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執(zhí)行力:構(gòu)筑內(nèi)部防控的堅(jiān)固防線

 大龍騰虎躍 2010-07-07
執(zhí)行力:構(gòu)筑內(nèi)部防控的堅(jiān)固防線
作者:姚世新(浙…    文章來(lái)源:本站原創(chuàng)    點(diǎn)擊數(shù): 377    更新時(shí)間:2008-8-15    
 
  由于農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)發(fā)展的諸多歷史因素,使農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理和控制滯后于商業(yè)銀行和股份制金融機(jī)構(gòu),其弱勢(shì)具體體現(xiàn)在操作風(fēng)險(xiǎn)的防范識(shí)別與控制能力上,因內(nèi)控失控或控制不力導(dǎo)致的違規(guī)、違法案件時(shí)有發(fā)生。完善農(nóng)村合作金融內(nèi)部控制是創(chuàng)新發(fā)展方式,實(shí)現(xiàn)理性擴(kuò)張,促進(jìn)自身又好又快發(fā)展的現(xiàn)實(shí)選擇。
           農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制內(nèi)涵、原則和目標(biāo)
  近年來(lái),我國(guó)內(nèi)部控制的理論和實(shí)踐得到了空前的重視,政府開始加大了企業(yè)內(nèi)部控制的推行。2007年3月由財(cái)政部牽頭、六部委共同組成的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)研究制定的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范征求意見稿》問(wèn)世,引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注。銀監(jiān)會(huì)于2007年7月3日公布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》,已成為金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控建設(shè)與執(zhí)行的新指引。
  內(nèi)涵。內(nèi)部控制是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)為保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有效進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo),通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。借鑒引進(jìn)美國(guó)COSO委員會(huì)發(fā)布《內(nèi)部控制整體框架》及《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》,農(nóng)村合作金融內(nèi)部控制包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正等五個(gè)方面的內(nèi)容。
  原則。健全的內(nèi)部控制體系是防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵之一,按照什么樣的原則來(lái)建立內(nèi)部控制機(jī)制,是關(guān)系到內(nèi)部控制能否真正發(fā)揮控制作用的關(guān)鍵。一般來(lái)說(shuō),農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照合法性原則、全面性原則、及時(shí)性原則、審慎性原則、有效性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、獨(dú)立性原則、成本效益原則來(lái)建立內(nèi)部控制機(jī)制。
  目標(biāo)。農(nóng)村合作金融內(nèi)部控制是以確保國(guó)家法律規(guī)定和農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略全面實(shí)施、
風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性、業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整性為目標(biāo)。
          內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
  內(nèi)控環(huán)境不理想。通過(guò)深化改革,法人治理結(jié)構(gòu)取得了初步成效,但法人治理在機(jī)制上尚需完善,沒(méi)有真正建立起良好的農(nóng)村合作金融內(nèi)控體系,人力資源在配置方式上不能適應(yīng)內(nèi)部控制職責(zé)分離的要求,沒(méi)有形成內(nèi)控機(jī)制的“軟性約束”機(jī)制,尚未形成包括管理理念、職業(yè)道德、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配體系和人力資源管理等內(nèi)容的內(nèi)控文化。
  制度設(shè)計(jì)不到位。對(duì)于業(yè)績(jī)和水平的檢驗(yàn)是一種制度建設(shè)的完善與否,而目前的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制制度建設(shè)上顯然相對(duì)滯后,缺乏有效的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的控制程序,甚至與業(yè)務(wù)發(fā)展不匹配,對(duì)新開辦的業(yè)務(wù)種類,沒(méi)有對(duì)應(yīng)的內(nèi)控制度及時(shí)跟進(jìn),“死角”和“盲點(diǎn)”隨處可見,“人控”與“機(jī)控” 缺乏有效的結(jié)合,沒(méi)有充分利用和發(fā)揮信息技術(shù)的控制手段。
  制度執(zhí)行不到位。片面追求“利潤(rùn)最大化”,導(dǎo)致重“業(yè)務(wù)發(fā)展”,輕“內(nèi)控管理”。以數(shù)字論英雄,重發(fā)展,輕管理;重視短期效益,輕風(fēng)險(xiǎn)防范。視內(nèi)控管理為發(fā)展業(yè)務(wù)的“絆腳石”,對(duì)內(nèi)控執(zhí)行采取回避甚至對(duì)抗的態(tài)度,制度執(zhí)行力不足,令行不執(zhí)、管控不嚴(yán)為普遍現(xiàn)象。部分員工依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)不強(qiáng),崗位制約、事中監(jiān)督、事后檢查等必須的內(nèi)控措施難以落到實(shí)處,技術(shù)性操作失誤或差錯(cuò)比較普遍。
  信息交流與反饋不及時(shí)。文件信息傳遞學(xué)習(xí)貫徹不到位、不及時(shí),影響了制度執(zhí)行和業(yè)務(wù)的開展。存在著新業(yè)務(wù)開辦時(shí),實(shí)際操作與有關(guān)制度規(guī)定相脫節(jié),職能部門之間、職能部門與農(nóng)信社之間信息溝通、協(xié)調(diào)和反饋不夠。多頭管理、職責(zé)不清、部門間缺乏溝通與協(xié)調(diào),基層行社遇到問(wèn)題得不到及時(shí)糾正和解決等。
  監(jiān)督資源分散,檢查不到位。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)各種監(jiān)督資源很多,但沒(méi)有得到有效共享,沒(méi)能形成農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督合力和有效發(fā)揮總體監(jiān)督實(shí)效及建立內(nèi)控防范的長(zhǎng)效機(jī)制,不同程度存在著檢查監(jiān)督不到位,該問(wèn)責(zé)的沒(méi)問(wèn)責(zé),該處理不處理,導(dǎo)致周期性現(xiàn)象。
                 內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策建議
  優(yōu)化環(huán)境。營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境,是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制環(huán)境來(lái)源于一種企業(yè)文化,企業(yè)文化更多的領(lǐng)導(dǎo)者文化,領(lǐng)導(dǎo)者自身應(yīng)有積極的和企業(yè)戰(zhàn)略相匹配的文化理念,因此,農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的主要領(lǐng)導(dǎo)者自身的示范作用對(duì)文化的建立影響巨大,主要領(lǐng)導(dǎo)者的作用應(yīng)是引導(dǎo),繼而創(chuàng)造一種良好的內(nèi)部控制文化,這種文化會(huì)對(duì)建立好的內(nèi)控環(huán)境起到積極的推動(dòng)作用。
  人力資源。農(nóng)村金融也是現(xiàn)代化企業(yè),理應(yīng)按照現(xiàn)代企業(yè)管理制度運(yùn)行,人力資源的合理配置是詮釋這種制度的關(guān)鍵點(diǎn),因此完善現(xiàn)代人力資源管理制度,有助于提升企業(yè)管理者及員工素質(zhì)、激發(fā)員工熱情和創(chuàng)造性。其中科學(xué)的薪酬、績(jī)效考評(píng)體系,有正確的價(jià)值導(dǎo)向作用;實(shí)施嚴(yán)格的淘汰機(jī)制,阻止其不法動(dòng)機(jī)和行為。
  動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。采用動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制并舉,來(lái)確定自我評(píng)估的關(guān)鍵點(diǎn),農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)自身業(yè)務(wù)有其特殊性,分析其特點(diǎn),設(shè)置相對(duì)應(yīng)的部門、配備人員定期對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估,主要是變被動(dòng)監(jiān)督為主動(dòng)監(jiān)督;管理層對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)監(jiān)督的范圍和質(zhì)量,以及內(nèi)部審計(jì)功能和其他保證方式的工作狀況;監(jiān)督頻率、結(jié)果以及管理層的利用程度,評(píng)估體系的建立以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效控制程度;所確認(rèn)的重大控制失敗或弱點(diǎn),及其所導(dǎo)致或可能導(dǎo)致的結(jié)果及程度;管理層是否能夠及時(shí)了解內(nèi)部控制中所存在的失敗或弱點(diǎn),以及這些失敗或弱點(diǎn)產(chǎn)生的原因。
  標(biāo)準(zhǔn)體系。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系主要包括管理狀況綜合測(cè)試和評(píng)價(jià)體系,建立在三個(gè)原則和一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上,即健全性原則、符合性原則、有效性原則,統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)估內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)決策管理、綜合管理、信貸業(yè)務(wù)、財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)、資金營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)、國(guó)際業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、監(jiān)察監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督12個(gè)部分。并應(yīng)從組織控制、權(quán)限控制、目標(biāo)控制、措施控制、程序控制、監(jiān)督控制六個(gè)方面對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),以內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)衡量?jī)?nèi)部控制體系的建立健全程度和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。
  流程再造。根據(jù)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展流程變化的需要,適時(shí)進(jìn)行流程再造和業(yè)務(wù)創(chuàng)新,把制度建設(shè)作為內(nèi)控工作的基點(diǎn),針對(duì)業(yè)務(wù)品種和客戶群的變化,梳理相關(guān)規(guī)章制度,建立、補(bǔ)充、修訂和完善各類規(guī)章制度和辦法,確保規(guī)章制度能覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上,動(dòng)態(tài)的按業(yè)務(wù)品種研究制定標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)操作流程,細(xì)分業(yè)務(wù)操作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),將各種規(guī)章制度、風(fēng)險(xiǎn)防范措施融入每個(gè)操作崗位,形成統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)、完善的業(yè)務(wù)流程崗位操作手冊(cè)。
  強(qiáng)化基礎(chǔ)。強(qiáng)化基礎(chǔ)管理首先要構(gòu)筑一套完善的內(nèi)控體系,就要加大對(duì)在重要崗位、重要業(yè)務(wù)等主要環(huán)節(jié)的檢查監(jiān)督力度,在環(huán)節(jié)上以制度體系來(lái)進(jìn)行相互制約、相互牽制,從而使每個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣。一般情況下,制度容易訂,但執(zhí)行難,因此,在制度體系下應(yīng)強(qiáng)化執(zhí)行力,來(lái)構(gòu)筑內(nèi)部防控的堅(jiān)固防線。
  資源整合。在企業(yè)內(nèi)部,管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置比較完善,各自獨(dú)立管理的同時(shí),怎樣協(xié)同合作,使資源配置有效利用,需要對(duì)其進(jìn)行整合,具體是將分散在各部門的檢查、審計(jì)、監(jiān)察力量視為一個(gè)整體,強(qiáng)化審計(jì)的獨(dú)立性,充分發(fā)揮總體監(jiān)督實(shí)效,通過(guò)強(qiáng)化監(jiān)督制約等一系列舉措,將審計(jì)監(jiān)督融入到內(nèi)部控制的整體工作中。可以嘗試著組建直接對(duì)省聯(lián)社負(fù)責(zé)的“垂直管理、精干高效,責(zé)權(quán)分明”的內(nèi)部審計(jì)局,以形成統(tǒng)一、協(xié)調(diào)、權(quán)威、高效的檢查監(jiān)督體系。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)的垂直性,提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,構(gòu)筑農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)齊抓共管的審計(jì)(監(jiān)督)新格局,實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理水平的整體推進(jìn)。

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