出 納
出納，顧名思義：出就是支出，納就是收入。出納工作是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要組成部分，也是一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)工作。作為一名出納員，他的具體工作是：
一、 辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算
（一） 收款
1、 銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)收入（經(jīng)營(yíng)收入）
出納人員要根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)審核簽章的收款憑證（銷(xiāo)售單、收費(fèi)通知單）進(jìn)行復(fù)核，然后辦理收款。對(duì)于來(lái)源不明的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)拒絕收取，避免為違法違規(guī)活動(dòng)提供方便。
收取現(xiàn)金時(shí)要辨別真假，對(duì)于假鈔要立即更換（只有銀行有權(quán)沒(méi)收假幣），過(guò)后發(fā)現(xiàn)假鈔，要由出納員自己賠償。對(duì)于數(shù)額較多的現(xiàn)金收取，最好與交款人一同去銀行直接存入，出納員不要過(guò)手現(xiàn)金。
對(duì)于現(xiàn)金收入以及超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金，出納員都要填寫(xiě)現(xiàn)金繳款單存入銀行?，F(xiàn)金繳款單的填寫(xiě)：（1）交款日期，是實(shí)際存款的當(dāng)天，用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫(xiě)。（2）收款單位名稱(chēng)，填寫(xiě)存款單位的全稱(chēng)。（3）開(kāi)戶銀行賬號(hào)，填寫(xiě)存款單位的賬號(hào)。（4）款項(xiàng)來(lái)源，填寫(xiě)銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)收入/客戶名稱(chēng)。注意：一個(gè)付款單位填寫(xiě)一份現(xiàn)金繳款單，這樣做的目的一是為了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)比較清楚，二是為了稅務(wù)、中介機(jī)構(gòu)查賬方便。（5）金額大寫(xiě)要緊靠左邊，小寫(xiě)最前一位要用人民幣符號(hào)￥封住。（6）面值張數(shù)，按實(shí)際繳款面值張數(shù)金額填寫(xiě)，總合計(jì)金額等于上面的大小寫(xiě)金額 ?，F(xiàn)金繳款單填寫(xiě)完畢，連同需存的現(xiàn)金交銀行的出納員，蓋章后的第一聯(lián)拿回來(lái)，給付款人開(kāi)具發(fā)票，并在提貨單上蓋章同意發(fā)貨。
收取轉(zhuǎn)賬支票，出納員要進(jìn)行審核：（1）出票日期，是否大寫(xiě)、是否正確、是否遠(yuǎn)期或過(guò)期。（2）收款人，是否為本單位。（3）金額，大小寫(xiě)是否一致、正確。（4）用途，是否寫(xiě)明。（5）印章，是否蓋好。（6）密碼，是否填寫(xiě)。無(wú)誤后要在支票背面進(jìn)行背書(shū)。背書(shū)是票據(jù)法上的一種制度。我們是委托自己?jiǎn)挝坏拈_(kāi)戶銀行到對(duì)方銀行收款，就要做成委托收款背書(shū)。在被背書(shū)人欄里填寫(xiě)我們的開(kāi)戶銀行名稱(chēng)；在背書(shū)人簽章欄里蓋上預(yù)留的印章并寫(xiě)上“委托收款”四個(gè)字；然后是背書(shū)日期，這時(shí)可寫(xiě)可不寫(xiě)的，如果寫(xiě)日期必須是支票到期前，不寫(xiě)日期視同到期前背書(shū)。
支票審核背書(shū)后，下一步就是填寫(xiě)進(jìn)賬單。進(jìn)賬單一式三聯(lián)，填寫(xiě)時(shí)：（1）日期，是送交銀行的日期，用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫(xiě)。（2）出票人欄目的內(nèi)容，全稱(chēng)：按支票上的印章單位填寫(xiě)；賬號(hào)：按支票上標(biāo)明的出票人賬號(hào)填寫(xiě)；開(kāi)戶銀行：按支票上標(biāo)明的付款行名稱(chēng)填寫(xiě)。（3）收款人欄目的內(nèi)容，全稱(chēng)、賬號(hào)、開(kāi)戶銀行按自己?jiǎn)挝粚?shí)際情況填寫(xiě)。（4）金額，應(yīng)與支票大小寫(xiě)一致。（5）票據(jù)種類(lèi)，填轉(zhuǎn)支。（6）票據(jù)張數(shù)，填壹張。即1張支票填1份進(jìn)賬單，這樣做的目的與現(xiàn)金繳款單目的是一樣的。（7）票據(jù)號(hào)碼，填支票后四位尾數(shù)。填寫(xiě)完進(jìn)賬單后，將支票連同進(jìn)賬單送交銀行，銀行蓋章后將第1聯(lián)回單退給我們，這時(shí)不能開(kāi)發(fā)票、發(fā)貨，必須等三天后，收到第3聯(lián)才可開(kāi)發(fā)票、發(fā)貨。這樣做是為了保證企業(yè)不受損失。因?yàn)閷?duì)方有可能善意或惡意地給你簽發(fā)空頭支票、印鑒不符、錯(cuò)別字、密碼錯(cuò)誤的支票來(lái)拖延付款時(shí)間或者進(jìn)行詐騙。
2、 銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)以外的其他收款（非經(jīng)營(yíng)收入）
企業(yè)收回客戶以前的欠款、預(yù)收定金押金、收回職工的借款都屬于這一類(lèi)。
這些款項(xiàng)的收取也要根據(jù)會(huì)計(jì)簽章的收款憑證進(jìn)行收款，收款以后要給對(duì)方開(kāi)具收據(jù)。如果對(duì)方是單位，有資金往來(lái)發(fā)票的開(kāi)具資金往來(lái)發(fā)票（資金往來(lái)發(fā)票不能作為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，只起證明收到款項(xiàng)的作用）；沒(méi)有資金往來(lái)發(fā)票的，開(kāi)具收據(jù)，交款人一定要在收據(jù)的交款人處簽章。
（二） 付款
1、 購(gòu)物、支付費(fèi)用（經(jīng)營(yíng)支出）
出納人員要根據(jù)會(huì)計(jì)人員審核簽章的付款憑證進(jìn)行復(fù)核：
（1） 合法性復(fù)核：①發(fā)票的真?zhèn)?，主要是手?xiě)的發(fā)票。②制度不允許報(bào)銷(xiāo)的。③雖然制度允許報(bào)銷(xiāo)但有比例、定額限制，超過(guò)比例、定額的不能報(bào)銷(xiāo)。
（2） 真實(shí)性復(fù)核：①經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雙方當(dāng)事人或單位必須真實(shí)。②經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)是真實(shí)的。③經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須是真實(shí)的，購(gòu)物必須標(biāo)明名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額，住宿必須標(biāo)明住宿起止日期等。
（3） 完整性復(fù)核：①經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雙方經(jīng)辦人是否簽字。②物品需辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，不需入庫(kù)的物品由使用證明人簽字。③是否有領(lǐng)導(dǎo)的親筆簽字。
出納員復(fù)核無(wú)誤后方可辦理付款。
付現(xiàn)金時(shí)要讓領(lǐng)款人當(dāng)面點(diǎn)清，辨別真?zhèn)危⒃谥С鰬{單上簽字，付款以后要在支出憑單上加蓋付訖章，避免重復(fù)付款。
付轉(zhuǎn)賬支票，需用黑色簽字筆填寫(xiě)，填寫(xiě)方法與收取轉(zhuǎn)賬支票審核要求相同不贅述，轉(zhuǎn)賬支票簽發(fā)后，將支票從存根聯(lián)與正聯(lián)之間騎縫線剪開(kāi)，正聯(lián)交給收款人辦理轉(zhuǎn)賬，存根聯(lián)由經(jīng)辦人簽字后留下作為記賬依據(jù)貼在支出憑單左上角并在支票簿上登記。
2、 支付購(gòu)物、費(fèi)用以外的款項(xiàng)（非經(jīng)營(yíng)支出）
發(fā)放工資、預(yù)付貨款、支付定金押金、支付職工暫借款等都屬于這一類(lèi)。支付這一類(lèi)款項(xiàng)同樣要根據(jù)會(huì)計(jì)人員審核簽章的付款憑證進(jìn)行付款。預(yù)付貨款、支付定金押金要有對(duì)方開(kāi)具的收據(jù)或資金往來(lái)發(fā)票；發(fā)放工資一定要有領(lǐng)取工資的職工本人親自簽字，因?yàn)楣べY的發(fā)放不僅涉及職工個(gè)人的工資，還涉及勞動(dòng)保險(xiǎn)、住房公積金以及個(gè)人所得稅。
對(duì)于企業(yè)重大的開(kāi)支項(xiàng)目必須經(jīng)過(guò)企業(yè)最高層領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)主管人員審核簽章，方可辦理。
如果支付的現(xiàn)金不夠用，可以填寫(xiě)現(xiàn)金支票到開(kāi)戶銀行提取，現(xiàn)金支票的填寫(xiě)與轉(zhuǎn)賬支票的填寫(xiě)基本相同，不同點(diǎn)有以下幾方面：
（1） 收款單位名稱(chēng)要寫(xiě)本單位的全稱(chēng)。
（2） 用途只能填寫(xiě)備用金、差旅費(fèi)、工資，并帶齊相關(guān)資料。
（3） 在現(xiàn)金支票背面收款人處加蓋預(yù)留銀行的印章。
出納員在存取現(xiàn)金或辦理其他重要業(yè)務(wù)時(shí)如果數(shù)額較大，一定要讓單位派車(chē)接送，以保證我們的人身和資金安全。
（三） 現(xiàn)金管理規(guī)定
1、 現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定
（1） 職工工資、津貼。（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金。（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。（7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
2、 現(xiàn)金限額的規(guī)定
（1） 庫(kù)存限額
開(kāi)戶銀行一般都要根據(jù)開(kāi)戶單位的實(shí)際需要，核定開(kāi)戶單位3-5天的日常零星開(kāi)支所需的庫(kù)存現(xiàn)金限額。庫(kù)存限額一經(jīng)核定，開(kāi)戶單位必須嚴(yán)格遵守。對(duì)于每天超出核定的庫(kù)存限額的現(xiàn)金要及時(shí)存入銀行。
（2） 大額現(xiàn)金支付登記備案
開(kāi)戶銀行在核定庫(kù)存限額的同時(shí)，根據(jù)開(kāi)戶單位的業(yè)務(wù)量大小，核定每天除工資和農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)所用現(xiàn)金外最多提取現(xiàn)金數(shù)量限額，超過(guò)定額的要提前登記。作為出納員要注意提取現(xiàn)金的限額，不要影響使用現(xiàn)金。
3、 現(xiàn)金收支的規(guī)定
（1） 開(kāi)戶單位取得現(xiàn)金收入或者超額備用金必須當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存銀行確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。
（2） 開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不 得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。
（3） 因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開(kāi)戶單位應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
4、 現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度
（1）錢(qián)賬分管制度（2）現(xiàn)金開(kāi)支審批制度（3）現(xiàn)金日清月結(jié)制度（4）現(xiàn)金保管制度
（四）銀行結(jié)算制度
銀行結(jié)算方式：
1、票據(jù)
（1）支票：①現(xiàn)金支票②轉(zhuǎn)賬支票③普通支票
（2）銀行本票
（3）銀行匯票
（4）商業(yè)匯票：①銀行承兌匯票②商業(yè)承兌匯票
2、結(jié)算憑證
（1）匯兌（2）委托收款（3）托收承付
3、信用憑證
（1）信用卡（2）信用證
支票結(jié)算方式的規(guī)定：
1、簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫(xiě)。
2、簽發(fā)現(xiàn)金支票必須符合國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定。
3、支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過(guò)在銀行存款的余額，禁止簽發(fā)空頭支票。
4、銀行審核支票支付票款的依據(jù)是出票人預(yù)留銀行的簽章和支付密碼。
5、收款人通過(guò)銀行收款，應(yīng)作委托收款背書(shū)（收轉(zhuǎn)賬支票）；直接向出票人開(kāi)戶銀行提示付款，應(yīng)在支票背面簽章（用現(xiàn)金支票提現(xiàn)）；持票人為個(gè)人的還需交驗(yàn)本人身份證，并在支票背面注明證件名稱(chēng)、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)。
6、出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；收款人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止他簽發(fā)支票。
作為出納員，我們要遵守銀行結(jié)算規(guī)定，否則會(huì)給企業(yè)和個(gè)人帶來(lái)?yè)p失。
二、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬
為了加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的管理，隨時(shí)掌握現(xiàn)金和銀行存款的收付動(dòng)態(tài)和結(jié)存金額，保證現(xiàn)金的安全，企業(yè)必須設(shè)置現(xiàn)金和銀行日記賬。
現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須采用訂本式，目的是避免賬頁(yè)散失，防止非法抽換賬頁(yè)。訂本式也是三欄式。
（一） 啟用規(guī)則
出納員啟用日記賬簿，要在扉頁(yè)上填寫(xiě)啟用表，內(nèi)容包括：1、使用單位名稱(chēng)2、單位財(cái)務(wù)印鑒3、賬簿編號(hào)4、起止日期5、責(zé)任人簽章6、交接記錄7、印花稅票。
（二）具體登記方法
出納員要根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證用黑色簽字筆逐日逐筆順序登記，并寫(xiě)在格下面一半地方。其中：1、日期欄，根據(jù)記賬憑證日期第1筆寫(xiě)了日期后面相同的日期可不再填寫(xiě)。2、摘要欄，根據(jù)記賬憑證的摘要抄寫(xiě)。3、借方欄，根據(jù)收款記賬憑證或統(tǒng)一的記賬憑證的借方登記，表示收入或者增加；貸方欄，根據(jù)付款記賬憑證或統(tǒng)一的記賬憑證的貸方登記，表示支出或者減少；每天登記完畢要計(jì)算出余額，余額應(yīng)當(dāng)是正數(shù)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)表明出現(xiàn)了錯(cuò)誤。還要與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，如有不符，要及時(shí)查找原因。
銀行存款日記賬比現(xiàn)金日記賬多一項(xiàng)結(jié)算方式欄，在這個(gè)欄目里我們要把辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的方式寫(xiě)進(jìn)去，而不是填寫(xiě)對(duì)方單位的結(jié)算方式，也不是填寫(xiě)非結(jié)算方式，例如進(jìn)賬單，稅票等。結(jié)算方式填寫(xiě)時(shí)，是支票要在類(lèi)別欄里填“現(xiàn)支”或“轉(zhuǎn)支”，在號(hào)碼欄里填寫(xiě)支票的后四位尾數(shù)，以此類(lèi)推。
現(xiàn)金、銀行存款日記賬要求日清月結(jié)，還要進(jìn)行年結(jié)。結(jié)賬前，現(xiàn)金要與庫(kù)存核對(duì)，銀行存款要與對(duì)賬單核對(duì)，這叫做賬實(shí)核對(duì)；同時(shí)還要和總分類(lèi)賬核對(duì)，這叫做賬賬核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后才能結(jié)賬。結(jié)賬方法是根據(jù)賬戶金額四要素等式計(jì)算：
期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額（借方）－本期減少發(fā)生額（貸方）
日結(jié)＝昨天的余額＋今天的借方小計(jì)數(shù)－今天的貸方小計(jì)數(shù)
月結(jié)＝上月末的余額＋本月借方合計(jì)數(shù)－本月貸方合計(jì)數(shù)
年結(jié)＝上年末的余額＋本年12個(gè)月借方合計(jì)數(shù)－本年12個(gè)月貸方合計(jì)數(shù)
（二） 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表是將企業(yè)的銀行存款日記賬的賬面余額與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相等。這種核對(duì)每月至少做一次。具體方法是：在同銀行核對(duì)賬目前，首先要詳細(xì)檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完整性，而后根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單逐筆核對(duì)。銀行對(duì)賬單的貸方登記的是企業(yè)存入的錢(qián)，借方登記的是企業(yè)支出的錢(qián)，恰好與企業(yè)的記錄方向相反。核對(duì)時(shí)用企業(yè)日記賬的借方與銀行對(duì)賬單的貸方核對(duì)，對(duì)上的在雙方這筆后面打?qū)︺^，沒(méi)對(duì)上的不作任何記號(hào)，結(jié)果會(huì)產(chǎn)生四種情況：
1、 企業(yè)的借方數(shù)字有沒(méi)打鉤的，說(shuō)明企業(yè)已收款記賬，銀行未收款記賬；
2、 企業(yè)的貸方數(shù)字有沒(méi)打鉤的，說(shuō)明企業(yè)已付款記賬，銀行未付款記賬；
3、 銀行的貸方數(shù)字有沒(méi)打鉤的，說(shuō)明銀行已收款記賬，企業(yè)未收款記賬；
4、 銀行的借方數(shù)字有沒(méi)打鉤的，說(shuō)明銀行已付款記賬，企業(yè)未付款記賬。
這四種情況主要是由于企業(yè)與銀行的記賬時(shí)間不一致而產(chǎn)生的，這叫做“未達(dá)賬項(xiàng)”。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)在查明后編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
單位： 開(kāi)戶銀行： 賬號(hào)：
年 月 日
企業(yè)日記賬的余額 銀行對(duì)賬單的余額
加：銀行已收，企業(yè)未收 加：企業(yè)已收，銀行未收
減：銀行已付，企業(yè)未付 減：企業(yè)已付，銀行未付
調(diào)節(jié)后的余額 調(diào)節(jié)后的余額
舉例
上表所列調(diào)節(jié)后的余額，既不是月末企業(yè)的余額，也不是銀行的余額，而是月末根據(jù)雙方的未達(dá)賬項(xiàng)，對(duì)雙方賬面余額進(jìn)行調(diào)節(jié)而重新求得的余額，這個(gè)余額必須相等，它是月末企業(yè)在銀行存款的實(shí)有數(shù)。
雙方賬目如果發(fā)生其它差錯(cuò)，屬于銀行的錯(cuò)賬和漏賬應(yīng)及時(shí)通知銀行查明更正；屬于企業(yè)差錯(cuò)，應(yīng)請(qǐng)銀行提供證明，調(diào)整企業(yè)的記錄。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表是會(huì)計(jì)的原始憑證，但不能作為調(diào)整銀行存款日記賬的依據(jù)，只能作為核對(duì)賬目使用。
根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
三、 保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券
有價(jià)證券是指有價(jià)值的票證，包括債券、匯票等。對(duì)于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券要確保其安全和完整無(wú)缺。在單位保安措施比較到位的情況下，如有短缺，出納員應(yīng)負(fù)主要賠償責(zé)任。
四、 保管有關(guān)印章、空白發(fā)票、空白支票和空白收據(jù)
出納人員所保管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定的用途使用。但簽發(fā)支票所使用的各種印章不能全部交由出納員一人保管。
對(duì)于空白發(fā)票、支票、收據(jù)必須嚴(yán)格管理，專(zhuān)設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理注銷(xiāo)手續(xù)。否則一旦發(fā)生丟失造成的后果是嚴(yán)重的：發(fā)票丟失是國(guó)家的稅收，支票丟失是企業(yè)的資金，收據(jù)丟失是出納員個(gè)人的損失。
五、 遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，廉潔自律
要想成為一名出納人員，就必須考取會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，有了會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證，表明我們具備了一些會(huì)計(jì)知識(shí)、了解了一些國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)。但這還不夠，出納人員還必須遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范。職業(yè)道德規(guī)范共有八條，其中廉潔自律對(duì)我們出納人員尤為重要。因?yàn)槌黾{崗位是直接與錢(qián)打交道的崗位，因此出納人員要樹(shù)立正確的人生觀（人活著為什么）和價(jià)值觀（對(duì)事物什么看重，什么看輕）；公私分明、不貪不占；遵紀(jì)守法、盡職盡責(zé)；按照會(huì)計(jì)法規(guī)自己約束自己，自己控制自己的言行和思想，做事對(duì)自己、對(duì)家人負(fù)責(zé)，不要一失足，成千古恨。