本人在審計(jì)過(guò)程中，接觸過(guò)不同類型、不同規(guī)模的企業(yè)，各企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力也千差萬(wàn)別。財(cái)務(wù)人員在日常工作中免不了出現(xiàn)這樣或那樣的差錯(cuò)，但經(jīng)過(guò)整理與歸納，下列失誤與差錯(cuò)是財(cái)務(wù)人員最經(jīng)常出現(xiàn)的，具有同性，說(shuō)明這是財(cái)務(wù)工作的難點(diǎn)與盲點(diǎn)，提請(qǐng)大家在日常工作加以注意。





一、會(huì)計(jì)核算



1、記賬憑證附件不齊全，未取得合法的原始單據(jù)，記賬憑證沒有財(cái)務(wù)人員簽章

原始憑證應(yīng)注意下列問(wèn)題

①職工因公借款的借據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

②經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。

③外來(lái)原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原填制單位蓋章證明，并注明原始憑證編號(hào)金額和內(nèi)容等，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能作原始憑證。如確實(shí)無(wú)法取得證明的如火車、汽車、輪船、飛機(jī)票等，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

④一般情況下，記賬憑證必須附有原始憑證并注明張數(shù)。原始憑證的張數(shù)按自然張數(shù)計(jì)算（原始憑證匯總表應(yīng)計(jì)算在內(nèi)，原始憑證粘貼紙不應(yīng)計(jì)算）。

⑤如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。

⑥一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。

⑦更正錯(cuò)誤或結(jié)賬、調(diào)賬的記賬憑證，可以不附原始憑證，但應(yīng)對(duì)調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)清楚。

⑧附在辦理收付款項(xiàng)的記賬憑證后的原始憑證，在辦理完收付款項(xiàng)后，必須加蓋“收訖”、“付訖”戳記。

⑨附在記賬憑證之后的原始憑證，應(yīng)折疊、粘貼整齊，對(duì)小于記賬憑證的原始憑證（如：火車、汽車、飛機(jī)、輪船票等），要粘貼在與記賬憑證一樣大小的原始憑證粘貼單上。

⑩對(duì)于數(shù)量較多的原始憑證，如收、發(fā)料單等，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”字樣、原始憑證名稱和編號(hào)。

11各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)另行編制目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。

2、會(huì)計(jì)科目設(shè)核算不夠科學(xué)，給會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理帶來(lái)麻煩

在一次審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)某公司的“其他應(yīng)付款”科目，因在明細(xì)科目設(shè)置的時(shí)候沒有考慮設(shè)置規(guī)則，導(dǎo)致日常核算過(guò)程中，在該科目中設(shè)置了“其他應(yīng)付款—其他—其他—其他”四級(jí)“其他”明細(xì)科目。

3、采購(gòu)材料直接入成本，未通過(guò)原材料核算

購(gòu)買原材料直接列入“生產(chǎn)成本”科目，這樣，不符合原材料核算的規(guī)定。

4、購(gòu)進(jìn)貨物在途中發(fā)生非正常損失，未進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

運(yùn)輸途中正常的損耗計(jì)入當(dāng)批材料的采購(gòu)成本。如果是運(yùn)輸途中的非正常

損耗，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣”的規(guī)定，貨物所含進(jìn)項(xiàng)稅額不能申報(bào)抵扣。有關(guān)賬務(wù)處理如下：

①購(gòu)進(jìn)貨物付款時(shí)：

借：在途材料

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

②確認(rèn)購(gòu)進(jìn)貨物被盜后

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益（該科目年終不留余額）

貸：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

5、已核銷的壞賬收回時(shí)進(jìn)行錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)處理，并且未調(diào)增應(yīng)納稅所得額

①錯(cuò)誤的處理方法為，借：銀行存款

貸：壞賬準(zhǔn)備

②正確的處理方法為，借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

6、固定資產(chǎn)裝修費(fèi)計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目

很多財(cái)務(wù)人員將固定資產(chǎn)的裝修費(fèi)計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。根據(jù)《關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答（二）》規(guī)定：“ 4、固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合上述原則可予資本化的，應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。如果在下次裝修時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目仍有余額，應(yīng)將該余額一次全部計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。

所以固定資產(chǎn)的裝修費(fèi)，資本化的計(jì)入“固定資產(chǎn)”，費(fèi)用化的計(jì)入當(dāng)期損益，不能在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目中核算。

7、購(gòu)買汽車的全部稅費(fèi)均列入了固定資產(chǎn)價(jià)值

購(gòu)買汽車，除了車子本身價(jià)款外，還包含哪些？ “固定資產(chǎn)－汽車”的原始價(jià)值應(yīng)包括購(gòu)車價(jià)款、車輛購(gòu)置稅、車險(xiǎn)、車子裝潢等購(gòu)買時(shí)所發(fā)生的費(fèi)用。實(shí)務(wù)中很多企業(yè)將車船使用稅也計(jì)入了汽車價(jià)值，車船使用稅應(yīng)列入“管理費(fèi)用”的科目核算。

8、固定資產(chǎn)入賬沒有取得合法的入賬依據(jù)

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬。取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定。若無(wú)法取得固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)的正規(guī)F票等真實(shí)憑據(jù)，可以評(píng)估入賬，并可以按照評(píng)估入賬的價(jià)值計(jì)提折舊，但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除

9、土地入賬混淆記入“固定資產(chǎn)”與“無(wú)形資產(chǎn)”，土地應(yīng)區(qū)分下列情況入賬

①行政劃撥的土地

A、是以前行政劃撥，后來(lái)評(píng)估作價(jià)投資等形成的土地，由于沒有使用期，所以不能攤銷折舊，作為固定資產(chǎn)管理，單獨(dú)入賬。

B、行政劃撥，未作價(jià)投資的，不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，但實(shí)物視同固定資產(chǎn)管理。

②土地使用權(quán)

A、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》下的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)購(gòu)入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)或建造自用項(xiàng)目前，作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并按本制度規(guī)定的期限分期攤銷。

企業(yè)因利用土地建造自用某項(xiàng)目時(shí)，將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本，完工后再一同轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)入賬。

B、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)處理

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及指南規(guī)定：購(gòu)入自用的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；企業(yè)外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配，分別確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)；如果地上建筑物與土地使用權(quán)之間確實(shí)難以合理區(qū)分的，其土地使用權(quán)價(jià)值仍應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)原價(jià)。

10、銀行借款未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提利息

對(duì)于銀行利息的會(huì)計(jì)處理，一般是根據(jù)銀行寄來(lái)的利息扣款憑證直接進(jìn)財(cái)務(wù)費(fèi)用，年終對(duì)于銀行未扣款的利息則不予以處理，一是不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，二則存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

11、長(zhǎng)期借款會(huì)計(jì)核算未包含應(yīng)付利息

長(zhǎng)期借款的核算，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，長(zhǎng)期借款核算內(nèi)容應(yīng)包括借款本金和應(yīng)計(jì)利息。有些公司在核算長(zhǎng)期借款時(shí)，長(zhǎng)期借款科目只含本金，應(yīng)付利息列入其他應(yīng)付款。流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債界限不清。

12、在計(jì)提應(yīng)付工資時(shí)反映代扣款項(xiàng)

有些公司在計(jì)提工資時(shí)，體現(xiàn)代扣社會(huì)保險(xiǎn)和個(gè)人所得稅等項(xiàng)目，借：管理費(fèi)用，

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅，貸：應(yīng)付工資，而不是在實(shí)際發(fā)放時(shí)的分錄中反映扣款，造成“應(yīng)付工資”科目的貸方與計(jì)入各成本費(fèi)用中的“工資”明細(xì)科目金額不符，不利于統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。

13、在計(jì)提獎(jiǎng)金時(shí)，未通過(guò)“應(yīng)付工資”核算

在計(jì)提員工獎(jiǎng)金時(shí)，不是通過(guò)應(yīng)付工資科目進(jìn)行核算，而是通過(guò)其他應(yīng)付款核算，或直接支取現(xiàn)金，科目使用不當(dāng)，也不利于統(tǒng)計(jì)。

14、代繳社保未實(shí)行掛賬處理

每月繳納職工社保時(shí)，包括個(gè)人應(yīng)繳部分，全額計(jì)入“生產(chǎn)成本—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”等，在發(fā)放工資時(shí)，把個(gè)人扣款再?zèng)_銷“生產(chǎn)成本”。如此核算，已繳數(shù)及實(shí)扣數(shù)是否一致，無(wú)法核對(duì)。

15、部分稅金未通過(guò)應(yīng)交稅金核算

按照稅法規(guī)定，只有如關(guān)稅、印花稅和耕地占用稅等直接計(jì)算交納的稅金不通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算。其他稅金應(yīng)通過(guò)應(yīng)交稅金核算，很多公司的房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅未通過(guò)該科目核算。

16、應(yīng)交稅金科目余額與實(shí)際應(yīng)納而未納稅存在差異，找不出是什么原

因。

17、教育費(fèi)附加也通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算，而未通過(guò)“其他應(yīng)交款”

科目核算。

18、將資本化支出列入當(dāng)期費(fèi)用

大多公司的資本化支出與費(fèi)用化支出劃分不嚴(yán)格，將固定資產(chǎn)支出計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

19、本年列支以前年度的損益未通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目

有些公司當(dāng)年補(bǔ)提以前年度少提折舊或列支以前年度費(fèi)用，未按會(huì)計(jì)制度規(guī)定通過(guò)“以前年度損益”核算，而是直接入本年度成本費(fèi)用科目。

20、在以現(xiàn)金方式支付員工工資時(shí)，無(wú)員工簽領(lǐng)確認(rèn)的工資單，或雖有簽字，皆為同一人筆跡，給人以假賬嫌疑

21、年末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，一般未進(jìn)行重分類

22、次年匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳所得稅的會(huì)計(jì)處理未通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目。

匯算清繳補(bǔ)繳及應(yīng)退所得稅常見的幾種錯(cuò)誤處理方法：

①記入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)進(jìn)行稅前扣除。

②通過(guò)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算。

這不符合所得稅會(huì)計(jì)改革的要求，否定了所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用支出的屬性，又將企業(yè)應(yīng)付的所得稅看做是企業(yè)與國(guó)家之間的一種分配關(guān)系，回到了所得稅是利潤(rùn)分配的老路上去。所以此方法亦不可行。

③直接記入所得稅科目。

該辦法操作簡(jiǎn)單，雖沒在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本年度的所得稅費(fèi)用，不符合配比原則。

所得稅匯算清繳后，對(duì)查出應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，以前財(cái)政部沒有明文規(guī)定，但新準(zhǔn)則出臺(tái)后，對(duì)于該業(yè)務(wù)應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算。





二、稅收處理



1、增值稅的核算不規(guī)范，未按規(guī)定進(jìn)行相關(guān)明細(xì)核算，造成增值稅核算混亂，給稅務(wù)檢查時(shí)核實(shí)應(yīng)納稅款帶來(lái)麻煩。

二級(jí)明細(xì)科目：應(yīng)交增值稅、未交增值稅

應(yīng)交增值稅借方三級(jí)明細(xì)科目：

①進(jìn)項(xiàng)稅額：記錄購(gòu)入貨物及應(yīng)稅勞務(wù)而支付準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額

②已交稅金：核算企業(yè)當(dāng)月上交本月的增值稅額

③轉(zhuǎn)出未交增值稅：記錄月終轉(zhuǎn)出未交增值稅額

④減免稅款：記錄直接減免的增值稅額

⑤出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額：記錄按免、抵退辦法計(jì)算的出口貨物的免抵增值稅額

應(yīng)交增值稅貸方三級(jí)明細(xì)科目：

①銷項(xiàng)稅額：記錄銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額

②進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：記錄購(gòu)進(jìn)貨物在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購(gòu)進(jìn)貨物改變用途等其他原因不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額抵扣、應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額

③轉(zhuǎn)出多交增值稅：記錄月終轉(zhuǎn)出多交的增值稅

④出口退稅：記錄出口適用零稅率的貨物，憑出口報(bào)關(guān)單等向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦退收到的稅額

2、行政部門領(lǐng)用原材料、非正常損耗原材料，原材料所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額并沒有做轉(zhuǎn)出處理。

3、銷售廢料，沒有計(jì)提并繳納增值稅

4、收取的違約金未視為價(jià)外費(fèi)用計(jì)提并繳納增值稅

《增值稅暫行條例》第6條規(guī)定：“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。”。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第12條指明：“價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。”

5、無(wú)償提供的房屋未計(jì)交房產(chǎn)稅

根據(jù)《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局［1986］財(cái)稅地字第008號(hào)）中“納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代繳房產(chǎn)稅”的規(guī)定，企業(yè)無(wú)租使用其他單位的房產(chǎn)，應(yīng)該代繳房產(chǎn)稅。

很多公司財(cái)務(wù)人員忽視了房產(chǎn)稅的申報(bào)，關(guān)聯(lián)方提供辦公場(chǎng)地、生產(chǎn)場(chǎng)地給企業(yè)使用，未按規(guī)定申報(bào)房產(chǎn)稅。

6、個(gè)人參加活動(dòng)取得的現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券，未申報(bào)個(gè)人所得稅

根據(jù)國(guó)稅函[2000]57號(hào)文件規(guī)定，單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。

7、在職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的補(bǔ)助費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅界定不清晰

免繳個(gè)人所得稅的職工生活補(bǔ)助，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。

下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：

①?gòu)某鰢?guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

②從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

③單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

8、代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的用途及稅務(wù)處理五花八門

稅務(wù)局個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)退還后是否可以作為獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)及辦稅人員發(fā)放？這筆收入還需要交什么稅？

①國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)[1995]065）第十七條規(guī)定：“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2％的手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。”

②《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]020號(hào)）第二條第（五）款規(guī)定，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。

9、大多合同沒有貼印花稅

書立合同的行為（如生產(chǎn)物資采購(gòu)合同、維修及基建施工合同），未貼印花稅票。考慮到印花稅存在“輕稅重罰”的特點(diǎn)，發(fā)生應(yīng)繳印花稅的書立合同行為要及時(shí)貼花，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

10、工會(huì)經(jīng)費(fèi)未取得專用收據(jù)，但進(jìn)行了稅前扣除

未成立工會(huì)組織的、未取得工會(huì)組織開具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用單據(jù)的，仍按工資總額的一定比例計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)。該項(xiàng)費(fèi)用未取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用繳款收據(jù)的，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

11、多交的稅款未經(jīng)稅局批準(zhǔn)自行抵扣下期稅款

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十一條的規(guī)定，納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。同時(shí)，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令[2002]362號(hào)）第七十八條規(guī)定，納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。

因此，多繳納的稅款可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還，但不能擅自抵頂。實(shí)際操作中，納稅戶多繳稅款要求抵頂當(dāng)期應(yīng)繳稅款的，應(yīng)書面提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，方可抵頂。





三、財(cái)務(wù)管理



1、銀行賬戶開設(shè)較多，不利于資金的集中管理

2、未建立正式的、書面的資金審批流程

在支付貨幣資金的時(shí)候，由經(jīng)辦人、相關(guān)責(zé)任審批人在相關(guān)單據(jù)背面直接簽字，不知道誰(shuí)是經(jīng)辦人，誰(shuí)是審批人，審批流程過(guò)于簡(jiǎn)單。

3、已核銷的壞賬，未進(jìn)行賬銷案存及相應(yīng)跟催措施，有些公司幾經(jīng)變更當(dāng)事人，前期核銷的壞賬根本無(wú)人知道了。

4、備用金及個(gè)人借支款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬。

5、出納現(xiàn)金未日清月結(jié)，月末未與會(huì)計(jì)及時(shí)對(duì)賬，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)是否存在盤盈盤虧等問(wèn)題。

6、會(huì)計(jì)人員長(zhǎng)期未對(duì)出納經(jīng)管的現(xiàn)金進(jìn)行檢查及抽盤。

7、應(yīng)收往來(lái)款未經(jīng)常對(duì)賬，往往在審計(jì)函證時(shí)差異較大。

8、庫(kù)存商品財(cái)務(wù)賬與倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬長(zhǎng)年不對(duì)賬，賬賬余額存在差異。

9、部分應(yīng)列低值易耗品管理的用具物品在辦公費(fèi)列支，沒有在低值易耗品備查簿上進(jìn)行登記，不利于低值易耗品的實(shí)物管理。

10、固定資產(chǎn)、庫(kù)存商品年末未進(jìn)行全面盤點(diǎn)。

11、月末貨到票未到的原材料未暫估入賬，或雖進(jìn)行暫估入賬，但把相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額也暫估在內(nèi)，若該批材料當(dāng)年耗用，對(duì)當(dāng)年的銷售成本造成影響。

正確的暫估入庫(kù)會(huì)計(jì)分錄：

①收入貨物的當(dāng)月末（只暫估原材料，不暫估增值稅）

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款

②下月初用紅字沖銷

③收到F票時(shí)：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付帳款

12、固定資產(chǎn)管理制度不完善