免稅起點不斷提高

　　日本政府戰(zhàn)后一直努力減輕國民稅務負擔，不僅相繼提高了免稅額的起點，而且還不斷大幅降低最高稅率和減少稅率檔次，減輕了廣大國民特別是高收入者的負擔，增加了國民的消費和投資能力，對經(jīng)濟發(fā)展起到了促進作用。

　　最高稅率93%降至50%

　　日本《所得稅法》規(guī)定，對于日本境內(nèi)的居住者而言，除了固定的工資收入之外，稿費、投資分紅、受贈、繼承、土地和房屋的出租等所有收入都必須納稅。日本政府還建立了一整套嚴格而科學、完善的稅賦征收、稽查制度和稽查隊伍，對偷稅漏稅者嚴懲不貸，而絕大多數(shù)國民都具有依法納稅的意識和自覺性。

　　日本的所得稅一直實行累進制征收，收入越多稅率就越高，最高稅率曾達到過93%。后來，日本政府對《所得稅法》進行了7次大規(guī)模修改和調(diào)整，不斷降低最高稅率，目前最高稅率已降到50%。日本的《所得稅法》還規(guī)定個人所得稅分為兩大部分，其中37%作為所得稅向中央政府繳納，另外13%作為住民稅向地方政府繳納。

　　稅率檔次：19檔減至4檔

　　日本1999年修改后的《所得稅法》已經(jīng)將最多時的19檔稅率簡化到了目前的4檔。

　　另一方面，日本還實施“所得稅控除制度”，將納稅者本人生活所需的最低費用、撫養(yǎng)家屬所需的最低費用以及社會保險費用等免征所得稅。也就是說，要將一個家庭生活必需的最低費用減去之后的那部分所得按照規(guī)定的稅率納稅。

　　法 國

　　家庭征稅先算參數(shù)

　　法國法律規(guī)定，凡是家庭或主要居住地點在法國(即在法國連續(xù)居住6個月)和在法國進行主要職業(yè)活動或在法國有主要經(jīng)濟利益的人，不論其是否為法國籍，均須就其收入(包括在法收入和國外收入)申報個人所得稅。法國的個人所得稅稅率實行高額累進制。

　　對于單身工作者

　　對單身工作者而言，其收入水平與相應征稅率

　　年收入在4191歐元以下者無須繳納個人所得稅

　　年收入在4192至8242歐元之間7.05%

　　年收入在8243至14506歐元之間19.74%

　　年收入在14507至23489歐元之間29.14%

　　年收入在23490至38218歐元之間38.54%

　　年收入在38219至47131歐元之間43.94%

　　年收入超過47131歐元49.58%

　　子女越多繳稅越少

　　實際上，法國的個人所得稅是按家庭來征收的，根據(jù)經(jīng)濟狀況和子女多少不同，每個家庭所繳納的所得稅均不同。法國法律規(guī)定，一位成年人的家庭參數(shù)為1，一個孩子的家庭參數(shù)為0.5，一對夫婦加一個孩子的家庭參數(shù)則為2.5。

　　以參數(shù)計算不用繳納個人所得稅的標準如下：

　　家庭年收入?yún)?shù)

　　8303歐元1

　　10507歐元1.5

　　12602歐元2

　　14698歐元2.5

　　16794歐元3

　　家庭年收入?yún)?shù)

　　18889歐元3.5

　　20985歐元4

　　23080歐元4.5

　　25176歐元5

　　舉例

　　一個家庭參數(shù)為3的家庭，如果年收入在16794歐元以下，便不用繳納個人所得稅了。

　　在計算納稅人所需繳納的稅金時，首先將家庭全部收入除以家庭參數(shù)，得出的數(shù)額參照上述征稅標準得出征稅率，再以下列公式計算出應繳稅款：

　　征稅率 公式

　　7.05% (收入數(shù)×０.0705)-(　295.47歐元×家庭參數(shù))

　　19.74% (收入數(shù)×０.1974)-(1341.38歐元×家庭參數(shù))

　　29.14% (收入數(shù)×０.2914)-(2704.94歐元×家庭參數(shù))

　　38.54% (收入數(shù)×０.3854)-(4912.91歐元×家庭參數(shù))

　　43.94% (收入數(shù)×０.4394)-(6976.68歐元×家庭參數(shù))

　　49.58% (收入數(shù)×０.4958)-(9634.87歐元×家庭參數(shù))

　　舉例

　　一對夫婦年收入為23026歐元，有一個孩子，家庭參數(shù)為2.5，用收入23026歐元除以2.5為9210.40歐元。這一數(shù)額的征稅率是19.74%。按上述公式，他們應繳納的稅額應是：(23026×０.1974)-(1341.38×２.5)＝1191.88。

　　德 國

　　繳稅比例

　　每年調(diào)整

　　根據(jù)德國法律，所有在德國的常駐居民、在德國的非常駐但收入來源是德國的外國居民，都要繳納個人所得稅。所得稅因個人收入多少繳納的比例不等，收入越多的，繳稅比例越高，而且個人所得稅的比例每年都要調(diào)整。單是個人所得稅中的工資稅就占德國財政收入的三分之一。

　　家庭不同起征點各異

　　近幾年，德國個人所得稅的繳納比例呈下降趨勢。1998年，個人所得稅的比率最高為個人收入的53%，但到2005年，個人收入所得稅的最高比率已經(jīng)下降到42%，而最低個人收入所得稅的比率也已經(jīng)從1998年的25.9%下降到2005年的15%。

　　德國政府對不同家庭情況采取不同的個人所得稅起征點。個人所得稅的類別根據(jù)納稅人的家庭狀況加以區(qū)分，如單身、已婚無孩子、已婚有孩子等。2004年，德國個人所得稅的起征點為單身家庭年收入7664歐元，已婚家庭年收入15328歐元。但是有些情形可以減少個人收入所得稅，例如已婚家庭子女未滿18歲，或者子女在27歲以下但仍在上學的或沒有收入的；向德國機構捐助政治款項或者慈善款項；由于不可抗拒的特殊情況(如生病)造成高額開支等。

　　雇員三險也得繳稅

　　個人收入稅包括工資稅和收入稅兩部分。在德國，雇主通過銀行賬戶發(fā)工資，個人所得稅中的工資稅將直接從銀行工資賬戶中扣除，每年年底根據(jù)稅率變化進行調(diào)整。所有有工作的人都要參加失業(yè)、退休和醫(yī)療保險，這三大保險是由雇主和雇員平攤繳納。工資收入不包括雇主為雇員繳納的三大保險金，雇員繳納的三險金則屬于個人所得稅涵蓋的范圍，但這部分個人所得稅有一個最高限額。

　　收入稅與工資稅的唯一不同是征稅的方式不同。工資稅由雇主直接繳給稅務局，而收入稅則由個人親自繳納。

　　依據(jù)上一年繳稅情況，稅務局每年對本年度的個人所得稅進行評估，要求個人于3月10日、6月10日、9月10日和12月10日預繳一個季度的稅款。之后可以根據(jù)不同情況和法律申請退稅，退稅之后的繳稅評估基本上不可能再更改。

　　澳大利亞

　　個稅制度日趨完善

　　澳大利亞是聯(lián)邦制國家，個人所得稅由聯(lián)邦政府征收。經(jīng)過多年的發(fā)展，澳大利亞的所得稅征收制度已經(jīng)比較完善，有很多經(jīng)驗可供借鑒。

　　納稅人都有稅號

　　在澳大利亞，每個納稅人都有一個稅號，在稅局或網(wǎng)上登記就可以獲得稅號。納稅人在投資或受雇的時候都要向銀行或雇主提交稅號。如果納稅人交不出稅號，雇主或銀行在發(fā)工資或者付利息時就要根據(jù)法律按照最高個人稅率對其扣稅，納稅人必須通過申請才能領回多扣的稅款。在享受醫(yī)療、教育等福利時，納稅人也都得出示稅號。引入稅號制度主要是為了方便稅局把從銀行等方面得到的資料和納稅人所填報的收入進行核對，防止納稅人漏報收入。

　　網(wǎng)上納稅者占七成

　　納稅人向稅局提供收入資料后半個月左右就能收到退稅支票或補稅通知。報稅一般通過填寫表格、委托代理和網(wǎng)上報稅等方式進行。目前，澳大利亞已經(jīng)有超過70%的納稅人通過網(wǎng)上納稅。聯(lián)邦稅務部門在全國設立了24個理稅場所，納稅人可以在任何一個場所辦理納稅手續(xù)。聯(lián)邦稅務部門建立了兩個數(shù)據(jù)處理中心，負責收集和處理全國的稅收信息，并聯(lián)通理稅場所。

　　今年7月降低稅率

　　根據(jù)澳大利亞的法律，任何超過免稅額的收入都要報稅。從今年7月1日起，年收入在6001澳元(1美元約合1.33澳元)到21600澳元的稅率從17%降至15%；稅率42%的起征點從58001澳元提高到63001澳元；47%的起征點從70001澳元提高到95001澳元。從明年7月1日起，42%的起征點將提高到70001澳元；47%的起征點將提高到125001澳元。

　　根據(jù)新的減稅政策，在今后4年中，澳大利亞的納稅人將得到總共217億澳元的減稅好處，而去年他們已經(jīng)得到減稅147億澳元。這項減稅政策將確保今后4年中80%的澳大利亞納稅人將在30%或更低的稅率區(qū)域內(nèi)納稅。聯(lián)邦政府說，減稅的目的是為了鼓勵澳大利亞人就業(yè)、投資和儲蓄，也是為了提高澳大利亞個人所得稅體制在國際上的競爭力。