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（1）通過應交稅費核算的 增值稅：直接計入應交稅費中核算。 消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加一般是借方計入營業(yè)稅金及附加科目，貸方計入應交稅費。 資源稅：對外銷售應稅產(chǎn)品應交的資源稅是借方計入營業(yè)稅金及附加，自產(chǎn)自用的應該借方計入生產(chǎn)成本科目，貸方計入應交稅費。 所得稅：借記所得稅費用，貸記應交稅費-應交所得稅 土地增值稅：貸方計入應交稅費-應交土地增值稅，借方一般計入固定資產(chǎn)清理等科目 房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費：借方計入管理費用，貸方計入應交稅費 ?。?）不通過應交稅費核算的： 印花稅：一般借記管理費用，貸記銀行存款 耕地占用稅、契稅、車輛購置稅：一般是借記固定資產(chǎn)等，貸記銀行存款 相關稅費的會計處理 增值稅銷項稅額確認時，直接貸記應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 實際繳納時 借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 消費稅、城市維護建設稅計提時 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費——應交消費稅、應交城市維護建設稅 實際繳納時 借：應交稅費——應交消費稅、應交城市維護建設稅 貸：銀行存款 車船稅計提時 借：管理費用 貸：應交稅費——應交車船稅 實際繳納稅 借：應交稅費——應交車船稅 貸：銀行存款 印花稅無需計提直接支付 借：管理費用 貸：銀行存款 所得稅計提時 借：所得稅費用 貸：應交稅費——應交所得稅 實際繳納時 借：應交稅費——應交所得稅 貸：銀行存款 其它稅費應記入科目的匯總 1.房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費： 借：管理費用 貸：應交稅費 注：與投資性房地產(chǎn)有關的房產(chǎn)稅、土地使用稅，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應交稅費”。 2.印花稅（在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，也計入融資租賃固定資產(chǎn)價值。企業(yè)購買股權投資交納的印花稅，應計入股權投資的初始投資成本）其他情況： 借：管理費用 貸：銀行存款 3.營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 4.契稅、車輛購置稅： 借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 5.土地增值稅： 借：固定資產(chǎn)清理等 貸：應交稅費——應交土地增值稅 6.耕地占用稅： 借：在建工程或無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 |
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