納稅地點(diǎn)、納稅期限、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間總結(jié) 納稅地點(diǎn) 1.增值稅:①固定業(yè)戶:機(jī)構(gòu)所在地。②總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市):分別向所在地納稅。經(jīng)批準(zhǔn)也可由總機(jī)構(gòu)匯總納稅。到外縣銷售,持外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明,向其機(jī)構(gòu)所在地納稅;未持證明,向銷售地納稅。③非固定業(yè)戶:銷售地。未納稅,由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征。 2.消費(fèi)稅:①銷售及自產(chǎn)自用: 核算地。②委托加工 -> 受托方向所在地。③到外縣銷售或委托外縣銷售:納稅人核算地或所在地。④總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市):生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地。經(jīng)批準(zhǔn)也可由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅??偡种Р辉谝皇〉模蓢?guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn);在一省不在一縣的,由省級(jí)國(guó)家稅局批準(zhǔn)。 3.營(yíng)業(yè)稅:①應(yīng)稅勞務(wù):勞務(wù)發(fā)生地;未申報(bào),由機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)征。②運(yùn)輸業(yè):機(jī)構(gòu)所在地。③轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán):土地所在地。④銷售不動(dòng)產(chǎn):不動(dòng)產(chǎn)所在地。⑤跨省承包工程:機(jī)構(gòu)所在地。⑥扣繳義務(wù)人:機(jī)構(gòu)所在地。⑦建安工程總承包人扣繳分包或者轉(zhuǎn)包的非跨省 工程的營(yíng)業(yè)稅款,應(yīng)向分包或轉(zhuǎn)包工程的勞務(wù)發(fā)生地解繳。 4.企業(yè)所得稅:①向其所在地納稅。注冊(cè)地與實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地不一致的,向?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)管理地納稅。②聯(lián)營(yíng)企業(yè):就地繳稅,然后分配。 5.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅:①當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。②外國(guó)企業(yè)設(shè)兩個(gè)以上營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu):選擇一個(gè)對(duì)其他營(yíng)機(jī)構(gòu)有監(jiān)督管理責(zé)任、會(huì)計(jì)資料完整準(zhǔn)確的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并納稅。在同一省的,由省審批;不在同一省的,由國(guó)稅總局批。③合并申報(bào)納稅的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)不能合理分別計(jì)算各機(jī)構(gòu)稅額:由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理比例分配。④既有人民幣收入又有外幣收入:可用其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的人民幣收入納稅,但不得用借入、股東投入或調(diào)劑取得的人民幣納稅。不足部分,應(yīng)將其外幣收入按納稅憑證日的外匯牌價(jià),通過中國(guó)銀行兌換成人民幣納稅。⑤退稅:按交稅時(shí)的外匯牌價(jià)折合成外幣,再按退稅憑證當(dāng)日的牌價(jià)折合成人民幣退稅。⑥補(bǔ)稅:按補(bǔ)稅憑證日牌價(jià)折成人民幣補(bǔ)稅。 6.個(gè)人所得稅:①兩處工資:固定選擇一處納稅。②個(gè)人獨(dú)資企業(yè):實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地。③辦兩個(gè)以上企業(yè):分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地預(yù)繳稅款。④全部是個(gè)人獨(dú)資企業(yè):依所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得確定稅率,分別向各企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地辦理納稅申報(bào)。以本企業(yè)所得為基礎(chǔ),匯算清繳。⑤含有合伙企業(yè):向經(jīng)常居住地納稅。居住地與各企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所在地均不一致,選一個(gè)合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理地納稅且5年不許變更。 7.資源稅:①應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或生產(chǎn)地。②核算地與開采地不在一省:一律在開采地納稅,由核算單位計(jì)算劃撥。③扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅:收購地。 8.城建稅:①繳納“三稅”的地點(diǎn)。②代征代扣“三稅”單位和個(gè)人:其城建稅的納稅地點(diǎn)在代征代扣地。③跨省開采油田,核算地與開采地不在一?。阂宦稍谟途丶{稅,城建稅同增值稅一并由核算單位計(jì)算劃撥。 9.城鎮(zhèn)土地使用稅:土地所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。 10.車船使用稅:納稅人所在地。??!本企業(yè)的車船上了外省的車船牌照仍在企業(yè)經(jīng)營(yíng)所在地納稅,外省市來的車船不再查補(bǔ)稅款。 11.房產(chǎn)稅:房產(chǎn)所在地。 12.印花稅: —> 自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征。 13.土地增值稅:①法人:房地產(chǎn)所在地。②自然人:住所與房地產(chǎn)一致時(shí),住所所在地;不一致時(shí),辦理過戶手續(xù)所在地。 14.契稅:土地、房屋所在地契稅征收管理機(jī)關(guān)。 15.關(guān)稅:海關(guān)。 二.納稅期限 1.增值稅:1、3、5、10、15日或1個(gè)月。①1個(gè)月為納稅期的,期滿之日起10內(nèi)申報(bào)納稅。②1、3、5、10、15日,期滿日起5日內(nèi)預(yù)繳,次月10日內(nèi)結(jié)清。 2.消費(fèi)稅:同上。 3.資源稅:同上。 4.營(yíng)業(yè)稅:5、10、15日或1個(gè)月。①1個(gè)月為納稅期的,期滿之日起10內(nèi)申報(bào)納稅。②5、10、15日,期滿日起5日內(nèi)預(yù)繳,次月10日內(nèi)結(jié)清。 !金融業(yè)(不包括典當(dāng)業(yè))為一個(gè)季度,期滿10日內(nèi)納稅;保險(xiǎn)業(yè)納稅期限為1個(gè)月。 5.企業(yè)所得稅:月或季度終了15日內(nèi)預(yù)繳,年終后4個(gè)月匯算清繳。!企業(yè)合并、分立、終止時(shí),停止經(jīng)營(yíng)起60日內(nèi)匯算清繳所得稅。 6.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅:①按年計(jì)算、分季預(yù)繳。季終15日內(nèi)預(yù)繳,年終5個(gè)月內(nèi)匯算清繳(4個(gè)月內(nèi)報(bào)年度報(bào)表)。②扣繳義務(wù)人:每次扣繳的稅款, 應(yīng)于5日內(nèi)繳入國(guó)庫。 7.個(gè)人所得稅:①個(gè)體工商戶:次月7日內(nèi)預(yù)繳年終3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。②年終一次取得承包承租所得:取得收入日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。③分次取得承包承租經(jīng)營(yíng)所得:每次取得收入后7日內(nèi)預(yù)繳,年終3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。④境外所得:以年度計(jì)稅的,在來源國(guó)年度終了、結(jié)清稅款后30日內(nèi)申報(bào)納稅;取得所得時(shí)已結(jié)清稅款或免稅的,次年30日內(nèi)申報(bào)納稅。⑤個(gè)人獨(dú)資企業(yè):月或季度終了7日內(nèi)預(yù)繳,年終3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。?。ㄆ髽I(yè)、個(gè)人都是)企業(yè)合并、分立、終止時(shí),停止經(jīng)營(yíng)起60日內(nèi)匯算清繳所得稅。 8.城建稅:與“三稅”一致。 9.城鎮(zhèn)土地使用稅:按年計(jì)算、分期繳納。具體由省級(jí)政府制定。 10.車船使用稅:同上。 11.房產(chǎn)稅:同上。 12.印花稅:發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)貼花。 13.土地增值稅:轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)申報(bào)納稅。 14.契稅:納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)。 15.關(guān)稅:海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)納稅。代征的兩稅要在海關(guān)填發(fā)繳款書之日起7日內(nèi)納稅。 小結(jié):增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅以及契稅,10日內(nèi)納稅;土地增值稅7日內(nèi);關(guān)稅15日內(nèi)。企業(yè)所得稅(月或季)、外商所得稅(季)15日內(nèi)預(yù)繳,內(nèi)資年終后4個(gè)月、外資5個(gè)月內(nèi)匯算清繳,個(gè)體工商戶及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)次月7日內(nèi)預(yù)繳年終3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定期限的有房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅。 三、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 1.增值稅:①直接收款:收到貨款或憑據(jù),并將提貨單交買方當(dāng)天(交款提貨,收到款項(xiàng)當(dāng)開票);②托收承付和委托收款:發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天(發(fā)出貨物當(dāng)天開票);③預(yù)收貨款:發(fā)出貨物當(dāng)天(當(dāng)天開票);④賒銷和分期收款:合同約定的收款日期當(dāng)天(當(dāng)天開票)⑤銷售應(yīng)稅勞務(wù):提供應(yīng)稅勞務(wù)并收到銷售額或憑據(jù)的當(dāng)天 2.消費(fèi)稅:①托收承付和委托收款:發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天;②預(yù)收貨款:發(fā)出貨物當(dāng)天;③賒銷和分期收款:合同約定的收款日期當(dāng)天④其它方式:收到款或憑據(jù)的當(dāng)天。⑤自產(chǎn)自用:移送使用當(dāng)天;⑥委托加工:提貨的當(dāng)天;⑦進(jìn)口:報(bào)送進(jìn)口的當(dāng)天。 3.營(yíng)業(yè)稅:①轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn):收到款項(xiàng)(包括預(yù)收款項(xiàng))當(dāng)天;②自建后銷售:自建行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到營(yíng)業(yè)額或憑據(jù)的當(dāng)天;③不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)他人:所有權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)天;④會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)、資格保證金:收訖款項(xiàng)或憑據(jù)的當(dāng)天;⑤建筑業(yè):與發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天(包括合同完成后一次性結(jié)算、旬末或月中預(yù)支月末結(jié)算以及按形象進(jìn)度月末結(jié)算);⑥金融機(jī)構(gòu)貸款末超過180天的,取得利息收權(quán)利的當(dāng)天;逾期超過180天而新發(fā)生的應(yīng)收未收利息,實(shí)際收到利息的當(dāng)天。 納稅地點(diǎn) 1.增值稅:①固定業(yè)戶:機(jī)構(gòu)所在地。②總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市):分別向所在地納稅。經(jīng)批準(zhǔn)也可由總機(jī)構(gòu)匯總納稅。到外縣銷售,持外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明,向其機(jī)構(gòu)所在地納稅;未持證明,向銷售地納稅。③非固定業(yè)戶:銷售地。未納稅,由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征。 2.消費(fèi)稅:①銷售及自產(chǎn)自用: 核算地。②委托加工 -> 受托方向所在地。③到外縣銷售或委托外縣銷售:納稅人核算地或所在地。④總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市):生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地。經(jīng)批準(zhǔn)也可由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅??偡种Р辉谝皇〉?,由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn);在一省不在一縣的,由省級(jí)國(guó)家稅局批準(zhǔn)。 3.營(yíng)業(yè)稅:①應(yīng)稅勞務(wù):勞務(wù)發(fā)生地;未申報(bào),由機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)征。②運(yùn)輸業(yè):機(jī)構(gòu)所在地。③轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán):土地所在地。④銷售不動(dòng)產(chǎn):不動(dòng)產(chǎn)所在地。⑤跨省承包工程:機(jī)構(gòu)所在地。⑥扣繳義務(wù)人:機(jī)構(gòu)所在地。⑦建安工程總承包人扣繳分包或者轉(zhuǎn)包的非跨省 工程的營(yíng)業(yè)稅款,應(yīng)向分包或轉(zhuǎn)包工程的勞務(wù)發(fā)生地解繳。 4.企業(yè)所得稅:①向其所在地納稅。注冊(cè)地與實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地不一致的,向?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)管理地納稅。②聯(lián)營(yíng)企業(yè):就地繳稅,然后分配。 5.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅:①當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。②外國(guó)企業(yè)設(shè)兩個(gè)以上營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu):選擇一個(gè)對(duì)其他營(yíng)機(jī)構(gòu)有監(jiān)督管理責(zé)任、會(huì)計(jì)資料完整準(zhǔn)確的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并納稅。在同一省的,由省審批;不在同一省的,由國(guó)稅總局批。③合并申報(bào)納稅的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)不能合理分別計(jì)算各機(jī)構(gòu)稅額:由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理比例分配。④既有人民幣收入又有外幣收入:可用其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的人民幣收入納稅,但不得用借入、股東投入或調(diào)劑取得的人民幣納稅。不足部分,應(yīng)將其外幣收入按納稅憑證日的外匯牌價(jià),通過中國(guó)銀行兌換成人民幣納稅。⑤退稅:按交稅時(shí)的外匯牌價(jià)折合成外幣,再按退稅憑證當(dāng)日的牌價(jià)折合成人民幣退稅。⑥補(bǔ)稅:按補(bǔ)稅憑證日牌價(jià)折成人民幣補(bǔ)稅。 6.個(gè)人所得稅:①兩處工資:固定選擇一處納稅。②個(gè)人獨(dú)資企業(yè):實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地。③辦兩個(gè)以上企業(yè):分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地預(yù)繳稅款。④全部是個(gè)人獨(dú)資企業(yè):依所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得確定稅率,分別向各企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地辦理納稅申報(bào)。以本企業(yè)所得為基礎(chǔ),匯算清繳。⑤含有合伙企業(yè):向經(jīng)常居住地納稅。居住地與各企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所在地均不一致,選一個(gè)合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理地納稅且5年不許變更。 7.資源稅:①應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或生產(chǎn)地。②核算地與開采地不在一?。阂宦稍陂_采地納稅,由核算單位計(jì)算劃撥。③扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅:收購地。 8.城建稅:①繳納“三稅”的地點(diǎn)。②代征代扣“三稅”單位和個(gè)人:其城建稅的納稅地點(diǎn)在代征代扣地。③跨省開采油田,核算地與開采地不在一省:一律在油井地納稅,城建稅同增值稅一并由核算單位計(jì)算劃撥。 9.城鎮(zhèn)土地使用稅:土地所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。 10.車船使用稅:納稅人所在地。?。”酒髽I(yè)的車船上了外省的車船牌照仍在企業(yè)經(jīng)營(yíng)所在地納稅,外省市來的車船不再查補(bǔ)稅款。 11.房產(chǎn)稅:房產(chǎn)所在地。 12.印花稅: —> 自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征。 13.土地增值稅:①法人:房地產(chǎn)所在地。②自然人:住所與房地產(chǎn)一致時(shí),住所所在地;不一致時(shí),辦理過戶手續(xù)所在地。 14.契稅:土地、房屋所在地契稅征收管理機(jī)關(guān)。 15.關(guān)稅:海關(guān)。 二.納稅期限 1.增值稅:1、3、5、10、15日或1個(gè)月。①1個(gè)月為納稅期的,期滿之日起10內(nèi)申報(bào)納稅。②1、3、5、10、15日,期滿日起5日內(nèi)預(yù)繳,次月10日內(nèi)結(jié)清。 2.消費(fèi)稅:同上。 3.資源稅:同上。 4.營(yíng)業(yè)稅:5、10、15日或1個(gè)月。①1個(gè)月為納稅期的,期滿之日起10內(nèi)申報(bào)納稅。②5、10、15日,期滿日起5日內(nèi)預(yù)繳,次月10日內(nèi)結(jié)清。 !金融業(yè)(不包括典當(dāng)業(yè))為一個(gè)季度,期滿10日內(nèi)納稅;保險(xiǎn)業(yè)納稅期限為1個(gè)月。 5.企業(yè)所得稅:月或季度終了15日內(nèi)預(yù)繳,年終后4個(gè)月匯算清繳。!企業(yè)合并、分立、終止時(shí),停止經(jīng)營(yíng)起60日內(nèi)匯算清繳所得稅。 6.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅:①按年計(jì)算、分季預(yù)繳。季終15日內(nèi)預(yù)繳,年終5個(gè)月內(nèi)匯算清繳(4個(gè)月內(nèi)報(bào)年度報(bào)表)。②扣繳義務(wù)人:每次扣繳的稅款, 應(yīng)于5日內(nèi)繳入國(guó)庫。 7.個(gè)人所得稅:①個(gè)體工商戶:次月7日內(nèi)預(yù)繳年終3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。②年終一次取得承包承租所得:取得收入日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。③分次取得承包承租經(jīng)營(yíng)所得:每次取得收入后7日內(nèi)預(yù)繳,年終3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。④境外所得:以年度計(jì)稅的,在來源國(guó)年度終了、結(jié)清稅款后30日內(nèi)申報(bào)納稅;取得所得時(shí)已結(jié)清稅款或免稅的,次年30日內(nèi)申報(bào)納稅。⑤個(gè)人獨(dú)資企業(yè):月或季度終了7日內(nèi)預(yù)繳,年終3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。!企業(yè)合并、分立、終止時(shí),停止經(jīng)營(yíng)起60日內(nèi)匯算清繳所得稅。 8.城建稅:與“三稅”一致。 9.城鎮(zhèn)土地使用稅:按年計(jì)算、分期繳納。具體由省級(jí)政府制定。 10.車船使用稅:同上。 11.房產(chǎn)稅:同上。 12.印花稅:發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)貼花。 13.土地增值稅:轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)申報(bào)納稅。 14.契稅:納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)。 15.關(guān)稅:海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)納稅。代征的兩稅要在海關(guān)填發(fā)繳款書之日起7日內(nèi)納稅。 小結(jié):增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅以及契稅,10日內(nèi)納稅;土地增值稅7日內(nèi);關(guān)稅15日內(nèi)。企業(yè)所得稅(月或季)、外商所得稅(季)15日內(nèi)預(yù)繳,內(nèi)資年終后4個(gè)月、外資5個(gè)月內(nèi)匯算清繳,個(gè)體工商戶及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)次月7日內(nèi)預(yù)繳年終3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定期限的有房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅。 三、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 1.增值稅:①直接收款:收到貨款或憑據(jù),并將提貨單交買方當(dāng)天(交款提貨,收到款項(xiàng)當(dāng)開票);②托收承付和委托收款:發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天(發(fā)出貨物當(dāng)天開票);③預(yù)收貨款:發(fā)出貨物當(dāng)天(當(dāng)天開票);④賒銷和分期收款:合同約定的收款日期當(dāng)天(當(dāng)天開票)⑤銷售應(yīng)稅勞務(wù):提供應(yīng)稅勞務(wù)并收到銷售額或憑據(jù)的當(dāng)天 2.消費(fèi)稅:①托收承付和委托收款:發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天;②預(yù)收貨款:發(fā)出貨物當(dāng)天;③賒銷和分期收款:合同約定的收款日期當(dāng)天④其它方式:收到款或憑據(jù)的當(dāng)天。⑤自產(chǎn)自用:移送使用當(dāng)天;⑥委托加工:提貨的當(dāng)天;⑦進(jìn)口:報(bào)送進(jìn)口的當(dāng)天。 3.營(yíng)業(yè)稅:①轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn):收到款項(xiàng)(包括預(yù)收款項(xiàng))當(dāng)天;自建后銷售:自建行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到營(yíng)業(yè)額或憑據(jù)的當(dāng)天;③不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)他人:所有權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)天;會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)、資格保證金:收訖款項(xiàng)或憑據(jù)的當(dāng)天;⑤建筑業(yè):與發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天(包括合同完成后一次性結(jié)算、旬末或月中預(yù)支月末結(jié)算以及按形象進(jìn)度月末結(jié)算);⑥金融機(jī)構(gòu)貸款末超過180天的,取得利息收權(quán)利的當(dāng)天;逾期超過180天而新發(fā)生的應(yīng)收未收利息,實(shí)際收到利息的當(dāng)天。
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