所得（按次征收）

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率（2001.1.1個(gè)人出租房屋10%）

(6)特許使用費(fèi)、利息、股利、紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得和其他所得（按次征收）

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率

房產(chǎn)稅

（1）從價(jià)計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值*（1-扣除比例）*1.2%

(2)從租計(jì)征

應(yīng)納稅額=租金收入*12%

車船使用稅

(1) 載貨汽車和機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)*稅率

(2) 非機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額=載重噸位數(shù)*稅率

(3) 除載貨汽車以外機(jī)動(dòng)車和非機(jī)動(dòng)車應(yīng)納稅額=車輛數(shù)*單位稅率

(4) 機(jī)動(dòng)車掛車應(yīng)納稅額=掛車凈噸位數(shù)*(載貨汽車年稅額*70%)

(5) 從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)拖拉機(jī)應(yīng)納稅額=所掛拖車凈噸位數(shù)*(載貨汽車凈噸位年稅額*50%)

(6) 客貨兩用汽車應(yīng)納稅額

乘人部分=輛數(shù)*(適用乘人汽車年稅額*50)

載貨部分=凈噸位數(shù)*稅率

印花稅

(1) 實(shí)行比例稅率憑證

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅價(jià)格*比例稅率

(2) 實(shí)行定額稅率憑證

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)*定額稅率

(3) 營(yíng)業(yè)帳簿中記載資金的帳簿

應(yīng)納稅額=(實(shí)收資本+資本公積)*萬分之五

其他帳簿每件5元

契稅

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)*稅率

資源稅

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*單位稅率

城鎮(zhèn)土地使用稅

年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用土地面積(平方米)*稅率

土地增值稅

A.增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入-扣除項(xiàng)目(取得時(shí)土地價(jià)款+開發(fā)成本+地上建筑物成本,費(fèi)用+銷售稅金)

應(yīng)納稅額=∑(每級(jí)距的土地增值額*適用稅率)

B.速算扣除法

(1) 增值額未超過扣除項(xiàng)目50%

土地增值稅稅額=增值額*30%

(2)增值額超過扣除項(xiàng)目50%、未超過100%

土地增值稅稅額=增值額*40%-扣除項(xiàng)目金額*5%

（3）增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%為超過200%

土地增值稅稅額=增值額*50%-扣除項(xiàng)目金額*15%

（4）增值額超過扣除項(xiàng)目200%

土地增值稅稅額=增值額*60%-扣除項(xiàng)目金額*35%

印花稅記憶方法　

已貼未畫一至三（倍）

未貼少貼三至五（倍）

揭下重用二千一（2000至一萬）

五倍罰款也可以

偽造印花要被抓

保管不當(dāng)挨五千

三個(gè)狗奸計(jì)（0.03%，購(gòu)、建、技） 

一個(gè)豬管飽（0.1%，租、管、保） 

五個(gè)贏家運(yùn)產(chǎn)茶（0.05%，營(yíng)、加、運(yùn)、產(chǎn)、查） 

借小五二千姑

三條狗奸計(jì)：稅率萬分之三的是狗（購(gòu)銷合同）、奸（建筑安裝工程承包合同）、計(jì)（技術(shù)合同）； 

五個(gè)贏家運(yùn)”產(chǎn)茶”：稅率萬分之五的是贏（營(yíng)業(yè)帳本）、家（加工承攬）、運(yùn)（運(yùn)輸）、產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移）、茶（勘查設(shè)計(jì)）； 

萬分之零點(diǎn)五是借款，千分之二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù) 

稅率的記憶法

個(gè)人所得稅率中無論是九級(jí)還是五級(jí)

這樣說吧，所有的稅率

我就是曾經(jīng)記過一次，之后再?zèng)]有查過書

從不相信有天才，但是方法卻是關(guān)健

很多人頭疼九級(jí)，五級(jí)

但是我卻從沒有翻書查看過那東西

你可以用以下的方法：

你打開九級(jí)表，

雖然很多數(shù)字，卻極有規(guī)律

你千萬不要橫著一項(xiàng)一項(xiàng)背

如果這樣你肯定很費(fèi)精力

你縱列來看，則極有規(guī)律

你現(xiàn)在開始用我的方法試一下

三分鐘后你問一下自己記住沒有，這個(gè)東西還難嗎

現(xiàn)在開始了~~~~~

你縱著來看，第一縱列這樣記：

5 2 5 2 4 6 8 10 10以上

第二列，這樣記：

5 10 15 20 25 30 35 40 45

扣除這樣記：

0 25 125 375 1..3..6..10..15....（注：省略號(hào)后都是375）

這樣你反復(fù)看上三遍，應(yīng)該用不到三分鐘

現(xiàn)在親愛的朋友，你可以問一下自己了

九級(jí)超額還難嗎？？！！

同樣的方法我們來記一下五級(jí)超額

第一欄：5　1　3　5　5以上

第二欄：5　10　20　30　35

第三欄：0　250　1..4..6750　?。ㄗⅲ菏÷蕴?hào)后都是250）

親愛的朋友，你記住了嗎？？??！