偷逃增值稅的常見手法

一、進(jìn)項(xiàng)稅額偷稅手法

1、發(fā)出商品，不按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則按時記銷售收入，而是以收到貨款為實(shí)現(xiàn)銷售的依據(jù)。其表現(xiàn)為：發(fā)出商品時，倉庫保管員記帳，會計不記帳。
2、原材料轉(zhuǎn)讓、磨帳不記“其它業(yè)務(wù)收入”，而是記“營業(yè)外收入”，或者直接磨掉“應(yīng)付帳款”，不計提“銷項(xiàng)稅額”。
3、以“預(yù)收帳款”方式銷售貨物，產(chǎn)品（商品）發(fā)出時不按時轉(zhuǎn)記銷售收入，長期掛帳，造成進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額。經(jīng)營行為一直在往來帳上大數(shù)額反映。
4、制造大型設(shè)備的工業(yè)企業(yè)則把質(zhì)保金長期掛帳不轉(zhuǎn)記銷售收入
5、價外收入不記銷售收入，不計提銷項(xiàng)稅額。如：托收承付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖減財務(wù)費(fèi)用中
6、“三包收入”不記銷售收入。產(chǎn)品“三包”收入是指廠家除向定點(diǎn)維修點(diǎn)支付費(fèi)用外，還有按一定比例支付商家的“三包費(fèi)用”（含配件），保修點(diǎn)及商家掛帳不記收入，配件相當(dāng)一部分都記入“代保管商品”。
7、廢品、邊角料收入不記帳。主要是工業(yè)企業(yè)的金屬邊角料、鐵屑、銅屑、鋁屑、殘次品、已利用過的包裝物、液體等。這些收入多為現(xiàn)金收入，多為個體經(jīng)營者收購。納稅人將這些收入存入私人帳戶，少數(shù)應(yīng)用在職工福利上，如：食堂補(bǔ)助，極個別用于上繳管理費(fèi)，多數(shù)用在吃喝玩樂和送禮上。
8、返利銷售
市場經(jīng)濟(jì)下的營銷方式多變，返利銷售是廠家為占領(lǐng)市場,對商家經(jīng)營本廠產(chǎn)品低于市場價格的利益補(bǔ)償,是新產(chǎn)品占領(lǐng)市場的有效手段,是市場營銷策略的組成部分。其形式主要有兩種:一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品,并按時付完貨款, 廠家按一定比例返還現(xiàn)金；二是返還實(shí)物、產(chǎn)品、或者配件。商家接到這些現(xiàn)金、實(shí)物后，現(xiàn)金不入帳也不作價外收入，更不作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，形成帳外經(jīng)營。
9、折讓收入
折讓即折讓與折扣，相似于返利銷售，所不同的是：折讓是發(fā)生在銷售實(shí)現(xiàn)的時候，在發(fā)票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規(guī)定，在發(fā)票上注明折讓數(shù)額的，按實(shí)際收款記收入，另外開具紅票的，不允許沖減收入。在實(shí)際工作中，納稅人往往是用紅票沖減收入，將沖減的收入以現(xiàn)金方式給購貨員，購貨方不記價外收入，造成少繳稅款
10、包裝物押金逾期（滿一年）不轉(zhuǎn)記銷售收入。
11、從事生產(chǎn)經(jīng)營和應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售，納稅人記帳選擇有利于己的方法記帳和申報納稅。
12、銷售使用過的固定資產(chǎn)，包括應(yīng)繳消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇等，不符合免稅規(guī)定的，也不按4%的征收率計算繳納增值稅，而是直接記營業(yè)外收入。
13、為調(diào)節(jié)本企業(yè)的收入及利潤計劃，人為調(diào)整收入，將已實(shí)現(xiàn)的收入延期記帳。
14、視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長期投資，產(chǎn)品（商品）送禮或作樣品進(jìn)行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項(xiàng)稅額。
15、母公司下掛靠多家子公司，涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務(wù)全部在母公司核算，其它任由子公司自行處理，子公司每年向母公司上繳一定的管理費(fèi)。??或利用關(guān)聯(lián)交易人為做高或做低收入。
16、小規(guī)模納稅人為了達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在認(rèn)定后，如達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，則在將要年檢時，采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發(fā)票，貨款也互相支付，但可注意其一點(diǎn)：幾家開具發(fā)票，互相之間的業(yè)務(wù)都不增值，這是造成一些企業(yè)稅負(fù)偏低的一個重要原因。
17、已開具的增值稅專用發(fā)票丟失，又開具普通發(fā)票，不記收入。
18、銷售商品（提供勞務(wù)）不開發(fā)票或使用假發(fā)票。表現(xiàn)：現(xiàn)金交易收入不入帳；非現(xiàn)金交易計入應(yīng)付款項(xiàng)，復(fù)雜的還可能將款項(xiàng)入關(guān)聯(lián)公司。
19、、雖開具正式發(fā)票，但收入不入帳，隱匿收入。
20、故意混開發(fā)票。表現(xiàn)：銷售商品等卻開具運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)的發(fā)票。
21、借用其他單位發(fā)票，不計收入。
22、價外收入沖減成本。表現(xiàn)：企業(yè)先計入“予收帳款”再沖減成本或收到直接沖減。
23、實(shí)現(xiàn)收入，長期掛應(yīng)付帳款或予收帳款，不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)。
24、業(yè)務(wù)提成直接沖減收入。如旅游公司的導(dǎo)游提成等。
25、匯兌收益、罰款收入、違約金、補(bǔ)償費(fèi)等不并入收入繳納營業(yè)稅等。)
　26、利用虛假合同，隱匿收入。表現(xiàn)：投入房產(chǎn)、專利等簽定假聯(lián)營合同，但實(shí)際收取固定費(fèi)用，不參與被投資企業(yè)利潤分配，違背聯(lián)營共擔(dān)風(fēng)險、共享利潤的原則。
　27、向予付款單位發(fā)出商品時，不做銷售處理。表現(xiàn)：計入“分期收款發(fā)出商品”。
　28、產(chǎn)品以舊換新，用差價計收入。
　29、對包裝物出租收入和沒收違約的出租包裝物租押金不轉(zhuǎn)做收入。
　30、委托代銷商品已經(jīng)售出，并已收到代銷清單，不按規(guī)定作為收入處理，仍掛在委托代銷商品。

二、銷項(xiàng)稅額偷稅手法

  1、商業(yè)企業(yè)按工業(yè)企業(yè)辦理稅務(wù)登記和認(rèn)定增值稅一般納稅人，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不按付款憑證而按原材料入庫單。
　2、應(yīng)稅勞務(wù)沒有付款申報抵扣（委托加工、水、電、運(yùn)費(fèi)）。商業(yè)批發(fā)企業(yè)，收進(jìn)貨企業(yè)的現(xiàn)金，進(jìn)貨后，將貨物直接交客戶，增值稅專用發(fā)票拿回在帳務(wù)記增加庫存商品和進(jìn)項(xiàng)稅額，但是，始終不記收入。這些經(jīng)營方法造成企業(yè)的庫存商品一直很大，查起來也很困難。
　3、在建工程等非應(yīng)稅項(xiàng)目，包括購置固定資產(chǎn)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在建工程領(lǐng)用原材料或者用作本單位的福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。:
　4、取得進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票，開票方、收款方不一致，票貨、票款異地申報抵扣。
　5、商業(yè)企業(yè)磨帳不報稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，擅自抵扣稅款。
　6、運(yùn)輸發(fā)票開具不全，票貨不符，或者取得假發(fā)票進(jìn)行抵扣。
　7、為達(dá)抵扣目的，沒有運(yùn)輸業(yè)務(wù)，去運(yùn)管辦、貨運(yùn)中心、地稅局等單位帶未開具發(fā)票進(jìn)行申報抵扣。
　8、最為典型的是個別企業(yè)將拉運(yùn)垃圾的發(fā)票當(dāng)作運(yùn)輸貨物發(fā)票申報抵扣。.
　9、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票丟失，仍然抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、應(yīng)繳稅金偷稅手法
　1、代扣代繳稅金長期掛帳不繳。
　2、稽核評稅、稅務(wù)稽查查補(bǔ)的增值稅、所得稅補(bǔ)繳后，不作帳務(wù)調(diào)整，該作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的不轉(zhuǎn)出，該調(diào)增所得額的不調(diào)整帳務(wù)，造成明征暗退。有的把補(bǔ)繳的增值稅再記入進(jìn)項(xiàng)稅額，補(bǔ)稅后再在下月抵扣。
3、福利企業(yè)外購原材料轉(zhuǎn)讓或者直接銷售，自己沒有生產(chǎn)能力，委托加工就地銷售、也按自產(chǎn)產(chǎn)品申報騙取退稅。
　 4、福利企業(yè)該取得增值稅專用發(fā)票不取得，自認(rèn)為反正是退稅，造成稅負(fù)偏高，退稅也多。
　 5、福利企業(yè)購進(jìn)貨物使用白條，騙取高稅負(fù)退稅。