一、稅收征管法的適用范圍
    1.僅適用稅務(wù)機關(guān)征收的稅種。
    2.不適用的稅種：耕地占用稅、契稅、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。
    3.教育費附加：雖然由稅務(wù)機關(guān)代收，但不是一種稅，不適用《征管法》
二、遵守主體：
    1.征稅機關(guān)
    2.納稅人、扣繳義務(wù)人和其它有關(guān)單位
    3.其它單位和部門（比如各級政府）
三、稅收征管權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定
    1.稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利：①負(fù)責(zé)稅收征管工作、②依法執(zhí)行職務(wù)
    2.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利
        ①有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解稅收法律、行政法規(guī)、與納稅情況有有關(guān)的情況
        ②有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為自己保密
        ③依法享有減、免、退稅的權(quán)利
        ④對稅務(wù)機關(guān)的決定，有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。
        ⑤有權(quán)控告、檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。
    3.納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)：
        ①依法納稅、依法代扣代繳，代收代繳
        ②按規(guī)定如實向稅務(wù)機關(guān)提供與納稅和代扣代繳，代收代繳的信息。
        ③接受稅務(wù)機關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查。
    4.地方各級政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利
        ①依法加強對本行政區(qū)內(nèi)稅收征管工作的領(lǐng)導(dǎo)（對地稅）或協(xié)調(diào)（對國稅），支持稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法。
        ②各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)
        ③任何單位和個人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為
    5.地方各級政府、有關(guān)部門和單位的義務(wù)
        ①不得違法作出稅收開征、停征、減、免、退、補和其它與稅法相抵觸的決定
        ②收到違反稅法檢舉的機關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密
四、稅務(wù)登記
    1.開業(yè)稅務(wù)登記的對象：
    （1）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人：包括從事生產(chǎn)、經(jīng)營的各類企業(yè)及其在外地的分支機構(gòu)、個體工商戶和事業(yè)單位。
    （2）其他納稅人：不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，除另有規(guī)定的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。
    （3）臨時取得應(yīng)稅收人或發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個人，以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的個人，無需辦理稅務(wù)登記。
    2.辦理開業(yè)稅務(wù)登記的時間和地點
    （1）各類企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
    （2）其他納稅人應(yīng)當(dāng)自依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅人之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
    （3）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，并領(lǐng)取代扣代繳、代收代繳稅款憑證。
    （4）有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。
    （5）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。
    （6）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。
    3.辦理開業(yè)稅務(wù)登記的程序：405頁～407頁，了解即可。
    4.遇下列情況之一，應(yīng)變更稅務(wù)登記。
       改變單位名稱或法定代表人；改變所有制性質(zhì)、隸屬關(guān)系或經(jīng)營地址；改變經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍；改變經(jīng)營期限開戶銀行及賬號；改變工商證照等
       區(qū)別：經(jīng)營地由北京東城移至西城（縣級），不是變更稅務(wù)登記，而是注銷稅務(wù)登記。
    5.注銷稅務(wù)登記
        ①適用范圍（多選） ：
           A.經(jīng)營期滿而自動解散；
           B.企業(yè)由于改組、合并等原因而被撤消；
           C.資不抵債而破產(chǎn)；
           D.納稅人住所、經(jīng)營地遷移而脫離原主管稅務(wù)機關(guān)；
           E.被吊銷營業(yè)執(zhí)照；
           F.其他情況。
        ②時間：15日內(nèi)（區(qū)別：開業(yè)、變更都是30日內(nèi)）
        ③程序：先銷稅務(wù)、后銷工商登記（被吊銷執(zhí)照的除外）
        ④納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。
    6.外出經(jīng)營報驗登記
    （1）納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。
    （2）稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。
    （3）納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。
    7.非正常戶處理
    （1）已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。
    （2）納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務(wù)機關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實施細(xì)則》的規(guī)定執(zhí)行。
五、賬簿、憑證管理
1.賬簿、憑證管理
①設(shè)置的范圍：依法設(shè)賬，
②依據(jù)合法、有效的憑證進(jìn)行賬務(wù)處理
③備案制度。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證起15日內(nèi)，將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備案。
④賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。
2.發(fā)票管理
①發(fā)票的印制：
增值稅專用發(fā)票只能由國家稅務(wù)總局（省級國稅就不行）指定企業(yè)印制；其它發(fā)票由省級國稅、地稅指定企業(yè)印制
②發(fā)票的領(lǐng)購：
增值稅專用發(fā)票只限一般納稅人領(lǐng)購使用。（其它納稅人不能領(lǐng)購，需要時可到稅務(wù)局去代開）
③發(fā)票的開具：不得跨省使用，不得跨規(guī)定使用地區(qū)、進(jìn)出境攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。
④發(fā)票的保管：分稅務(wù)機關(guān)保管和納稅人保管兩個層次
⑤發(fā)票的繳銷：只能由稅務(wù)機關(guān)銷毀。
3.稅控管理（掌握）
   不能按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，損毀或擅自改動稅控裝置的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
六、納稅申報
　　1.辦理納稅申報的對象：納稅人和扣繳義務(wù)人。減免稅期間也應(yīng)申報
　　2.申報方式：直接申報、郵寄申報（郵戳為準(zhǔn)）、數(shù)據(jù)電文
　　3.延期申報管理：縣級稅務(wù)機關(guān)：批緩報、省級稅務(wù)機關(guān)：批緩交。
七、稅款征收
　　1.稅款征收的原則
   ①稅務(wù)機關(guān)是征稅的惟一行政主體

②只能依法征稅

③不得違法開、停、多、少征、提前或延緩、攤派稅款

④稅務(wù)機關(guān)必須依法定權(quán)限、法定程序征稅。

⑤稅務(wù)機關(guān)扣押、查封財產(chǎn)時，必須向納稅人開具完稅憑證或扣押、查封的收據(jù)或清單。

⑥稅、滯、罰統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)上繳國庫

⑦稅款優(yōu)先原則（重點掌握）
    A.稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，無論債權(quán)的發(fā)生是在納稅義務(wù)發(fā)生時間之前還是之后，（法律另有規(guī)定的除外）
    B.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。欠繳為納稅屆滿次日。
   C.稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得
　　2.稅款征收的方式：
　查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、委托代征、郵寄納稅，其它
八、稅款征收制度（掌握）
　　1.代收稅款手續(xù)費，只能由縣以上稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一辦理退庫，不得在征收稅款中坐支
　　2.延期繳稅制度：書面提出、省級稅務(wù)機關(guān)批、最長不超3個月、批準(zhǔn)期內(nèi)免滯納金
　　3.稅收滯納金征收制度（掌握）
　　從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五。
　　4.減免稅收制度
   ①必須有法律、行政法規(guī)明確規(guī)定
   ②納稅人提出書面申請，并按規(guī)定附送有關(guān)資料
   ③減免稅申請必須經(jīng)法定減免稅審批機關(guān)審批
   ④在享受免稅待遇期間，仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報
   ⑤納稅人享受減、免的條件發(fā)生變化時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報告，經(jīng)審核，停止減免
   ⑥減免期滿，應(yīng)自期滿次日起恢復(fù)納稅
　　5.稅額核定和稅收調(diào)整制度
   ①納稅人的應(yīng)納稅款無法準(zhǔn)確掌握時，應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額；具體 適用情況有6條，看一下375頁，能做選擇就行了
   ②核定方法　

A.參照同類水平核定
B.成本加合理費用和利潤
C.按耗用原材料、燃料、動力測算
D、其它　　******可同時采用兩種以上方法

③稅收調(diào)整制度
對于關(guān)聯(lián)企業(yè)，不按照獨立企業(yè)收付價款和費用的，稅務(wù)機關(guān)才有權(quán)調(diào)整（帶懲罰性質(zhì)的調(diào)整）：對企業(yè)不利的，不調(diào)；對稅收不利的，調(diào)
　　6.未辦稅務(wù)登記的納稅人的稅款征收（掌握執(zhí)行程序）
①核定應(yīng)納稅額、②責(zé)令繳納、③扣押、④解除扣押或拍賣扣押品、⑤抵繳稅款
　　7.稅收保全措施（掌握）
①前提：

A.納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為　

B.在納稅之前和責(zé)令限期繳納期限內(nèi)
②兩種形式：

A.書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)暫停支付相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

B.扣押、查封價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)（存款不足時）
  a.稅收保全不當(dāng)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

b.個人及其家屬生活必需品，不在稅收保全措施之列
③采取稅收保全措施的法定程序

A.責(zé)令納稅人提前繳納稅款　可采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，不包括其它納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人
  B.責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)?！　?dān)保書須經(jīng)納稅人、擔(dān)保人、稅務(wù)機關(guān)三方簽字蓋章后生效
  C.凍結(jié)納稅人的存款　　

a.經(jīng)縣級以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)　b.凍結(jié)數(shù)額以應(yīng)納稅款為限，不是全部存款　　　

c.稅款到賬后24小時內(nèi)解除稅收保全措施
D.查封、扣押納稅人的商品、貨物或其他財產(chǎn)

a.必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人,拒不到場的,不影響執(zhí)行　　

b.扣押的，開收據(jù)；查封的，開清單
④稅收保全的終止　

A.納稅人在限期內(nèi)繳納了稅款，解除

B.經(jīng)稅務(wù)局長批準(zhǔn)，終止保全措施，轉(zhuǎn)入強制執(zhí)行。
　　8.稅收強制執(zhí)行措施（掌握）
　①適用范圍：不僅可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，而且可以適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人（與稅收保全的區(qū)別）
　②原則：告誡在先
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　A.稅款強制征收（扣繳稅款）：經(jīng)縣級以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)，書面通知開戶行扣款。并可同時處以不繳或少繳的稅款5倍以下罰款。（罰款不強制執(zhí)行）
  B.以拍賣或變賣所得抵繳稅款。
  ④滯納金的強行劃拔：必須對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金必須同時強制執(zhí)行，但，，，不包括罰款。
  ⑤其它注意事項
  A.執(zhí)行扣押時，必須有見證人
  B.扣押財產(chǎn)以應(yīng)納稅額為限，但生活必須品予以保留。
　　9.欠稅清繳：（作為了解內(nèi)容）
  ①緩繳稅款的審批權(quán)限在省級稅務(wù)局
  ②稅款優(yōu)先原則
  ③建立欠稅清繳制度，具體看381-382頁1-5條，還是老要求，出聲慢讀3遍，以后再也不用看了。
　　10.稅款的退還和追征制度
①退還
A.方式：稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)的，立即退還（可能性幾乎為0）；納稅人發(fā)現(xiàn)后，申請退還。
B.時間性要求：發(fā)現(xiàn)或收到退款申請書60日內(nèi)退，或按納稅人要求抵繳下期應(yīng)納稅款。
C.退還的時限
納稅人發(fā)現(xiàn)的，可自繳款3年內(nèi)要求退還。（還要加利息）（3年以后？？）
稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)的應(yīng)繳稅款，無論多長時間，都應(yīng)退。
D.多繳的稅款，無論誰發(fā)現(xiàn)的，稅務(wù)機關(guān)核實后，立即退還
②追征
A.因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，在3年內(nèi)可要求補繳，但是不得加收滯納金。
B.因納稅人扣繳義務(wù)人計算等失誤，在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年。
 C.對偷稅、抗稅、騙稅的，無限期追征。
九、稅務(wù)檢查（不作為重點）
　　1.稅務(wù)檢查的5種形式
 重點檢查、  分類計劃檢查、  集中性檢查、  臨時性檢查、  專項檢查
　　2.稅務(wù)檢查權(quán)限
①查賬權(quán)。
②場地檢查權(quán)
③責(zé)成提供資料權(quán)（必須是與納稅相關(guān)的）
④詢問權(quán)（與納稅相關(guān)）
⑤在交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)，只能檢查應(yīng)稅物品的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料，但??！不能驗貨！！
⑥經(jīng)縣級以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)，查核存款賬戶權(quán)，只能查涉嫌人員的儲蓄存款，并且不得用于稅收以外的用途。
十、法律責(zé)任（掌握）
　　1.對違反稅收管理行為的處罰
　下列行為之一，限期改正，處2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2 000元以上10 000元以下的罰款：
　　①未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的
　?、谖窗凑找?guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的
　　③未按照規(guī)定將財務(wù)會計處理辦法、會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的
　?、芪窗凑找?guī)定將全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的
　　⑤未按規(guī)定安裝使用稅控裝置，或損毀、擅自改動稅控裝置的
　　　　******納稅人不辦稅務(wù)登記、責(zé)令限期改正；逾期未改的，由工商局吊銷執(zhí)照
　　　　******未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證的，處以2 000元以上10 000元以下的罰款：情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款； 
　　2.違反賬簿、憑證管理的處罰：由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,處以2 000元以上5 000元以下的罰款 　　

3.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2 000元以下的罰款；逾期不改正的，處以2 000元以上10 000元以下的罰款。
　　4.偷稅（重點中的重點，一定要掌握）
　　①納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅
　　②處罰
　A.偷稅1萬元以下、或偷稅額不到應(yīng)納稅額10%的，追繳稅款及滯納金，并處50％以上5倍以下罰款（沒有構(gòu)成犯罪，由征管法規(guī)定）
　B.偷稅1-10萬元、且10%～30％的，或二次處罰又偷稅的，（不追繳了），3年以下徒刑，1～5倍罰金（構(gòu)成犯罪，由邢法規(guī)定）
　C.偷稅10萬元以上、且大于30％的，3～7年徒刑，1～5倍罰金（邢法規(guī)定）
　注意一點：犯罪的是罰金、不犯罪的罰款
　5.虛假申報、不申報的法律責(zé)任
①虛假申報的，限期改正，并處5萬元以下罰款
②不申報，不繳或少繳的，追繳稅款、滯納金，并處少繳部分50％～5倍罰款
　　6.對逃避追繳欠稅行為的處罰
  ①未構(gòu)成犯罪的，追繳稅款、滯納金，并處少繳部分50％～5倍罰款， 
  ②數(shù)額1～10萬元，構(gòu)成犯罪，3年以下，并處或單處1～5倍罰金
  ③10萬元以上，3～7年徒刑，1～5倍罰金
　　7.騙取出口退稅
  ①追繳騙取的退稅款，并處50％～5倍罰款，構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。
  ②在規(guī)定期限里，停止辦理出口退稅
  ③處罰
  A.數(shù)額較大的，處5年以下有期或拘役，并處1～5倍罰金（區(qū)別偷稅）
  B.數(shù)額巨大或其它嚴(yán)重情節(jié)，5～10有期，并處1～5倍罰金
  C.數(shù)額特別巨大或其它特別嚴(yán)重情節(jié)，10年以上有期或無期，并處1～5倍罰金，或沒收財產(chǎn)
　　8.抗稅（了解）
①情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪，追、滯、1-5倍罰款
②3年以下有期或拘役，1～5倍罰金
③情節(jié)嚴(yán)重的，3～7年徒刑，1～5倍罰金
　　9.在規(guī)定期限不繳或少繳的
　強制執(zhí)行，50％～5倍罰款
　　10.不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任
　由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳，并對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣數(shù)額50％～3倍罰款