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第一章
第二章
存 貨 1材料 （1）取得 ①發(fā)票與材料同時到 借：原材料 應交稅金－增（進） 貸：銀行存款 ②發(fā)票先到 借：在途物資（含運費） 應交稅金－增（進） 貸：銀行存款 ③材料已到，月末發(fā)票賬單未到 借：原材料 貸：應付賬款－暫估應付賬款 注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理 （2）發(fā)出 平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/… 貸：原材料 ⒉委托加工物資 ①發(fā)出委托加工物資 借：委托加工物資 貸：原材料 ②支付加工費、運雜費、增值稅 借：委托加工物資 應交稅金－應交增值稅（進） 貸：銀行存款等 ③交納消費稅（見應交稅金） ④加工完成收回加工物資 借：原材料（驗收入庫加工物資＋剩余物資） 貸：委托加工物資 3.包裝物 （1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分 借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物 （2）隨產(chǎn)品出售且 借：營業(yè)費用（不單獨計價） 其他業(yè)務支出（單獨計價） 貸：包裝物 （3）包裝物的出租、出借 ①第一次領(lǐng)用新包裝物時 借：其他業(yè)務支出（出租） 營業(yè)費用（出借） 貸：包裝物 注：出租、出借金額較大時可分期攤銷 ②收取押金 借：銀行存款 貸：其他應付款 ③收取租金 借：銀行存款 貸：應交稅金－增（銷） 其他業(yè)務收入 ④退還包裝物 （不管是否報廢）， 借：其他應付款（按退還包裝物比例退回押金） 貸：銀行存款 ⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金 借：其他應付款 其他業(yè)務支出（消費稅） 貸：應交稅金－增（銷） 應交稅金－應交消費稅 其他業(yè)務收入（押金部分） ⑥不能使用而報廢時，按其殘料價值 借：原材料 貸：其他業(yè)務支出（出租） 營業(yè)費用（出借） ⑤攤銷（略）——一次、五五、分次 4.低值易耗品（處理同包裝物） 5.存貨清查 ⑴盤盈 ①確認 借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 ②報批轉(zhuǎn)銷 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用 ⑵盤虧或毀損 ①確認 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 應交稅金－增（轉(zhuǎn)出） ②報批轉(zhuǎn)銷 i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗 借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗 借：原材料 （殘料） 其他應收款（保險、責任人賠款） [管理費用] 貸：待處理財產(chǎn)損溢 iii屬于自然災害或意外事故造成的存貨損耗 借：原材料 （殘料） 其他應收款（保險、責任人賠款） [營業(yè)外支出－非常損失] 貸：待處理財產(chǎn)損溢 注：待處理財產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：①如果已經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； ②如果未經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準，應按上述方法結(jié)平，同時在附注中披露；如果其后批準的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當期報表的年初數(shù)。 8．存貨的期末計價（略） 第三章
投 投 1．短期投資 ①購入 借：短期投資--股票/債券/基金X 應收股利、應收利息 貸：銀行存款 其他貨幣資金 注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款 貸：應收股利、應收利息 ②收到持有時期內(nèi)的股利或利息 借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：短期投資－股票/債券X ③轉(zhuǎn)讓、出售 借：銀行存款 短期投資跌價準備－股/債X 貸： 短期投資 －股票/債券X 【應收股利/應收利息】 [投資收益－出售股/債X] 2長期股權(quán)投資投資 （1）取得 ①以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上 ②以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后） （2）成本法 ①初始投資或追加投資同取得 ②被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利 I投資年度以前 借：應收股利－股利收入 貸：長期股權(quán)投資－企業(yè) II投資年度 i屬于投資前的 借：應收股利－股利收入 貸：長期股權(quán)投資－企業(yè) ii屬于投資后的 借：應收股利 貸：投資收益－股利收入 III投資年度以后（按公式計算） 借：應收股利 貸：投資收益－股利收入 [長期股權(quán)投資－企業(yè)] 在實際業(yè)務中，因“應收股利”固定，可先計算“長期股權(quán)投資”，再通過計算即可得出“投資收益” （3）權(quán)益法 ①初始投資或追加投資同上 ②股權(quán)投資差額的處理 i取得時確認 借：長股權(quán)投資–企業(yè)–投資貸成本 貸：銀行存款 借：[長期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額] 貸：[長股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本] ii攤銷 借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷 貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額 借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額 貸：資本公積－股權(quán)投資準備 ③被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理 I凈利潤 i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時 借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 貸：投資收益–股權(quán)投資收益 ii被投資單位宣告分派股利時 借：應收股利–企業(yè)（實際數(shù)） 貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限） 借：投資收益–股權(quán)投資損失 貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復其賬面價值，恢復時 借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 （確認的損益－未減記的） 貸：投資收益–股權(quán)投資收益 ④其他所有者權(quán)益變化的處理 i投資單位會計處理 借：長股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資準備 貸：資本公積–股權(quán)投資準備 （＝捐贈物價值*（1-33％）*持股比例） 注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。 ii投資單位出售該項股權(quán)時，可將原計入資本公積的”股權(quán)投資準備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積” （4）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換 ①權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法 I轉(zhuǎn)換時 借：長期股權(quán)投資–企業(yè) 貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時 i屬于已記入投資賬面價值的 借：應收股利 貸：長期股權(quán)投資–企業(yè) ii屬于尚未記入投資賬面價值的 借：應收股利 帶：投資收益 III對中止采用權(quán)益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。 借：長期股權(quán)投資–企業(yè) 貸：投資收益 ②成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法 i采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進行調(diào)整 借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 200 –企業(yè)–股權(quán)投資差額 1 –企業(yè)–損益調(diào)整 5 –企業(yè)–股權(quán)投資準備 2 貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)（帳面余額） 205 利潤分配-未分配利潤（累計影響數(shù)）1 資本公積–股權(quán)投資準備 2 ii追加投資時 借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 302 貸：銀行存款 302 iii再次計算股權(quán)投資差額 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302 借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額 2 貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 2 將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本” 借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 7 貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 5 –企業(yè)–股權(quán)投資準備 2 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302－2 注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權(quán)投資時，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn) iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法 （5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資 借：長期股權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價孰低者） 短期投資跌價準備 投資收益 貸：短期投資 （6）長期股權(quán)投資的處置 ①損益的確認 借：銀行存款 長期股權(quán)投資減值準備 貸：長期股權(quán)投資 [投資收益–股權(quán)出售收益/損失] 應收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤） ②資本公積準備項目的處理 借：資本公積–股權(quán)投資準備 貸：資本公積–其他資本公積 注：轉(zhuǎn)增資本時 借：資本公積–其他資本公積 貸：實收資本/股本 ③尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應隨同轉(zhuǎn)銷 借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷 貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額 3．投資的期末計價（略） 4．委托貸款 ①發(fā)放貸款 借：委托貸款－本金 貸：銀行存款 ②按期計提利息 借：委托貸款－利息 貸：投資收益－委托貸款利息收入 注：若應收利息到期未收到，則將已確認的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。 1、科目設(shè)置：“委托貸款”一級科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目 2、資產(chǎn)負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權(quán)投資”反映。 ③期末計價（略） 第四章 固定資產(chǎn) ⒈增加 （如是舊的，則以凈值入帳） ①購置 I購入不需安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 II購入需安裝的固定資產(chǎn) i購入 借：在建工程 貸：銀行存款 ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資 借：在建工程 貸：原材料 應交稅金－增–進轉(zhuǎn)出 應付工資 iii交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ②投資者投入 借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認價) 貸：實收資本 ③接受捐贈 借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額＋稅費） 貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費） 資本公積－接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 遞延稅款（單據(jù)金額×33％） 注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應從原值中剔除，新安裝成本應加上。 ④經(jīng)營租入（見后） ⑤融資租入（見后） ⑥自行建造 I自營工程 i購入工程物資 借：工程物資（含稅金） 貸：銀行存款 ii領(lǐng)用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品 借：在建工程 －自營工程 貸：庫存商品 應交稅金－增（銷） iv領(lǐng)用安裝材料 借：在建工程 貸：原材料 應交稅金－增–進轉(zhuǎn)出 v支付工程人員的工資、福利費 借：在建工程 貸：應付工資/應付福利費 vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務支出 借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本 vii工程借款利息支出（見借款費用） viii交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨 借：原材料 應交稅金－增（進） 貸：工程物資 A、在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本 B、報廢或損毀時, 如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項目全部報廢或毀損, 凈損失計營業(yè)外支出。 II出包工程 i預付、補付工程款 借：在建工程 貸：銀行存款 ii交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ⑦無償調(diào)入 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值） 銀行存款（相關(guān)費用） 2．減少 只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算 ①投資轉(zhuǎn)出 借：長期股權(quán)投資 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） 銀行存款/應交稅金（相關(guān)稅費） ②捐贈轉(zhuǎn)出 借：營業(yè)外支出－捐贈支出 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） ③報經(jīng)批準無償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失） 借：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 ⑤出售、報廢、毀損 i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)（原值） ii支付清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理 借：銀行存款/原材料/其他應收款 貸：固定資產(chǎn)清理 iv出售后應繳納的營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅金–應交營業(yè)稅（售價×5％） v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益） 借：營業(yè)外支出–處置固凈損失（正常經(jīng)營） 營業(yè)外支出–非常損失（非正常原因） 長期待攤費用（籌建期間發(fā)生的） 貸：固定資產(chǎn)清理 3．固定資產(chǎn)折舊 i計提折舊 借：管理費用 制造費用 其他業(yè)務支出（經(jīng)營租賃） 貸：累計折舊 ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額 借： 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應計提折舊，計提的折舊計入當期管理費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會計準則－固定資產(chǎn)》而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應當采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項目。 4．固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113－114 （1）費用化的后續(xù)支出 如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說大修和日常修理），應在發(fā)生時確認為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用）、預提費用處理。 （2）資本化的后續(xù)支出： ①延長固定資產(chǎn)的使用壽命 ②使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高 ③使生產(chǎn)成本實質(zhì)性降低 如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說的改良支出），應計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額（不一定是全額計入） （3）固定資產(chǎn)的改擴建 i注銷原固定資產(chǎn) 借：在建工程 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) ii支付改、擴建工程費用同自營工程 借：在建工程 貸：銀行存款 iii殘料變價收入
借：銀行存款 貸：在建工程 iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價值 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 5．固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧 ①盤盈 i經(jīng)清查確認為盤盈時 借：固定資產(chǎn)（市價－折舊損耗） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ii報批后轉(zhuǎn)銷 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入–固定資產(chǎn)盤盈 ②盤虧 i經(jīng)清查確認為盤虧時 借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊（賬面值） 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)（賬面原值） ii報批后轉(zhuǎn)銷 借： 營業(yè)外支出–固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財產(chǎn)損溢 7．固定資產(chǎn)的期末計價（略） 第五章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 1．無形資產(chǎn) ①購入的無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)（實際支付價款） 貸：銀行存款 ②投資者投入 借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認價） 貸：實收資本/股本 注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入 借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價值） 貸：實收資本/股本 ③接受捐贈 借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費） 貸：遞延稅款 資本公積 銀行存款/應交稅金（相關(guān)稅費） ④自行開發(fā)并按法律程序申請取得 i取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關(guān)支出 借：無形資產(chǎn)（確定的實際成本） 貸：銀行存款 ii研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等） 借：管理費用 貸：銀行存款、原材料、應付工資 ⑤購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán) 借：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)（實際支付價款） 貸：銀行存款 注：該項土地開發(fā)時 借：在建工程 貸：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán) ⑥用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易 ⑦出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)） 借：銀行存款 無形資產(chǎn)減值準備 [營業(yè)外支出－出售無形資產(chǎn)損失] 貸：無形資產(chǎn) 應交稅金-應交營業(yè)稅 [營業(yè)外收入－出售無形資產(chǎn)收益] ⑧出租無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)） 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出 借：其他業(yè)務支出（如服務費，營業(yè)稅） 貸：銀行存款 ⑨攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）P197 借：管理費用（自用的無形資產(chǎn)） 其他業(yè)務支出（出租的無形資產(chǎn)） 貸：無形資產(chǎn)（帳面價值/尚可使用年限） 注：無形資產(chǎn)攤銷期：當月增加的無形資產(chǎn)，當月開始攤銷，當月減少的無形資產(chǎn)，當月不再攤銷。 若當期發(fā)生減值準備，則下期攤銷額要按預計可收回金額和剩余可使用年限進行攤銷 預計某項無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟效益，則將其攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期管理費用 ⑩無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費和維護專利權(quán)發(fā)生的訴訟費，直接計入當期管理費 2．其他資產(chǎn) ①長期待攤費用 應由本期負擔的部分不得做為長期待攤費用。 i發(fā)生時 借：長期待攤費用 貸：銀行存款 ii攤銷時 借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用 貸：長期待攤費用 第六章 流動負債 1.應付賬款（略） 2.應付票據(jù)（見后） 3.短期借款 ⑴借款時 借：銀行存款 貸：短期借款 ⑵按月預提利息 借：財務費用 －利息支出 貸：預提費用 ⑶到期還本付息時 借：短期借款 預提費用 財務費用（尚未提取的利息） 貸：銀行存款 4.短期債券 ①收到債券款 借：銀行存款 貸：應付短期債券(實收發(fā)行債券款) ②計提利息 借：財務費用(票面利息±折溢價) 貸：應付短期債券 注：若金額小可在還本付息時處理 借：應付短期債券 財務費用 －利息支出 貸：銀行存款 ③到期償還本息 借：應付短期債券 貸：銀行存款 5.預收賬款 ①預收時 借：銀行存款 貸：預收賬款 ②發(fā)貨時 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金－增（銷） 銀行存款 （運雜費） ③補付貨款時 借：銀行存款 貸：預收賬款 6.應付工資 ①支付職工工資 借：應付工資 貸：現(xiàn)金 注：支付退休人員工資（即退休費） 借：管理費用 貸：現(xiàn)金 ②月份終了進行分配，計入有關(guān)費用 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人） 制造費用（車間或分廠管理人員） 管理費用（廠部行政管理人員） 營業(yè)費用（專設(shè)銷售機構(gòu)人員 在建工程（在建工程人員） 應付福利費（醫(yī)務托幼人員） 其他應付款（工會人員） 貸：應付工資 7.應付福利費 ①提取福利費時（按工資總額的14%提） 借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提取） 貸：應付福利費 注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取 借：利潤分配－提取職工獎勵及福利基金 貸：應付福利費 ②支付時 借：應付福利費 貸：現(xiàn)金 用于職工醫(yī)療費（包括交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)務經(jīng)費，因公負傷就醫(yī)路費，生活困難補助，醫(yī)務人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。 8.應付股利 ①董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應分給股東的現(xiàn)金股利 借：利潤分配-應付股利 貸：應付股利 注：若股東大會與董事會批準的不一致，則應調(diào)整會計報告年度相關(guān)項目的年初數(shù)（以董事會多為例） 借：應付股利 盈余公積 貸：利潤分配-未分配利潤 9.其他應付款 ①提取工會經(jīng)費 借：管理費用（工資總額×2％） 貸：其他應付款-工會經(jīng)費 ②提取職工教育經(jīng)費 借：管理費用（工資總額×1.5％） 貸：其他應付款-職工教育經(jīng)費 ③應付經(jīng)營性租賃的租金 借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用 貸：其他應付款 ④收取存入保證金(如包裝物押金) 借：銀行存款 貸：其他應付款 10.其他應交款 ①應交教育費附加(按流轉(zhuǎn)稅比例) 借：主營業(yè)務稅金及附加（主營業(yè)務） 其他業(yè)務支出（其他業(yè)務） 固定資產(chǎn)清理（銷售不動產(chǎn)有關(guān)） 貸：其他應交款–應交教育費附加 ②礦產(chǎn)資源補償費 i按月計提時(按月礦產(chǎn)品銷售收入) 借：管理費用–礦產(chǎn)資源補償費 貸：其他應交款–應交礦資償費 ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計入成本 借：物資采購 貸：其他應交款–應交礦資償費 ②住房公積金 i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金 借：管理費用–住房公積金 貸：其他應交款–應交住房公積金 ii應由職工個人交納的住房公積金 借：應付工資 貸：其他應交款–應交住房公積金 iii實際上交時 借：其他應交款–應交住房公積金 貸：銀行存款 注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務處理。 11.應交稅金 （1）增值稅 ①一般納稅人購銷業(yè)務（略） ②一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資 借：物資采購（買價*90%） 應交稅金－增–進（買價*10%） 貸：應付帳款 注：應交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入采購成本。 ③小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務 i購進貨物 借：物資采購（價稅合計） 貸：應付帳款 ii銷售貨物或提供勞務 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入（不含稅價） 應交稅金－增–銷 ③視同銷售的賬務處理（以投資為例） i銷售方 借：長期股權(quán)投資 貸：原材料/庫存商品（成本價） 應交稅金－增–銷（計稅價*稅率） 注：若存在銷售收入則須確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本 ii接受方，視同購進 借：原材料/庫存商品（成本價） 應交稅金－增–進（計稅價*稅率） 貸：實收資本 ④不予抵扣項目的賬務處理 i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本 借：固定資產(chǎn)/原材料（價稅合計） 貸：銀行存款 ii購入時不能確認 借：原材料 應交稅金－增–進 貸：銀行存款 注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān) |
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